Отчет по практике в ООО «РТК Экспресс»

Руководителем утверждается:

-рабочий план  бухгалтерского учета;

-формы регистров  бухгалтерского учета;

-порядок проведения  инвентаризации;

-порядок документооборота;

- порядок расчетов  с налоговыми органами.

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «РТК Экспресс» приведены за последний отчетный период (3-ий квартал 2009г), которые взяты из  бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках приведены в таблице 1.

Таблица 1

Технико-экономические показатели ООО «РТК ЭКСПРЕСС» (тыс.руб.)

Наименование показателей	Ед. изм.	На 01.10.08г.	На 01.10.09г	Отклонение, +/-
1. Выручка от продажи работ, услуг	тыс. руб.	20885	26930	+6045
2. Себестоимость проданных работ, услуг	тыс. руб.	20724	26618	+5894
3. Финансовый результат (убыток)   (стр. 1 — стр. 2)	тыс. руб.	161	312	+151
4.Основные средства	тыс. руб.	10487	10487	-
5. Прочие доходы	тыс. руб.	-	-	-
5. Прочие расходы	тыс. руб.	37	59	+22
6. Среднесписочная численность	чел.	6	6	-
7. Прибыль(убыток) до налогообложения	тыс. руб.	124	253	+129
8. Текущий налог на прибыль	тыс. руб.	30	61	+31
9. Чистая прибыль (убыток)	тыс. руб.	94	162	+68

 

Рис.1. Структура основных экономических показателей ООО «РТК Экспресс»

в 2008-2009гг

 

 

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

 

1. Учет кассовых операций

 

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операции в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18 и учитываются на счете 50 «Касса». В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах усыновленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 3 «Денежные документы счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Все организации раз в год сдают в обслуживающий банк “Заявление на получение лимита кассы на год”. Лимит кассы  согласуется с руководителем банка составлением в обязательном порядке специального расчета, который выполняется предприятием. Лимит расчета на одноразовую оплату за ТМЦ и услуги по сделкам составляют в 2009году 34 292 руб. по одному платежному документу.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые             утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления [20, стр. 44]. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется  полнота произведенных кассиром операций. Далее принятый кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.  

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с  наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть  подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Выдача денег по  кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после  их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т.д. основанием для выплат служат  расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не  составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер [16, стр. 32].

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой  книге (ф. № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух  экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги  (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации [17, стр. 44].

 Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированными способами.

Главный бухгалтер контролирует  правильность ведения кассовой книги. Ежедневно составляется отчет кассира (приложение 4) с документами, который    сдается в бухгалтерию. На основании отчета кассира заполняется  журнал –ордер № 1 (приложение 5) →  Главная книга→ Баланс.

Поступившие в кассу деньги отражают проводкой:

Д-т  50     К-т  51(52)

- поступили в  кассу наличные деньги с расчетного (валютного) счета;                Д-т 50     К-т 62(76)

-  поступили  наличные деньги от покупателей (заказчиков);

Д-т  50     К-т 66(67)

-  поступили  наличные деньги, полученные по  договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа);

Д-т  50     К-т 71

-  возвращены  в кассу неиспользованные деньги, ранее выданные под отчет;

Д-т  50     К-т 98-2

-  оприходованы  наличные деньги, полученные безвозмездно.

Срок хранения приходного кассового ордера в архиве организации - пять лет.

Пример. 20.09.2009г. в кассу  ООО «РТК Экспресс» с расчетного счета получены денежные средства на заработную плату. Бухгалтер делает проводки:

Дт 50   Кт 51   155 000 руб.

От ООО «Сервис» за оказанные услуги поступает выручка 25 000 руб.

Дт 50   Кт 62    25 000 руб.

Далее: Дт 50   Кт 71   2520 руб.  -возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм;

Дт 50   Кт 70  3000 - возврат излишне выплаченной заработной платы;

На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам в ООО «РТК Экспресс» следующие:

Дт 70   Кт 50   155 000 руб. выдача заработной платы, премий, пособий;

Дт 71   Кт 50   2000 руб. -выдача сумм под отчет;

Дт 51   Кт 50  28520 руб. – 21.09.2008 г. сдача денег на расчетный счет.

 

В сроки, определенные руководством, но не реже  чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты та кой инвентаризации оформляют актом.

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

Д-т 50        «Касса»

К-т 91        «Прочие доходы и расходы ».

Недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью:

Д-т 94        «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т 50        «Касса»

и одновременно:

Д-т 73        «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т 94        «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае, если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на финансовые результаты организации:

Д-т 91        «Прочие доходы и расходы»

К-т 94        «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Расходным кассовым ордером оформляют выдачу наличных денег из кассы. Выдавая наличные деньги, помните, что расчеты наличными деньгами между фирмами ограничены - не более 100 000 рублей по одной сделке.

На основании расходного кассового ордера бухгалтер делает соответствующие проводки:

Д-т 51     К-т  50

-  внесены  наличные деньги из кассы на  расчетный счет;

Д-т  71      К-т   50

-  выданы из  кассы наличные деньги под  отчет;

Д-т  60(76)     К-т 50

-погашена наличными деньгами задолженность перед поставщиком

(подрядчиком);

Д-т 66(67)     К-т  50

-  выданы наличные  деньги по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа);

Д-т 70     К-т 50

-  выплачена  из кассы заработная плата  работникам;

Д-т 75     К-т 50