Організація обліку і аудиту грошових коштів і аналіз грошових потоків підприємства

Повноваження установчих зборів і  директора товариства визначаються статутом товариства.

До функцій технічного директора  відносяться:

1. він є заступником генерального директора;

2. контроль над дотриманням техніки безпеки і вимог до охорони праці на підприємстві;

3. контроль над станом устаткування, забезпечення своєчасного ремонту і профілактичних робіт;

4. контроль якості сировини, моніторинг запасів сировини, своєчасна доставка запасів зі складу.

Відповідно до кваліфікаційного довідника  посад керівників, фахівців і службовців визначено посадові інструкції керівників, фахівців і службовців.

Взаємовідносини  між  товариством  і   працівниками  регулюються  колективним   договором.

Прямими   споживачами    продукції    підприємства  є оптові і   роздрібні   споживачі   м. Житомира  і  області.

Оцінити  реальний   поточний  стан  і  ефективність   використання  ресурсів  у  ТОВ „Слав`яна Стиль”  можна  на  підставі   використання  певного   комплексу  показників (табл.1.2.),  використовуючи  дані  фінансової  звітності підприємства за 2002-2004 рр.  (Додаток А).

 

Таблиця 1.2.

Економічна  характеристика   ТОВ „Слав`яна Стиль ”

№ з.п.	Показники	2 002 р.	2 003 р.	2 004 р.	Відхилення 2004 р. від 2002 р.
					тис.грн.	%
1	Виручка від реалізації, тис.грн.	345,10	493,86	1 349,69	1 004,6	291,11
2	Чистий  дохід від  реалізації, тис.грн.	287,58	411,55	1124,74	837,16	291,11
3	Собівартість реалізації, тис.грн.	245,3	348,85	996,48	751,18	306,23
4	Валовий  прибуток, тис.грн.	20,91	13,38	34,34	13,43	64,23
5	Чистий  прибуток, тис.грн.	14,64	9,37	24,04	9,40	64,21
6	Середньооблікова чисельність  працівників	11	11	12	1	9,09

Продовження таблиці 1.2.

7	Середньорічна  вартість , тис.грн.
	необоротних фондів	160,84	193,78	201,65	40,81	25,37
	оборотних фондів	195,13	208,45	307,45	112,32	57,56
8	Фондовіддача, грн.	1,79	2,12	5,58	3,79	211,95
9	Коефіцієнт  оборотності	1,47	1,97	3,66	2,18	148,22
10	Продуктивність   праці, тис.грн.	26,14	37,41	93,73	67,58	258,51
11	Рентабельність  господарської  діяльності , %	8,52	3,84	3,45	-5,08	-59,57
12	Рентабельність  активів  підприємства, %	5,87	3,33	6,75	0,87	14,83

 

Аналізуючи діяльність підприємства за останні три роки, можна виявити, що різкий ріст основних показників приходиться  на 2004-й рік, що пов'язано  з розширенням  сфер  діяльності  підприємства. Новим  напрямом  у  господарській  діяльності  підприємство  стало   виробництво  Чернових  заготовок  із  дерева  для  будівельних  організацій.

Виручка від реалізації продукції  у 2003 р. збільшилась  на 124 тис. грн, або  на  43,1 %, що  пов'язано  із зростанням  обсягів господарської  діяльності. В 2004 р. виручка зросла порінянно  з  2003 р.  на 713,2  тис. грн., або в 1,7 раз. Таке підвищення пояснюється   розширенням сфери  діяльності: підприємство  розпочало виробництво і реалізацію Чернових  заготовок із  дерева для  будівельних організацій.  За період з 2002-2004 рр. виручка від реалізації продукції   збільшилась на 837,2 тис.грн., тобто майже в 3 рази. Звичайно, таке підвищення також викликане збільшенням собівартості виробництва.

Собівартість  реалізованої продукції  за період 2002-2004  рр. зросла на 751,2 тис. грн, або в 3,1 рази. Як видно, зростання собівартості випереджає зростання виручки, тому це негативно відображається на валовому прибутку.

Валовий  прибуток в 2004 р. зріс в порівнянні з 2002 р. на 13,4  тис. грн., або на 64,2%, хоча в порівнянні з 2003 р. прибуток в 2004  р. зріс майже  на 21 тис. грн.,  тобто в 1,5 рази.

Підйом господарської  діяльності у 2004 році пояснюється, перш за все, розширенням  сфер  діяльності підприємства. Крім того, зростаюча  платоспроможність   населення  дала змогу підвищити обсяги господарської діяльності.

Середньорічна вартість основних виробничих фондів зросла в 2004 р. в порівнянні з 2003  р. на 40,8 тис.грн., або на 25,4%, що пов'язано із зростанням обсягів  господарювання, а саме із розширенням  мереж  збуту.

Оскільки фонди змінились значно у 2004 р., а фондовіддача залежить від  обсягів господарської  діяльності , то її  рівень   зріс на 3,8  грн., або в 2 рази. Це пов'язано із впровадженням  нових фондів і зростанням обсягів  господарювання.

Оборотні засоби  підприємства зросли у 2003 р. на 13,2 тис. грн., або на 6,8% оскільки зросла дебіторська  заборгованість, а у 2004 році їх вартість в порівняння з 2003 р. зросла на 99,0 тис. грн., або на 47,5%. Це пояснюється тим,  що на  підприємстві    збільшилась  дебіторська  заборгованість.

Середньоспискова чисельність  працівників у 2003 р. не  змінилась., а у 2004 р., коли обсяги реалізації  почали зростати, необхідним стало  залучення одного працюючого. 

Продуктивність праці в 2003 р. зросла   на 10,5  тис.грн, або на 34%, а в 2004 р. ситуація   істотно покращилась,  продуктивність  зросла в порівнянні з 2003  р. на 61,3  тис.грн, або в   1,6  раз, що пов'язано зі зростанням обсягу господарської  діяльності. В порівнянні з 2002  р. в 2004 р. продуктивність праці   зросла  на  71,8  тис. грн., або в 2,7 рази.

Слід проаналізувати співвідношення тенденції підвищення фонду оплати праці та продуктивності праці. Для  забезпечення умов розширеного відтворення  необхідне зростання продуктивності праці більшими темпами, ніж зростання  фонду оплати праці, що можна спостерігати на даному підприємстві.  Так, у 2004 р. в порівнянні з 2002 р. фонд оплати праці збільшився на 16,1 %, а продуктивність праці зросла на 270%.   Але така  тенденція   говорить   про низьку  матеріальну зацікавленість  працюючих в результатах своєї праці, тому слід підвищити оплату праці працівникам.

Рентабельність господарської  діяльності по роках була позитивною, так у 2002  р. вона склала 8,5%, в 2003 р. 3,8% , а в 2004 р. 3,5%. Таке зменшення рівня  рентабельності  оцінюється  негативно,  відбувається  стрімке падіння його рівня, так за період 2002-2004  рр. рентабельність зменшилась  більш ніж в два рази. Тому господарську  діяльність  підприємства можна вважати низькорентабельною. Зменшення  рівня  прибутковості пояснюється перш за все тим, що на протязі цих років істотно подорожчала закупівельна вартість  деревини, зросли витрати на оплату праці, внаслідок чого собівартість реалізації  зросла за цей період в 3,1 а ціни реалізації підвищилися не значно, в середньому на 50%. Але   не дивлячись   на відносно низький   рівень   рентабельності, господарська  діяльність  забезпечує  оборотність капіталу  і   є надійним  джерелом  доходу   підприємства.

Для того, щоб оцінити поточний і прогнозний фінансовий стан підприємства, необхідно провести фінансовий аналіз. Він є методом оцінки і прогнозування фінансового стану підприємства на підставі даних бухгалтерського обліку і звітності.

Під фінансовим станом розуміють спроможність підприємства фінансувати свою діяльність. Фінансовий стан може бути стійким, нестійким та кризовим. Здатність підприємства своєчасно здійснювати платежі та фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про його задовільний фінансовий стан.

Оцінити  фінансову  звітність  підприємства допомагають різні  фінансові коефіцієнти, які показують фінансові пропорції між різними статтями звітності.

Для  визначення  ліквідності    ТОВ „Слав`яна Стиль”  розрахуємо коефіцієнти ліквідності. Згідно таблиці 1.3. можна зробити висновки про не досить високий рівень ліквідності підприємства за період, що аналізується. Це, звичайно, свідчить про нестабільне фінансове становище підприємства на протязі даного періоду.

Таблиця 1.3

4Аналіз фінансового стану    ТОВ „Слав`яна Стиль”

Показники	2002 р.	2003 р.	2004 р.	Норматив	Відхилення 2004 р. Від 2002 р. (+, -)
Коефіцієнт загальної  ліквідності	15,75	8,76	2,95	1,00	-12,80
Коефіцієнт миттєвої ліквідності	4,47	2,49	0,79	0,70	-3,69
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,49	0,33	0,07	0,20	-0,42
Коефіцієнт автономії	0,94	0,91	0,68	0,50	-0,26
Коефіцієнт фінансової стійкості	15,71	9,65	2,11	1,00	-13,6
Коефіцієнт співвідношення позичених і власних коштів	0,06	0,10	0,47	1,00	+0,41

 

Згідно отриманим даним, коефіцієнт абсолютної ліквідності в  2004 р. є  дуже низький. Його значення свідчить про те, що тільки 7% короткострокової заборгованості підприємство може  погасити негайно.

Коефіцієнт миттєвої ліквідності теж в  2004 р.  має  низьке значення, але  дорівнює  нормативному. А оскільки даний коефіцієнт має  вирішальне значення для банків, так як характеризує ступінь надійності підприємства при поверненні кредитів, тенденція до зменшення свідчить не  на користь підприємству.

Показники загальної  ліквідності також мають тенденцію  до зменшення в  2004 р. На жаль, високі показники загальної ліквідності свідчать не про стабільний фінансовий стан підприємства і про ефективність його діяльності, а про наявність у підприємства понаднормативних виробничих запасів, що не є негативною  рисою   фінансового стану підприємства.

Таким чином,   можна стверджувати про ліквідність і платоспроможність досліджуваного  підприємства. Але через брак грошових коштів на рахунку підприємство не здатне покрити короткострокових зобов'язань. Більшість коштів підприємства мобілізовані у виробничі запаси і незавершене виробництво, які є важкореалізованими активами і не можуть забезпечити високу платоспроможність підприємства.

Наступним важливим показником, що характеризує фінансову стійкість  підприємства, є показник автономії, який показує наскільки підприємство незалежне від позикового капіталу.

Доля власних коштів у загальній сумі джерел   коштів  в  2002-2003  рр. була  високою :  відповідно  94  і  91%%.  В  2004 р.  частка  власного  капіталу  зменшилась  і  становила  68%,  при  нормативному  значенні  50%.

Взагалі отримані дані свідчать про не досить високий рівень  залежності підприємства від зовнішнього фінансування.

Наступними показниками, які заслуговують на увагу з боку фінансового аналізу  є коефіцієнт фінансової стійкості  та коефіцієнт співвідношення залучених  і власних коштів.

Показник фінансової стійкості підприємства є вижчим за  нормативне значення. Зниження даного коефіцієнту в кінці 2004 р. обумовлено підвищенням обсягу позикових коштів.

Згідно даних таблиці 2.2. на кожну гривню вкладених в  активи підприємства власних коштів в 2002 р. припадало 0,06 грн.. позикових коштів, в 2003 р. – 0,10 грн.,  а  в  2004 р. – 0,47 грн. Порівняно  з  2002 р.  в  2004 р.  значно  підвищився рівень фінансової залежності підприємства від позикових коштів.

Таким чином, ТОВ „Слав`яна Стиль” має нестійке фінансове становище. Основні недоліки, які виявилися при аналізі, це по перше великий обсяг запасів, в результаті того, що підприємств має сезонні  проблеми з сировиною,  і  тому  іммобілізує  грошові  кошти у  запаси. Внаслідок цього, на підприємстві збільшуються обсяги кредиторської заборгованості, яка спрямована на покриття потреб у власних оборотних активах.