Організація і методика аудиту виробничих запасів на прикладі Дочірнього підриємства ВАТ «Славутський руберойдовий завод ВКП УМТЗ Славут

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2014 в 02:32, курсовая работа

Краткое описание

Запаси є однією з найбільших складових активів підприємства. Для здійснення виробничо – господарської діяльності підприємств всіх форм власності і галузей економіки використовують товарно – виробничі запаси. Вони займають особливе місце у складі майна та домінуючі позиції у складі витрат підприємства різних сфер діяльності. Товарно – виробничі запаси є складовою частиною групи матеріальних ресурсів, що формують економічні (виробничі) ресурси. Виробничі запаси як предмети праці забезпечують у сукупності із засобами праці та робочою силою виробничий процес підприємства, в якому вони використовуються одноразово. Особливість матеріальних ресурсів полягає утому, що вони повністю споживаються в кожному виробничому циклі і тому цілком переносять свою вартість на продукцію.
Від правильності ведення обліку запасів залежить достовірність данних про отриманий підприємством прибуток та збереження самих запасів.
Для забезпеченості підприємства виробничими запасами та ефективного їх використання необхідно вживати комплекс заходів, щодо виявлення, кількісного вимірювання та реалізації виявлених заходів. Для цього необхідно здійснювати систематичний облік і аудит, якісний аналіз рівня та динаміки забезпеченості, а також ефективності використання виробничих запасів. В цьому полягає актуальність теми проведеного дослідження. Основним джерелом інформації є дані бухгалтерського та фінансової звітності.

Скачать полностью (102.76 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

kyrsova aydut.doc

— 486.50 Кб (Скачать документ)

Додаток 3

Замовник „ДП ВАТ «СЛАВУТСЬКИЙ РУБЕРОЙДОВИЙ ЗАВОД» ВКП УМТЗ СЛАВУТСЬКОГО РУБЕРОЙДОВОГО ЗАВОДУ» Аудиторська фірма ___________

Період перевірки 2007 рік Аудитор Фільковська С.І.

Номер (шифр) документа 123

Робочий документ аудитора з перевірки оборотно-сальдових відомостей по рахунках 20 та 22

Показник перевірки	Значення за даними переві-ряємого підп-риємства, грн	Порядок перевірки	Дані аудито- ра (результат перевірки)	Відхи-лення
Аналіз рахунку 20 „Виробничі запаси”
Сальдо на кінець грудня 2007 року по рах. 20	24049,32	Сальдо на поч. грудня+ обороти по дебету рах 20 за грудень – обороти по кредиту рах.20 за грудень (46291,09+3955,06-26196,83)	24049,32	-
Аналіз рахунку 22 „Малоцінні та швидкозношувані предмети”
Сальдо на кінець грудня 2007 року по рах. 22	197,00	Сальдо на поч. грудня+ обороти по дебету рах 22 за грудень – обороти по кредиту рах.22 за грудень (197,00+74,00-271,00)	0,00	-
Аналіз рахунку 28 „Товари”
Сальдо на кінець грудня 2007 року по рах. 28	13478,05	Сальдо на поч. грудня+ обороти по дебету рах 28 за грудень – обороти по кредиту рах.28 за грудень (13478,05+135484,53-140339,79)	8622,79	-
Аналіз рахунку 26 „Готова продукція”
Сальдо на кінець грудня 2007 року по рах. 26	30145,00	Сальдо на поч. грудня+ обороти по дебету рах 26 за грудень – обороти по кредиту рах.26 за грудень (30145,00+0-19877,11)	10267,89	-

Додаток 4.

Робочий план рахунків « ДП ВАТ «СЛАВУТСЬКИЙ РУБЕРОЙДОВИЙ ЗАВОД» ВКП УМТЗ СЛАВУТСЬКОГО РУБЕРОЙДОВОГО ЗАВОДУ»

Назва рахунку	Код	Назва субрахунку	Код
Основні засоби	10	Будинки та споруди Машини та обладнання Транспортні засоби Інші основні засоби	103 104 105 109
Інші необоротні матеріальні активи	11	Малоцінні необоротні матеріальні активи	112
Знос нематеріальних активів	13	Знос основних засобів Знос інших необоротних матеріальних активів	131 132
Капітальні інвестиції	15	Придбання (виготовлення) основних засобів	152
Виробничі запаси	20	Сировина і матеріали Паливо Будівельні матеріали Запасні частини	201 203 205 207
Малоцінні та швидкозношувані предмети	22
Товари	28	Товари на складі	281
Каса	30	Каса в національній валюті Каса в іноземній валюті	301 302
Рахунки в банках	31	Поточні рахунки в національній валюті Поточні рахунки в іноземній валюті Інші рахунки в банку в іноземній валюті	311 312 314
Розрахунки з покупцями та замовниками	36	Розрахунки з відчизняними покупцями	361
Розрахунки з різними дебіторами	37	Розрахунки за виданими авансами Розрахунки з підзвітними особами Розрахунки за претензіями Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків Розрахунки з іншими дебіторами	371 372 374 375 377
Статутний капітал	40
Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)	44	Прибуток нерозподілений Непокриті збитки	441 442
Неоплачений капітал	46
Розрахунки з постачальниками	63	Розрахунки з вітчизняними постачальниками	631
Розрахунки за податками та платежами	64	Розрахунки за податками Податок з доходів фізичних осіб Акцизний збір Місцеві податки Податок на додану вартість Податок на прибуток Розрахунки по інших податках Податкові зобов’язання Податковий кредит	641 6411 6412 6414 6415 6416 6418 643 644
Розрахунки за страхуванням	65	За пенсійним забезпеченням За соціальним страхуванням За страхуванням на випадок безробіття За соціальним страхуванням від нещасних випадків	651 652 653 656
Розрахунки з оплати праці	66	Розрахунки за заробітною платою	661
Розрахунки за іншими операціями	68	Розрахунки за авансами одержаними Розрахунки з іншими кредиторами	681 685
Доходи від реалізації	70	Дохід від реалізації готової продукції Дохід від реалізації товарів Дохід від реалізації робіт і послуг Вирахування з доходу	701 702 703 704
Інший операційний дохід	71	Дохід від операційної оренди активів Одержані штрафи, пені, неустойки Відшкодування раніше списаних активів Дохід від списання кредиторської заборгованості Дохiд вiд безоплатно одержаних оборотних активiв Інші доходи від операційної діяльності	713 715 716 717 718 719
Інші доходи	74	Дохід від реалізації необоротних активів Дохід від безоплатно одержаних активів	742 745
Фінансові результати	79	Фінансовий результат від операційної діяльності	791
Собівартість реалізації товарів	90	Собівартість реалізованої готової продукції Собівартість реалізованих товарів Собівартість реалізованих робіт і послуг	901 902 903
Адміністративні витрати	92
Витрати на збут	93
Інші витрати операційної діяльності	94	Собівартість реалізованих виробничих запасів Сумнівні та безнадійні борги Втрати від знецінення запасів Нестачі і втрати від псування цінностей Визнані штрафи, пені, неустойки Інші витрати операційної діяльності	943 944 946 947 948 949
Фінансові витрати	95	Відсотки за кредит Інші фінансові витрати	951 952
Інші витрати	97	Собівартість реалізованих необоротних активів Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій Списання необоротних активів	972 975 976
Податок на прибуток	98	Податок на прибуток від звичайної діяльності Податок на прибуток від надзвичайних подій	981 982

Додаток 5

Аудитор Фільковська С.І. Суб’єкт господарювання „ДП ВАТ «СЛАВУТСЬКИЙ РУБЕРОЙДОВИЙ ЗАВОД» ВКП УМТЗ СЛАВУТСЬКОГО РУБЕРОЙДОВОГО ЗАВОДУ»”

Період перевірки 2007 рік Термін перевірки з 10 по 20 лютого 2008р

Програма аудиту виробничих запасів та МШП

з/п	Перелік аудиторських процедур	Виконавець	Термін перевірки	Прим.
1	2	3	4	5
1	Перевірити відповідність даних аналітичного обліку даним синтетичного обліку, даним Головної книги, фінансової, податкової, статистичної звітності	Фіковська С.І.	10-13/02-08
2	Перевірити фактичну наявність запасів. Перевірити організацію складського господарства, стан збереження запасів	Фіковська С.І.	13/02-08	огляд
3	Перевірити повноту оприбуткування запасів за наявності документів, які підтверджують їх придбання: вибіркова взаємна звірка господарських договорів, накладних, фактур тощо та облікових регістрів на предмет ідентичності ряду показників: номенклатури, ціни, кількості, дат оприбуткування тощо	Фіковська С.І.	14-15/02/08
4	Перевірити організацію контролю за зберіганням, використанням і погашенням довіреностей: звірити за прибутковими документами, чи не було випадків передачі довіреностей іншим особам, зміни назви постачальників тощо; звірити дані графи "відмітка про використання довіреностей" журналу обліку довіреностей ф. М-2а з даними первинних документів з оприбуткування запасів на склад; перевірити своєчасність здачі до бухгалтерії невикористаних довіреностей (строки, відмітки)	Фіковська С.І.	15-17/02-08

Продовдення дод. 5.

1	2	3	4	5
5	Звірити правильність оформлення надходження та списання запасів: звірити дані первинних документів із записами карток складського обліку; взаємна звірка даних матеріального звіту та накладних, рахунків-фактур, лімітно-забірних карт із метою виявлення не вказаних у звіті первинних документів, підтвердження облікової ціни, наявності підписів матеріально відповідальних осіб тощо; звірка віднесення в підзвіт окремим особам відпущених запасів, які не повинні списуватися в момент відпускання на витрати виробництва; перевірити кореспонденцію рахунків на відпускання запасів у Головній книзі	Фіковська С.І.	17-18/02/08
6	Перевірити законність списання запасів при втратах: дотримання встановленого порядку оформлення; перевірка правильності застосування норм природного убутку при виявленні нестач	Фіковська С.І.	18/02/08
7	Перевірити дотримання лімітів із відпускання запасів: зустрічна перевірка лімітно-забірних карт із документами на витрачання	Фіковська С.І.	18/02/08
8	Вивчити стан матеріальної відповідальності за збитки, завдані підприємству	Фіковська С.І.	18/02/08
9	Перевірити своєчасність пред'явлення претензій за якістю та кількістю запасів	Фіковська С.І.	18/02/08
10	Перевірити достовірність інформації про запаси, що відображаються у примітках до фінансової звітності згідно з нормами П(с)БО 9	Фіковська С.І.	19/02/08
11	Перевірити правильність визнання запасів активами згідно з нормами П(с)БО 9: чи є ймовірність того, що підприємство отримає економічні вигоди, пов'язані з використанням запасів; чи достовірно визначена вартість запасів	Фіковська С.І.	19/02/08
12	Перевірити правильність визначення первісної вартості запасів при їх придбанні: — визначення при придбанні, виготовленні;	Фіковська С.І.	19/02/08

Продовження дод. 5

1	2	3	4	5
	— на підставі яких документів (висновків) визначено справедливу вартість запасів, отриманих безкоштовно, внесених до статутного капіталу, придбаних в обмін	Фіковська С.І.
13	Перевірити правильність відображення в обліку операцій зі списання запасів	Фіковська С.І.	20/02/08
14	Перевірити, який із методів оцінки запасів при відпусканні їх у виробництво, на продаж або інше вибуття застосовується на підприємстві: згідно з наказом про облікову політику; фактично (способом звірки даних аналітичного обліку та розрахунків)	Фіковська С.І.	15/02/08
15	Перевірити, чи правильно відображена в бухгалтерському обліку одиниця обліку запасів (найменування або однорідна група)	Фіковська С.І.	20/02/08
16	Перевірити достовірність даних за залишками запасів у фінансовій звітності: чи відображаються запаси за найменшою з двох оцінок: початковою вартістю або вартістю чистої реалізації запасів	Фіковська С.І.	20/02/08
17	Формування регістрів виявлених порушень	Фіковська С.І.	20/02/08

Информация о работе Організація і методика аудиту виробничих запасів на прикладі Дочірнього підриємства ВАТ «Славутський руберойдовий завод ВКП УМТЗ Славут