Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Мая 2013 в 16:24, дипломная работа
Метою роботи є вивчення та практична оцінка обліку, аналізу та контролю наявності та руху грошових коштів підприємства, а також напрямів їх удосконалення.
Виходячи з поставленої мети, можна сформувати завдання роботи :
- вивчення теоретичних аспектів обліку грошових коштів;
- характеристика підприємства і технології виробництва;
- висвітлення питань організації і ведення бухгалтерського обліку, аналізу і аудиту грошових коштів на підприємстві;
ВСТУП 4
РОЗДІЛ 1. Теоретичні аспекти обліку грошових коштів 6
1.1. Грошові кошти як економічна категорія 6
1.2. Економіко-правовий аналіз нормативної бази з обліку грошових коштів 10
1.3. Огляд літературних джерел з обліку грошових коштів 15
1.4. Організаційно-економічна характеристика ТОВ „СЛАВ`ЯНА-СТИЛЬ” 18
РОЗДІЛ 2. Облік грошових коштів підприємства „СЛАВ`ЯНА-СТИЛЬ” 26
2.1. Управлінський облік грошових коштів 26
2.2. Фінансовий облік грошових коштів 32
2.3. Податковий облік грошових коштів 36
2.4. Документування господарських операцій з грошовими коштами 40
2.5. Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів 48
РОЗДІЛ 3. Організація і методика економічного аналізу та аудиту грошових коштів на підприємстві „СЛАВЯНА-СТИЛЬ” 53
3.1. Організаційно-інформаційна модель аналізу грошових коштів 53
3.2. Загальний та факторний аналіз грошових коштів 61
Показники оборотності активів ТОВ „Слав`яна Стиль” 67
3.3. Організація та методика аудиту грошових коштів 70
3.4. Шляхи вдосконалення організації і методики аналізу та аудиту грошових коштів 79
РОЗДІЛ 4. Організація і методика проведення обліку, аналізу та аудиту грошових к оштів з застосуванням комп`ютерних технологій 84
4.1. Постановка і характеристика задачі 84
4.2.Технологія обробки вхідної інформації 86
4.3. Характеристика вихідної інформації 92
ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ 97
ДОДАТКИ 105
За попередньої усної узгодженості між ТОВ „Слав`яна Стиль” і аудиторською фірмою “Аудит-Полісся”, ТОВ „Слав`яна Стиль” виступило ініціатором проведення аудиту грошових коштів.
Після ознайомлення з особливостями фінансово-господарської діяльності ТОВ „Слав`яна Стиль” укладається договір на проведення аудиту (Додаток Е). Договір на проведення аудиту є основним документом, який засвідчує факт досягнення домовленості між ТОВ „Слав`яна Стиль” і АФ “Аудит-Полісся” про проведення аудиту операцій з грошовими коштами, він документально стверджує, що сторони прийшли згоди з усіх умов договору. Для того, щоб уникнути неправильного розуміння сторонами взятих на себе зобов’язань, умов їх виконання та прийнятого ступеня відповідальності, в договорі максимально точно обумовлюється всі суттєві аспекти взаємовідносин, які можуть виникати в процесі аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами підприємства. Для аудитора доцільним було включення до договору пункту, що зобов’язує керівництво підприємства надавати допомогу аудитору в процесі аудиту.
Для визначення величини ризику внутрішнього контролю здійснюється його тестуванням. В додатку наведено анкету вивчення стану внутрішнього контролю і системи обліку операцій з грошовими коштами на ТОВ „Слав`яна Стиль”. За допомогою цієї анкети вивчаються сильні і слабкі сторони внутрішнього контролю. З даних тестування слідує, що на підприємстві організація і здійснення внутрішнього контролю знаходиться на задовільному рівні, тому ризик контролю має середній рівень. В додатку наводяться результати тестування системи бухгалтерського обліку підприємства. Під час перевірки стану обліку на підприємстві не були виявлені суттєві помилки. Це дає підстави стверджувати, що організація та ведення бухгалтерського обліку відповідають сучасним стандартам.
Наступним етапом аудиторської перевірки є раптова інвентаризація каси підприємства, було виявлено нестачу в сумі 129,00 грн.
Для того, щоб своєчасно і якісно провести аудит чітко планується кожна перевірка.
Аудитор розробляє та документально оформлює загальний план аудиту, визначає в ньому істотність помилок, а потім здійснює аудит за цим планом (Додаток Ж).
Для виконання плану аудитор підготовлює в письмовій формі програму аудиторської перевірки. Програма аудиту - це детальний перелік змісту аудиторських процедур. Цей перелік є детальною інструкцією для асистентів аудитора та засобом контролю за якістю їх роботи. В програмі аудиту види, зміст та час проведення запланованих аудиторських процедур співпадають з прийнятими до роботи показниками загального плану аудиту. Програма аудиту операцій з грошовими коштами (Додаток 3) включає наступні об’єкти аудиту: