Контроль учёта расчётов по налогам

При этом проверяют льготы по подоходному налогу. Необходимо установить имеются ли соответствующие  документы: справки о составе  семьи, с места учебы и другие документы, подтверждающие наличие  детей и иждивенцев, и возможность  применения льгот.

В соответствии с Налоговым  кодексом (Особенная часть) для физических лиц применяется единая ставка 12%.

С 1 января 2013 года налоговые вычеты ежемесячно предоставляются в следующем размере: 550 тыс. рублей при получении дохода, не превышающего 3 млн 350 тыс. рублей, 155 тыс. рублей - на каждого ребенка и иждивенца, 310 тыс. рублей - при наличии троих и более детей до 18 лет или ребенка-инвалида, а также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, 780 тыс. рублей - для физических лиц, относящихся к льготным категориям плательщиков (граждане, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС; лица, награжденные высшими государственными наградами; ветераны войны; инвалиды I и II группы, дети-инвалиды).

Кроме стандартных налоговых  вычетов, имеет место социальные и имущественные налоговые вычеты. Ревизору необходимо проверить законность данных вычет, проверить документы на право их предоставления.

Одним из видов удержаний  является также удержания по исполнительным документам. Исполнительными документами  являются исполнительные листы, выдаваемые народными судами, исполнительные надписи  нотариальных органов и другие документы, на основании которых в бесспорном порядке производят удержания со всех видов заработка и других выплат.

Одним из видов удержаний  по исполнительным листам является удержание  алиментов. Алименты на несовершеннолетних детей с их родителей взыскиваются в следующих размерах: на 1 ребенка - 25 %, на 2-х детей - 33 %, на троих и  более детей - 50 % заработка или  иного дохода родителей.

Удержание алиментов производится из суммы заработной платы после  удержания подоходного налога.

При проверке правильности начисления алиментов необходимо руководствоваться  Перечнем видов заработка и/или  иных доходов, из которых производят удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

Удержание из заработной платы  работников отчислений в Фонд социальной защиты населения производят в размере 1 % суммы начисленного заработка, кроме  выплат, на которые по действующим  правилам не осуществляются отчисления на социальное страхование.

В таком же размере из заработной платы работников предприятия  по их письменному заявлению производят удержания профсоюзных взносов (если работник является членом профсоюзной  организации), которые перечисляют  на счет профсоюзной организации.

Кроме обязательных удержаний  из заработной платы, организация имеет  право производить по письменному  заявлению работников вычеты из их заработной платы для производства безналичных расчетов. К ним относятся: за товары, купленные в кредит; страховые  платежи; за коммунальные услуги и др. Следовательно, проверяется удержание  указанных сумм.

На основании изученного материала можно сделать вывод, что при проверке правильности удержаний  из заработной платы нарушений не выявлено.

Таким образом, при проверке удержаний из заработной платы работников аудитор должен установить документальную обоснованность и законность, своевременность  перечисления удержанных сумм по назначению, правильность расчета сумм удержаний, законность применяемых льгот работниками.

4.4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  КОНТРОЛЯ РАСЧЁТОВ ПО НАЛОГАМ.

Объектом исследования дипломной работы являлось ОАО «Племенной завод «Тимоново».

Предприятие находится на общем режиме налогообложения. Бухгалтерский  учет ведется по журнально-ордерной форме.

По результатам проверки организации донасчитаны налоги, пенни на сумму 4122144 руб., в том числе:

1. Налогов в сумме- 3303740 руб.
2. По акту проверки начислены пенни за неиспользование налогового обязательства- 817404 руб

По результатам проверки подлежат уменьшению налоги на сумму 11568 рублей в том числе налоги, сборы, платежи, которые могут быть возвращены плательщику(иному обязанному лицу) либо зачтены в счёт уплаты других налогов, сборов(платежей) в бюджет в соответствии со статьёй 60 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь, составили 11568 руб.

Согласно налоговой декларации (расчёта) по налогу на добавленную  стоимость предоставленной в  инспекцию МНС по Климовичскому району за период январь-июль 2011 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая возврату (зачёту) составила- 399779257 руб., по данным проверки- 470954500 руб., т. е. увеличена на 71175243 руб.

Всего по акту проверки причитается  к уплате налогов, пеней в сумме  сумму 4121144 рублей.

Нарушение налогового и иного  законодательства отражённого в  разделах 1, 2 акта, допущены в результате действия (бездействия): главного Е. Ф. Богомоловой, которой в нарушение  ст. 7 Закона Республики Беларусь «о бухгалтерском  учёте и отчётности» № 3331 от 18.10.1994 года (с изменениями и дополнениями) за 2010 год, январь-июль 2011года не обеспечено правильное использование налогов, предусмотренных законодательством  Республики Беларусь, что привело  кнеполной уплате налогов в сумме 3303740 руб.

По результатам проверки в соответствии с пунктом 1.8 п. 1 статьи 22 Налогового Кодекса Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 года № 3321 «О бухгалтерском учёте  и отчётности»(с изменениями и дополнениями), Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 года № 19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчётности, инструкции по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчётности» (с изменениями и дополнениями), Инструкцией «о порядке внесения исправлени й в бухгалтерский учёт в случае обнаружении ошибок», утверждённой Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2005 года № 83 (с изменениями и дополнениями).

Для устранения выявленных нарушений и недостатков необходимо, во-первых, внести уточнения в учетную политику организации на 2013 год. В дальнейшем же необходимо следить за изменениями в законодательстве и своевременно уточнять учетную политику, при этом обеспечивая сопоставимость данных.

При этом, при выборе способов оценки и списания активов необходимо применять принципы эффективности и рациональности. Также выбор способов учета активов зависит от целей учетной политики.

Если она создается  для привлечения инвесторов, то необходимо выбрать такие методы, которые  могли бы способствовать увеличению инвестиционной привлекательности  предприятия.

Если же она создается  для уменьшения сумм уплачиваемых налогов, то необходимо выбрать методы, способствующие уменьшению налогооблагаемых баз (например, нелинейный способ начисления амортизации  по объектам основных средств и нематериальным активам).

Во – вторых, нужно  ввести контроль за исполнением графика документооборота, так как пока он существует на предприятии чисто формально.

На предприятии можно  установить «СЭД Инфо-Док» - систему  электронного документооборота, которая  предназначена для автоматизации  документооборота и делопроизводства в организациях, а также для  информационного обеспечения сотрудников  организаций.

Электронный документооборот - система ведения документации, при которой весь массив создаваемых, передаваемых и хранимых документов поддерживается с помощью информационно-коммуникационных технологий на компьютерах, объединенных в сетевую структуру, предусматривающую  возможность формирования и ведения  распределенной базы данных. При этом не отрицается использование бумажных документов, но приоритетным признается электронный документ, создаваемый, корректируемый и хранимый в компьютере.

Она поддерживает полный «жизненный цикл» документа: создание проекта, согласование, утверждение, рассылка, исполнение, опубликование, архивное хранение. Система может работать в корпоративной сети у многих сотен пользователей. Между подсистемами, установленными в разных подразделениях, формируется единая информационная среда, которая не только обеспечивает обмен документами, но и представляет возможность организации единого хранилища данных и повсеместного доступа к нему по технологии Интернет в рамках компетенции каждого пользователя.

Основные принципы электронного документооборота

• Однократная регистрация документа, позволяющая однозначно идентифицировать документ.
• Возможность параллельного выполнения операций, позволяющая сократить время движения документов и повышения оперативности их исполнения
• Непрерывность движения документа, позволяющая идентифицировать ответственного за исполнение документа (задачи) в каждый момент времени жизни документа (процесса).
• Единая (или согласованная распределённая) база документной информации, позволяющая исключить возможность дублирования документов.
• Эффективно организованная система поиска документа, позволяющая находить документ, обладая минимальной информацией о нём.
• Развитая система отчётности по различным статусам и атрибутам документов, позволяющая контролировать движение документов по процессам документооборота и принимать управленческие решения, основываясь на данных из отчётов

Для совершенствования системы  внутреннего контроля необходимо установить точные даты проведения инвентаризаций, также в целей обеспечения  сохранности имущества предприятия  нужно в течение года проводить  внеплановые инвентаризации (инициативные).

Основными целями инвентаризации являются:

• выявление фактического наличия имущества предприятия;
• сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
• выявление некондиционных материальных ресурсов, формирование обоснованных заключений с привлечением необходимых специалистов и специальных организаций, а также подготовка документов для их уценки или списания (утилизации);
• определение виновных лиц в случае обнаружения недостач, излишков, порчи материальных ресурсо<span class="Normal__Char" style=" font-family: 'Times New Rom