Основы раскрытия финансовой информации в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (табличная часть) 2012г.

1.Установить  организацию, форму и способы  ведения бухгалтерского учета  на основании действующих нормативных  документов: Федерального Закона  РФ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации (утв.  Приказом Минфина РФ от 29 июля  1998 г. N 34н), Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (утв. приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. N 106н), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н), Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", а также других нормативных документов Правительства РФ, Минфина РФ.

2.Бухгалтерский  учет вести на компьютерах.  Рабочий план счетов и субсчетов  бухгалтерского учета, применять  на предприятии согласно рабочего  плана счетов, предусмотренного  компьютерной программой «1С предприятие-Сельхозпредприятие  ЕСХН» по формам, установленным  для организаций агропромышленного  комплекса.

3. Вести учет  показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы единого сельскохозяйственного  налога, на основании данных бухгалтерского  учета, с учетом положений   главы 26,1 части второй НК РФ. (предприятие применяет систему  налогообложения для с/х товаропроизводителей)

4.Вести учет  основных средств:

-  переоценка  основных средств не производится;

- сроки полезного  использования объектов основных  средств (либо основных групп  объектов основных средств) определяются  исходя из ожидаемого срока  использования объекта в соответствии  с ожидаемой производительностью  или мощностью;

- амортизация  объектов основных средств (основных  групп основных средств) производится  линейным способом;

- в осн.  средства принимать согласно   порядка установленного законодательством  (стоимостью свыше 40тыс. руб  за обьект);

- инвентаризацию  осн. средств производить один  раз в три года;

- незавершенное  строительство учитывать по фактическим  затратам;

- понижающие  и повышающие коэффициенты к  нормам амортизации не применять;

- доходы  и убытки от списания и продажи  ОС отражаются на сч.№91;

- оценку  объектов осн. средств, приобретенных  в обмен на другое имущество  производить по стоимости данного  имущества;

- в случае  достройки, реконструкции, частичной  ликвидации осн. средств - изменять  их стоимость;

5.Оценку  приобретаемых производственных  запасов, готовой продукции и  товаров вести по фактическим  ценам приобретения, без применения  счетов №15, №16. при этом отклонения  в стоимости при приобретении  материальных ценностей относятся  непосредственно на счета учета  этих ценностей (счета 10; 41 и  др.)

Установить  порядок учета транспортных и  иных расходов по приобретению товаров  сч.41

-  азота  на сч.23.4

- остальных  непосредственно на  увеличение  покупной стоимости товаров.

6.Оценку  производимой собственной продукции,  вести по плановой себестоимости,  с перерасчетом в конце года  до фактической.

7.Расчет  фактической себестоимости материальных  ресурсов  списываемых в расход  определять по методу средней  стоимости.

8.Полученный  доход считать по методу начисления;

9.Применять  следующие специализированные бланки  документов:

-ордер на  отпуск спермы

10.Инвентаризацию  кассы производить ежемесячно, скота  ежеквартально, т.м.ц. один раз  в год в 4 квартале.

11.Критерии для отнесения средств труда, подлежащих учету в составе специальных инструментов и специальных приспособлений, принять следующими:

Средства  труда со сроком полезного использования  более 12 месяцев и в отношении  которых выполняются условия  признания их основными средствами, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету не более 40000 рублей учитываются  в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы"

12.Т.М.Ц. –  выписывать  материально ответственным  лицам под отчет, в производство  списывать все 100%  по актам  произвольной формы.

Стоимость специальной  оснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, погашать полностью в  момент передачи в производство (эксплуатацию).

Производить единовременное списание стоимости  специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих  счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам  организации. (п.21 приказ 135Н Минфина  РФ от 26.12.2002г.) Свыше 12 мес.-списывать  в конце ее срока службы.

13.Вспомогательные  производства сч.№23, распределять  ежеквартально на затраты:

-машино-тракторный  парк сч.№23.3 и автопарк сч.№23.4 грузов. машины - согласно ГСМ.

-сч.23.4 азотные  машины на сч.20.2 быки и на  сч.90.4 согласно расчета ТЗР

- энергетическое  хозяйство сч.23.5-согласно потребленным  квт.час.,

и  согласно отапливаемых площадей м3.

14.Общепроизводственные  расходы в животноводстве сч.№25.2 распределять ежеквартально, согласно  начисленной зарплате, на сч.№20.2-животноводство.

15.Общехозяйственные  расходы сч.№26 (Управленческие расходы)  распределять ежеквартально, согласно  начисленной зарплате, на сч.№20.

16.Расходы,  произведенные в отчетном периоде,  но относящиеся к следующим  отчетным периодам, отражать как  расходы будущих периодов.

Списание  производить равномерно в течение  периода.

17.Сч.№90-продажи  и сч.№91-прочие доходы, ежемесячно  закрывать счетом №99.

18.Не создавать  резервы 

- на предстоящую  оплату отпусков работникам;

- расходов  на ремонт основных средств;

- производственных  затрат по подготовительным работам  в сезонных отраслях 

- на выплату  вознаграждений по итогам работы  за год;

- другие.

19.Создавать резервы по  сомнительным долгам в порядке,  предусмотренном НК. Суммы отчислений  в эти резервы включаются в  состав внереализационных расходов  на последнее число отчетного  (налогового) периода. Сумма резерва  по сомнительным долгам определяется  по результатам проведенной на  последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской  задолженности и исчисляется  следующим образом:

- по сомнительной задолженности  со сроком возникновения свыше  90 календарных дней - в сумму создаваемого  резерва включается полная сумма  выявленной на основании инвентаризации  задолженности;

- по сомнительной  задолженности со сроком возникновения  от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании  инвентаризации задолженности;20.Не  создавать за счет финансовых  результатов предприятия резерв  сомнительных долгов по расчетам  с другими предприятиями и  учреждениями.

21.Изменение  оценочного значения, непосредственно  влияющее на величину капитала  организации, подлежит признанию  путем корректировки соответствующих  статей капитала в бухгалтерской  отчетности за период, в котором  произошло изменение.

22.Установить, что при оценке существенности  показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению,  существенной признается сумма,  отношение которой к общему  итогу соответствующих данных  за отчетный период составляет  не менее пяти процентов.

23.Дебиторскую  задолженность, по которой срок  исковой давности истек, списывать  по приказу с отнесением указанных  сумм на финансовые результаты  хозяйственной деятельности.

24.Займы,  числящиеся на момент получения  в составе долгосрочной задолженности,  не переводить в состав краткосрочной  задолженности, если до момента  погашения займа остается 365 дней.

25.Дополнительные  расходы, связанные с получением  и обслуживанием займов, включать  в операционные расходы в том  отчетном периоде, в котором  они были произведены.

26.Установить  нормы командировочных расходов  для всех работников предприятия  согласно приказа генерального  директора. В течение отчетного  года нормы командировочных расходов  могут быть изменены приказом  руководителя предприятия. Определение  размера суточных, сумма возмещения  расходов на проживание без  подтверждающих документов - устанавливается  приказом генерального директора.  Денежные средства на хозяйственные  нужды выдаются под отчет на  срок 15 дней.  По окончании установленного  срока работник должен в течение  трех рабочих дней отчитаться  о произведенных расходах или  сдать излишние денежные средства  в кассу предприятия.

27.Перечень  должностных лиц имеющих право  подписи первичных документов  и график документооборота устанавливается  приказами генерального директора.

28.Перечень  должностных лиц, имеющих право  получать денежные средства в  подотчет и порядок, размер  их выдачи - устанавливается приказом  генерального директора.

29.Доходы  и расходы от сдачи имущества  в аренду считать внереализационными  доходами и расходами.

 

 

 

3. Пояснения к  бухгалтерскому балансу и отчету  о прибылях и убытках

3.1 Порядок заполнения  основных разделов формы №5  «Приложение к бухгалтерскому  балансу»

 

Как уже отмечалось выше, к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках установлены  иные приложения, так называемые пояснения.

Указанные пояснения  приводятся организациями, если каждый показатель об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных  операций в отдельности несуществен  для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации  или финансовых результатов ее деятельности (п. 11 ПБУ 4/99).

Согласно п. 4 Приказа N 66н пояснения оформляются в табличной и (или) текстовой формах. При этом содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно, но с учетом Приложения N 3 к Приказу N 66н.

Отметим, что  в названном Приложении приведены  пояснения.

1. О нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

В этом пояснении показывается информация обо всех нематериальных активах (далее - НМА) организации по видам, о НМА, созданных самой организацией; о полностью погашенной их стоимости, а также о результатах НИОКР по объектам, о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА по объектам.

При этом сведения о НМА, результатах НИОКР, а также  о незаконченных и неоформленных  НИОКР  и о незаконченных  операциях  по

 приобретению  НМА показываются за отчетный  и предыдущий годы.

НМА, созданные  самой организацией, а также НМА  с полностью погашенной стоимостью - по состоянию на отчетную дату отчетного  периода, на 31 декабря предыдущего  года и на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему.

В ОАО «Орловское»  по племенной работе учет нематериальных активов не ведется, т.к их нет, поэтому  пояснения о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) отсутствуют. Что наглядно видно не только в пояснениях, но и в бухгалтерском балансе.

2. Об основных средствах.

В данном пояснении показывается информация обо всех основных средствах организации по группам, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также об ином использовании основных средств (далее - ОС) (о переданных, полученных в аренду, переведенных на консервацию, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации и так далее).

Причем сведения об ОС, о незавершенных капитальных  вложениях, об изменении стоимости  имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и  частичной ликвидации показываются за отчетный и предыдущий годы.

Сведения  об ином использовании ОС - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря  предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В ОАО «Орловское»  по племенной работе на начало 2010 года всего основных средств (без учета  доходных вложений в материальные ценности) 19901 тыс. руб., на конец года 20773 тыс. руб., а на конец 2011 года 20834тыс. руб., т. е  увеличение на 933 тыс. руб. Зданий и сооружений и передаточных устройств за годы не изменилось и равняется 11541 тыс. руб., также не изменилось машин и оборудования 3441 тыс. руб. Что касается транспортных средств то на начало 2010 года они  составили 2750 тыс. руб., а на конец 2011 года 2601 тыс. руб., т.е видим уменьшение на 149 тыс. руб.

3. О финансовых вложениях.

В пояснении "Финансовые вложения" показывается за отчетный и предыдущий годы информация обо всех долгосрочных и краткосрочных вложениях организации (по группам, видам). Кроме того, в пояснении указываются сведения о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам (кроме продажи), и другие - по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.