Отчет по практике в ООО «РТК Экспресс»

Учет задолженности кредитам и займам ведут на балансовом счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Эти счета пассивные. По кредиту его отражают получение кредитов и займов, т.е. увеличение задолженности по кредитам банка и займам, а по дебету – погашение кредитов и займов.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов отражаются записью проводки в бухгалтерском учете: Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,  — Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

За пользование кредитом хозяйство уплачивает банку проценты в установленных размерах. Это отражается следующей проводкой:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» [11, стр.128].

Пример. ООО «РТК Экспресс» получило в июле банковский Кредит в сумме 59 000 руб. для покупки партии товаров. Кредит предоставлен на 1 месяц под 40% годовых.

Проценты по кредиту начислены после покупки материалов. Стоимость материалов в ценах поставщика составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

Бухгалтер  сделал проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 50 000 руб. - оприходованы товары;

Дебет 19 Кредит 60

- 9000 руб. - учтен НДС по  оприходованным товарам;

Дебет 91-2 Кредит 66

- 1940 руб. (59 000 руб. x 40% : 365 дн. x 30 дн.) - начислены проценты по  банковскому кредиту.

 

Уплата процентов за пользование кредитом производится ежемесячно в порядке, установленном договором.

Запись бухгалтерской проводки перечисления банку суммы погашенных кредитов: Дт 66 или 67 счетов — Кт 51, 52, 55 счетов.

В ООО «РТК Экспресс» счета по кредитам и займам на данный момент отсутствуют.

2.4 Учет расчетов с бюджетом и органами социального страхования и обеспечения

 

К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг.

К таким расчетам относятся, в частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организация ООО «РТК Экспресс» рассчитывается с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость;  налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам за искажение отражения и исчислений    налогов и др.

Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями.

Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым. Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.

По данному признаку различают источники возмещения налогов:

•  относимые на счета продажи (90 «Продажи») - налог на добавленную стоимость, акцизы;

•   включаемые в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») - налог с продаж; земельный налог; налог на игорный бизнес;

•  уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91 «Прочие доходы и расходы») - налог на имущество; налог на рекламу;

• уплачиваемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения (99 «Прибыли и убытки») -налог на прибыль; налог в виде дивидендов, процентов (у источников выплат) и т. д.

Таким образом, начисление налогов и сборов, рассчитанных исходя из налогооблагаемой базы и установленных законами процентных ставок, отражается в системе счетов бухгалтерского учета:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 68    «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление этих платежей в бюджет показывается по:

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51  «Расчетные счета».

Пример. Бухгалтерией  ООО «РТК Экспресс»начислена и выдана заработная плата Сидоровой О.С. за сентябрь 2009 г. в размере 20 200 руб.

Дт 20 Кт 70 – 20 200 – начислена з/п Сидоровой О.С.  за сентябрь 2009г.

Дт 70 Кт 68 - 2626 руб. - удержан НДФЛ

Дт 70 Кт 50 – 17 574 руб. - выдана з/п Сидоровой О.С.  за сентябрь 2008 года из кассы.  Дт 68 Кт 51 – 2626 - перечислен налог в бюджет

Источниками платежа является оплата труда работающих на предприятии.

Синтетический учет ведется  на счете 68.

Дт 70 Кт 68 – удержан налог на доходы физических лиц

Дт 68 Кт 50, 51, 52, 55 – перечислен налог на доходы физических лиц

 

Организация, согласно законодательству, производит платежи и во внебюджетные фонды:

Фонды социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд Российской Федерации.

В бухгалтерском учете для регистрации и обобщения расчетов с внебюджетными фондами используют счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Для учета расчетов по социальному налогу используется синтетический счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к этому счету могут открываться отдельные субсчета.

Средства социальных фондов формируются за счет отчислений организаций на эти цели, включаемые в затраты производства (издержки обращения), и личных взносов работников.

Отчисления в вышеупомянутые социальные фонды организации производят с сумм начисленной оплаты труда. Размеры отчислений в каждый фонд устанавливаются федеральными законами.

Суммы отчислений на пенсионное обеспечение организации перечисляют в Пенсионный фонд РФ. Средства Пенсионного фонда используются для выплаты пенсий, пособий на детей и др. [10, стр. 144].

Средства на обязательное медицинское страхование перечисляются в соответствующие фонды и идут на оплату лечебных услуг, оказываемых медицинскими учреждениями работникам организации.

Начисление сумм отчислений в социальные фонды отражается одновременно с включением их в затраты (издержки) с отнесением на те счета, на которые были отнесены суммы оплаты труда:

Д-т 20«Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Средства на социальное страхование -направляются в распоряжение органов социального страхования. Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, используется организацией для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на санаторное лечение и обслуживание и др.

Размер пособия по временной нетрудоспособности (по больничным листам) определяется, исходя из среднего заработка работника. Начисление таких пособий отражается на счетах следующей записью:

Д-т 69        «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т 70        «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Оставшуюся часть сумм отчислений перечисляют органам социального страхования и в другие внебюджетные социальные фонды;

Д-т 69        «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т 51 «Расчетные счета».

Отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят не только с сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции (оказанием услуг, выполнением работ), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских садов, медсанчасти и пр.).

Отчисления на оплату труда указанных работников относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами расходов на содержание этих объектов, о чем делается запись:

Д-т 29  «Обслуживающие производства и хозяйства»

К-т 69   «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В конце месяца затраты, учтенные на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются за счет имеющихся источников финансирования или за счет фондов потребления, или за счет нераспределенной прибыли, или за счет целевых поступлений.

2.5. Учет расчетов с  подотчетными лицами

 

Работники предприятия, использующие  денежные средства, на  административно-хозяйственные и командировочные расходы являются подотчетными лицами. Издается приказ, где указывается кто, когда и зачем должен ехать в командировку.  Целесообразность произведенных расходов подтверждается начальниками отделов или служб в зависимости от целевого назначения командировки. После проверки бухгалтером авансового отчета (приложение 18), который утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Организации в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом организации могут производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм.

Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 "Касса".

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы" и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 "Касса". Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче. Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников). Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу. При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных. Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 "Касса" с кредита счета 52 "Валютные счета". Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент выдачи.

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы": положительная - на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).

Пример. Работнику ООО «РТК Экспресс» Петрову 29.09.09г. было выдано из кассы под отчет 7000 руб.

На подотчетную сумму 30.09.09г. Петров приобрел материалы.

Стоимость материалов - 9440 руб. (в том числе НДС - 1440 руб.).

Бухгалтер сделал записи:

Дебет 71 Кредит 50

- 7000 руб. - выданы денежные  средства Петрову под отчет;

Дебет 10 Кредит 71

- 8000 руб. (9440 - 1440) - оприходованы  приобретенные материалы;

Дебет 19 Кредит 71

- 1440 руб. - учтен НДС по  оприходованным материалам на  основании счета-фактуры поставщика;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 1440 руб. - принят к вычету НДС по материалам.

 

Синтетический учет по счету 71 ведутся в различных регистрах, например в «Анализ счета 71» (приложение 19), журнал-ордер и Ведомость по счету 71 (приложение 20).

2.6 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

 

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям осуществляется на счете 73. На счете отражаются  расчеты с работниками по предоставленным им займам  на индивидуальное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним  хозяйством. На счете 73 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда могут  быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по  предоставленным займам»

73-2 «Расчеты по  возмещению материального ущерба»  учитываются расходы  по возмещению  материального ущерба, причиненного работником в результате хищения, краж, а также по возмещению других видов ущерба.

Основанием для расчетов служит договор о предоставленном займе результаты инвентаризации при недостаче товаро- материальных ценностей.

Аналитический учет  по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику отдельно.

Синтетический учет ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (приложение 22 и 23).