Отчет по практике в ООО «РТК Экспресс»

3. Финансовые  вложения, приобретенные за плату, принимаются к учету по первоначальной стоимости, равной сумме фактических затрат организации на их приобретение, за исключением возмещаемых налогов. Это относится к финансовым вложениям в ценные бумаги и в дебиторскую задолженность, приобретенную на  основании уступки права требования.

К фактическим затратам на приобретение активов относят:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

• суммы, уплачиваемые за информационные, консультационные и посреднической услуги, связанные с приобретением указанных активов и иные затраты.

4. Финансовые  вложения, внесенные в счет вклада  в уставный (складочный) капитал  организации или в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, принимаются к учёту по первоначальной стоимости, равной денежной оценке вклада, согласованной учредителями или товарищами.

5. Финансовые  вложения в виде ценных бумаг, полученных организацией безвозмездно, принимаются к учету по первоначальной  стоимости, равной:

• их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, по ценным бумагам, рыночная цена которых рассчитывается организатором торговли на рынке ценных бумаг;

• сумме денежных средств, которая может быть получена в результате их продажи на дату принятия к бухгалтерскому учету по ценным бумагам.

5. Согласно п. 22 ПБУ 19/02 по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организация имеет право равномерно списывать разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения по мере получения причитающегося по ним дохода.

6. Выбытие финансовых  вложений, сделанных в виде ценных бумаг, отражается как продажа имущества с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы» [9, стр.348].

ООО «РТК Экспресс» не использует 58 счет Финансовые вложения».

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ

 

2.1 Учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками

 

 

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

Предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (приложение 13,14) и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11,15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На предприятии ведется журнал учета выставленных и полученных счетов – фактур (приложение 15).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 (приложение 16).

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.) [12, стр.38].

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходована или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является внереализационным доходом и отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».                                           

При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.

Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

Пример. В конце сентября ООО «РТК Экспресс» поместило рекламу своих товаров в ежегодном каталоге "Мир товаров". Стоимость рекламы - 60 000 руб. (без НДС). Так как действие рекламы рассчитано на длительный период, а рекламные услуги были фактически оказаны, то бухгалтер учел их в составе расходов будущих периодов:

Дебет 60 Кредит 51

- 60 000 руб. - оплачены рекламные  расходы;

Дебет 97 Кредит 60

- 60 000 руб. - сумма рекламных расходов учтена как расходы будущих периодов.

При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах; и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Пример. В сентябре 2009 г. ООО «РТК Экспресс»приобрело строительные материалы на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 18 305 руб.). Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 101 695 руб. (120 000 – 18 305) – оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 18 305 руб. – учтен НДС по материалам (на основании счета-фактуры поставщика).

 

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

 Построение  аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно (приложение 17).

2.2 Учет расчетов с  покупателями и заказчиками

 

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества (кроме готовой продукции и товаров) стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные -по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример. Фирма ООО «РТК Экспресс» продала в 2009 г. материалов на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Учет материалов ведут по фактической себестоимости, которая составила 46 000 руб.

Бухгалтер сделал такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 118 000 руб. - отражена выручка  от продажи материалов;

Дебет 51 Кредит 62

- 118 000 руб. - поступила оплата  от покупателей;

Дебет 90-2 Кредит 10

- 46 000 руб. - списана себестоимость  проданных материалов;

Дебет 90-3

Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 54 000 руб. (118 000 - 46 000 - 18 000) - выявлен финансовый результат

 

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику.

Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

В настоящее время распространены взаиморасчеты между организациями, в которых участвуют два и более партнера. Для взаимного погашения задолженностей организации-партнеры составляют акты с подтверждением задолженностей и описанием порядка их погашения.

Пример. В акте о проведении зачета взаимных требований представители организаций-партнеров принимают решение о проведении зачета взаимных требований. ООО «РТК Экспресс»засчитывает задолженность организации ЗАО «Провинция» в размере 7080 руб. (в том числе НДС — 1080 руб.) за оказанные ей услуги связи в счет погашения своей задолженности перед ЗАО «Провинция» в этом же размере.

Акт составлен на основании счетов-фактур, подтверждающих возникновение задолженностей организаций друг перед другом.

Акт подписывается сторонами, и на его основании в бухгалтерском учете составляют записи:

Дебет    60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- 7080 руб. — осуществлен зачет взаимных требований;

Дебет    68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

- 1080 руб. — предъявлена к возмещению сумма НДС

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

2.3 Учет расчетов по кредитам и займам

 

Предоставление банковских кредитов предприятию обусловливается условиями:

1) возвратности, то есть обязательного возвращения;

2) срочности, то есть возвращения в установленные  сроки;

3) платности, то есть оплату за пользование в виде определенных процентов;

4) под  обеспечение, то есть под материальные  гарантии в виде залога.

Величина процента за пользование кредитом регулируется спросом и предложением на кредитные деньги и оговаривается двухсторонним договором банка и предприятия-заемщика.

 Плата за пользование  кредитом устанавливается в процентах  годовых. Проценты обычно начисляются  ежемесячно по состоянию на  определенное число месяца (на 1 число).