Отчет по практике в ООО «РТК Экспресс»

Д-т счета 08 - К-т счета 60 - 60 000 руб. - приобретенный компьютер получен от поставщика;

Д-т счета 01 - К-т счета 08 - 60 000 руб. - компьютер принят к учету в составе основных средств организации.

Начиная с июля по компьютеру начисляется амортизация в сумме 2400 руб. в месяц (60 000 руб. : 25 мес.):

Д-т счета 20 - К-т счета 02 - 2400 руб.

В налоговом учете в июле на расходы списывается единовременно 10% первоначальной стоимости компьютера - 6000 руб., а также амортизация за июль - 2160 руб. Общая сумма расходов, признанная в налоговом учете в июле, - 8160 руб. (6000 + 2160).

В бухгалтерском учете в июле в составе расходов признается только сумма амортизации в размере 2400 руб.

 

Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется.

При выбытии собственных основных средств сумму амортизации по ним списывают в дебет счета 02 "Амортизация основных средств" с кредита счета 01 "Основные средства" [18, стр.122].

Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.

Учет ремонта основных средств.  При первом варианте фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств, организации могут относить прямо на счета издержек производства и обращения с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.). Организации, особенно организации с сезонным производством, могут создавать ремонтный фонд для накапливания средств на осуществление ремонтных работ. Для учета ремонтного фонда целесообразно открывать субсчет "Ремонтный фонд" по пассивному счету 96 "Резервы предстоящих расходов".

Отчисления в ремонтный фонд оформляются следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" (и других счетов производственных затрат) Кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

При наличии ремонтных мастерских операции по учету ремонта основных средств, осуществляемого хозяйственным способом, отражают, как правило, предварительно на активном синтетическом счете 23 "Вспомогательные производства".

По дебету этого счета учитывают фактические затраты по проведенному капитальному и текущему ремонту собственных основных средств, а с кредита счета фактическую себестоимость ремонтных работ списывают в зависимости от выбранного варианта учета расходов по ремонту на счета учета затрат на производство (20, 23, 25 и др.), на уменьшение создаваемого резерва на ремонтные работы (счет 96 "Резервы предстоящих расходов") или на счет 97 "Расходы будущих периодов". Сальдо по счету 23 дебетовое и показывает затраты по незаконченному капитальному или текущему ремонту основных средств. В балансе эти затраты отражаются по статье "Незавершенное производство".

Оприходование строительных и других материалов, полученных при ремонте объектов основных средств, осуществляется по дебету соответствующих материальных счетов (10) и кредиту счета 23 "Вспомогательные производства".

При третьем варианте затраты по ремонту основных средств вначале учитывают по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" (с кредита материальных, расчетных и других счетов или счета 23), а с этого счета в течение года, как правило, равномерно списывают на счета издержек производства (обращения).

Пример. Наша организация имеет на балансе компьютер первоначальной стоимостью 35 000 руб. Компьютер был приобретен в декабре 2006 г. Срок полезного использования, установленный при вводе компьютера в эксплуатацию, - 40 месяцев. Метод начисления амортизации - линейный. Ежемесячно по компьютеру начисляется амортизация в сумме 875 руб. (35 000 руб. : 40 мес.). В 2009 г. организация произвела модернизацию компьютера. Сумма расходов на модернизацию - 12 000 руб. Работы по модернизации были завершены в марте 2009 г. Организация решила не увеличивать срок полезного использования компьютера.

В бухгалтерском учете в марте расходы на модернизацию должны быть в полном объеме отнесены на увеличение первоначальной стоимости компьютера:

Д-т счета 01 - К-т счета 08 - 12 000 руб. - затраты на модернизацию отнесены на увеличение первоначальной стоимости компьютера.

В соответствии с п. 3 ст. 272 НК РФ в налоговом учете организация в марте списывает на расходы 10% суммы расходов на модернизацию компьютера - 1200 руб. Оставшиеся 10 800 руб. относятся на увеличение "налоговой" первоначальной стоимости компьютера. Таким образом, в марте в налоговом учете организация спишет на расходы сумму амортизационной премии в размере 1200 руб. и амортизацию по компьютеру в размере 875 руб.

С апреля и в бухгалтерском, и в налоговом учете сумма амортизации по компьютеру изменится. Рассчитаем сумму амортизации, которую организация будет ежемесячно начислять по компьютеру в налоговом учете, начиная с апреля 2009 г.: (35 000 руб. + 10 800 руб.) : 40 мес. = 1145 руб/мес.

 

Учет аренды основных средств. В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 доходы и расходы от сдачи имущества в аренду могут учитываться в составе доходов и расходов от обычных видов деятельности или в составе операционных доходов и расходов.

В первом случае сдача имущества в аренду признается обычным видом деятельности. Расходы по этой деятельности учитывают на счетах учета производственных затрат (20, 26, 44 и др.), а доходы - на счете учета выручки от продажи (90).

Во втором случае сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации, и поэтому доходы и расходы от сдачи имущества в аренду учитывают на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в составе операционных доходов и расходов. Если условиями договора аренды не предусмотрена передача объектов на баланс арендатора, то у арендодателя к счету 01 «ОС» открывается субсчет 1 «ОС», сданные в аренду». Если же по условиям договора имущество передается на баланс арендатора, то в учете арендодателя оно учитывается на забалансовом счете 011 «ОС, сданные в аренду» в оценке, указанной в договоре. Произведенные затраты на ремонт сданных в текущую аренду основных средств арендодатель списывает в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита материальных, расчетных и денежных счетов (10, 70, 69 и др.).

Начисление амортизационных сумм по сданным в аренду основным средствам арендодатель относит на уменьшение прибыли и оформляет следующей записью:

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит счета 02 "Амортизация основных средств".

Начисление арендной платы за отчетный период отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Выручка от услуг по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу, облагается НДС. Начисление НДС отражают по дебету счета 91 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Арендная плата, начисленная авансом за будущие периоды, отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". Поступившие арендные платежи записывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" с кредита счета 76. При начислении авансовых платежей на сумму арендной платы, начисленной в виде текущего платежа, дебетуют счет 98 и кредитуют счет 91.

Учет реализации и прочего выбытия основных средств. Во всех случаях выбытия составляется акт ликвидации ОС типовой формы № ОС-4, где отражаются баланс стоимости, сумма износа этих объектов. Инвентарная карточка изымается из картотеки и в ней делается отметка о выбытии объекта; также это делается в инвентарном списке по местонахождению объекта. Для удобства БУ возможно открывать к счету 01 субсчет «Выбытие ОС». В Д-т этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в К-т сумма накопленной амортизации. Сумму дооценки по выбывшим объектам основных средств нужно перенести из добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации.

В бухгалтерском учете при этом делается проводка:

Дебет 83 Кредит 84 – списана дооценка по выбывшему объекту основных средств.

Учет операций по выбытию основных средств осуществляют  на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Материальные ценности, остающиеся от списания основных средств, приходуются по рыночной стоимости на дату списания и зачисляются на финансовые результаты организации.

Продажу основных средств оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 62,76 Кредит 91 -отражена продажная стоимость реализованных основных средств;

Дебет 01-2 Кредит 01-1 -списана первоначальная стоимость основных средств;

Дебет 02 Кредит 01-2 -списана сумма амортизации по реализованным основным средствам;

Дебет 91 Кредит 68-списан налог на добавленную стоимость основных средств;

Дебет 91 Кредит 44, 23 …-списаны расходы по реализации основных средств;

Дебет 91 Кредит 01-2      -списана остаточная стоимость объекта ОС.

При безвозмездной передаче основных средств их первоначальную стоимость списывают проводкой:  

Дебет 01-2 Кредит 01-1

-  на сумму амортизации;

Дебет 02 Кредит 01-2

Остаточная стоимость списывается:

Дебет 91 Кредит 01-2

Синтетическими регистрами учета основных средств являются различные регистры: анализ счета (приложение 33), отчет по основным средствам (приложение 34) и др.

6.УЧЕТ ТРУДА  И ЕГО ОПЛАТЫ

 

 

Заработанная плата делится на два вида – основную и дополнительную. Основная заработанная плата выплачивается за проработанное время и затраченный труд. К ней относятся сдельная и повременная заработанная плата, премии из фонда заработанной платы, доплаты за ночное и сверхурочное время, оплаты времени простоя, оплаты исправления брака и т.д.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

1. Документы по учету кадров:

N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу",

N Т-1а "Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу",

N Т-2 "Личная карточка  работника",

N Т-2ГС(МС) "Личная карточка  государственного (муниципального) служащего",

N Т-3 "Штатное расписание",

N Т-4 "Учетная карточка  научного, научно-педагогического работника",

N Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую  работу",

N Т-5а "Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую  работу",

N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику",

N Т-6а "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам",

N Т-7 "График отпусков",

N Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового  договора с работником (увольнении)",

N Т-8а "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)",

N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в  командировку",

N Т-9а "Приказ (распоряжение) о направлении работников в  командировку",

N Т-10 "Командировочное удостоверение",

N Т-10а "Служебное задание  для направления в командировку  и отчет о его выполнении",

N Т-11 "Приказ (распоряжение) о поощрении работника",

N Т-11а "Приказ (распоряжение) о поощрении работников".

 

2. По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

N Т-12 "Табель учета  рабочего времени и расчета  оплаты труда",

N Т-13 "Табель учета  рабочего времени" (приложение 35),

N Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость",

N Т-51 "Расчетная ведомость",

N Т-53 "Платежная ведомость",

N Т-53а "Журнал регистрации  платежных ведомостей",

N Т-54 "Лицевой счет",

N Т-54а "Лицевой счет (свт)",

N Т-60 "Записка-расчет  о предоставлении отпуска работнику",

N Т-61 "Записка-расчет  при прекращении (расторжении) трудового  договора с работником (увольнении)",

N Т-73 "Акт о приеме  работ, выполненных по срочному  трудовому договору, заключенному  на время выполнения определенной  работы".

 

Начисление отпускных происходит на основании приказе об отпуске, к которому прикладывается заявление от работающего и из фонда оплаты труда. Расчет производится из заработной платы за последних три месяца, за минусом разовых выплат.

С учетом последних изменений среднемесячное число календарных дней составило 29,4.

Если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К = 29,4 дн. х М + Д1 х 1,4 + Д2 х 1,4...

где К - количество календарных дней; М - количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде; Д1, Д2... - количество отработанных дней в «неполных» месяцах.

Отпускные рассчитываются по следующей формуле:

О= ЗП : К х Д,

где О - сумма отпускных; ЗП - сумма начислений работнику за расчетный период; К - количество календарных дней; Д - количество календарных дней отпуска.

Сейчас    при начислении  отпускных и после 06.10.06г. расчетный период берется за 3 месяца.

Это положение прописано в Учетной политике предприятия. Если  организация устанавливает свой расчетный период, отличный от 12 календарных месяцев, то ей приходится дважды рассчитывать средний заработок (за 12 месяцев и за установленный на фирме расчетный период) и сопоставлять результаты.