Контроль учёта расчётов по налогам

Перечисление в бюджет сумм подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня  фактического получения в банке  наличных денежных средств на выплату  дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в  банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Физические лица, получающие доходы из нескольких источников, обязаны до 1 марта представить в налоговые органы налоговую декларацию о полученном совокупном годовом доходе от всех источников как Республики Беларусь, так и иностранных и не позднее 15 мая года, следующего за отчетным, перечислить в государственный бюджет доначисленные суммы подоходного налога.

           Подоходный налог исчисляется  и удерживается ежемесячно нарастающим  итогом с начала календарного  года с суммы облагаемого дохода физического лица.

Ставки налога установлены  дифференцированно в зависимости от дохода в размере от 9 до 30%.

Удержанный подоходный налог  из заработной платы работников отражается по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам  и сборам» в корреспонденции  с дебетом счетов:

Кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»,

Дебет счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» на сумму 49899174 руб;

Кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»,

Дебет счета 76 «Расчёты с  разными дебиторами и кредиторами» (компенсация за использование личного  транспорта на служебные цели).

Перечислен подоходный налог  в бюджет:

Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам  и сборам»

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» на сумму 49899174 руб.

3.4. УЧЁТ РАСЧЁТОВ  ПО НАЛОГАМ ПРИ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ  ФОРМЕ УЧЁТА.

Бухгалтерский учет приобретает  в условиях переходной экономики  первостепенное значение для предприятий  всех форм собственности и размеров: обеспечивает регистрацию, xpанение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях экономической нестабильности и частой смены нормативных актов государства, правил ведения бухгалтерского учета профессия бухгалтера становится все более престижной, а его роль в управлении предприятием - ключевой. Сложности настоящего времени вынуждают бухгалтеров постоянно совершенствовать квалификацию, отслеживать последние изменения и дополнения к действующим законам и учитывать их в практической деятельности. Бухгалтерский учет в таких условиях гораздо менее формализуется, чем при стабильной экономической ситуации, и от бухгалтера подчас требуется настоящее искусство, чтобы, с одной стороны, не загнать предприятие в угол из-за уплаты налогов, а с другой - формально не нарушить закон и избежать штрафных санкций.

Исходя из специфических  свойств предмета и объектов сельскохозяйственного бухгалтерского учета его следует автоматизировать, но не только на уровне АРМ бухгалтеров, но и в региональных масштабах. Это сделает бухгалтерский учет более гибким, современным, а также активно и положительно влияющим на эффективность функционирования региональных агропромышленных структур, успешно решающих не только производственные задачи, но и оптимально развивающих свою социально-экономическую сферу.

На специфику сельскохозяйственных организаций могут быть настроены  бухгалтерские программы: "Анжелика+", "Ветразь" "1С: Предприятие. Белорусская адаптация", "БухИнфо", Типовой программный комплекс автоматизации учета и отчетности сельскохозяйственной организации, разработанный специально для сельскохозяйственных организаций "Нива СХП".

ТПК "Нива СХП" позволяет  учитывать отраслевую специфику  сельского хозяйства: предоставлять  комплексное решение управленческих задач, возможность поэтапного внедрения  модулей комплекса; автоматизировать специфические участки учета - учет продукции растениеводства и  животноводства; реализовать многоуровневый учет, иерархическую модель аналитического учета, а также количественный учет по нескольким видам единиц измерения; иметь сетевой вариант для получения и обработки данных удаленных подразделений, передачи статистической и финансовой отчетности вышестоящим организациям по каналам связи; автоматизировать широкий перечень функций по учету труда и заработной платы, учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам; включать генератор отчетов для возможности построения специализированных сельскохозяйственных отчетов; иметь ряд успешных внедрений в сельскохозяйственных организациях.

Использование персональных компьютеров для автоматизации  бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного  обеспечения всей деятельности предприятия. Сам по себе бухгалтерский учет состоит  из множества рутинных операций, связанных  с многократным выполнением одних  и тех же арифметических действий, подготовкой разнообразных по форме  отчетных и платежных документов и переносом данных из одних документов в другие.

Все большее количество организаций  переходит на автоматизированную форму  ведения бухгалтерского учета. Она  позволит сэкономить время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете  и отчетности, оценить текущее  финансовое положение предприятия  и его перспективы. Кроме того, автоматизированные системы бухгалтерского учета способны помочь подготовить  и сохранить в электронном  виде первичные и отчетные документы, а также бланки часто повторяющихся  форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты и др.) с уже  сформированными реквизитами предприятия.

При автоматизированной форме  учета достигается не только более  качественный уровень ведения бухгалтерского учета, но и составление отчетности в более сжатые сроки, наиболее развернутая  его аналитика по всем параметрам. При использовании бухгалтерских  программ по автоматизации учета, как  правило, большинство расчетов по налогам  и сборам составляется автоматизировано, автоматизированы, как правило, и  типовые формы бухгалтерской  отчетности.

Таким образом, другого выхода, кроме использования программ, автоматизирующих бухгалтерский учет, не существует. Вручную вести учет в современной  бухгалтерии если и возможно, то уж точно нерационально.

На современном этапе  для автоматизации учетного процесса на исследуемом предприятии рекомендуется  использовать типовой программный  комплекс бухгалтерского учета и  отчетности сельскохозяйственной организации "Нива СХП", разработанный УП "ГИВЦ Минсельхозпрод"

 

 

 

 

4.КОНТРОЛЬ РАСЧЁТОВ  ПО НАЛОГАМ.

4.1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РАСЧЁТОВ  ПО НАЛОГАМ.

1. Формы финансового контроля

В зависимости от охватываемой контролем сферы следует выделить три вида контроля:

1. административный;

2. технический;

3. финансово-хозяйственный.

Объектом финансово-хозяйственного контроля является комплекс хозяйственных  процессов и финансовых операций в материальном производстве и в  непроизводственной сфере. Финансово-хозяйственный  контроль — система надзора за финансовыми операциями и хозяйственными процессами, совершаемыми, организациями  независимо от форм собственности и  видов деятельности с целью объективной  оценки экономической эффективности  этой деятельности, установления ее законности, достоверности и целесообразности, изыскание резервов повышения конечных результатов хозяйствования. Субъектами этого вида контроля выступают специалисты  контрольно-ревизионных служб, представляющие государственный, общественный и аудиторский  контроль.

Финансово-хозяйственный  контроль в зависимости от его  субъектов подразделяется на:

1. внутрихозяйственный;

2. ведомственный;

3. вневедомственный.

Субъектами внутрихозяйственного контроля являются финансовая, бухгалтерская, юридическая и другие функциональные службы организаций. Главное назначение внутрихозяйственного контроля — непрерывное  наблюдение за эффективностью финансово-хозяйственной  деятельностью, устранение причин и  условий, порождающих бесхозяйственность и хищения. Он помогает скорректировать  деятельность субъектов хозяйствования и их структурных подразделений, дает возможность установить, какие  именно службы и отделы организации, а также направления ее деятельности не способствовали достижению намеченных целей и повышению результативности работы.

Ведомственный контроль —  контроль, осуществляемый министерствами (ведомствами), ассоциациями, концернами и другими вышестоящими органами управления за деятельностью прямо  подчиненных им организаций.

Вневедомственный контроль — контроль, осуществляемый органами общей и специальной компетенции  за деятельностью прямо не подчиненных  им организаций независимо от формы  собственности и видов деятельности.

Под формой контроля понимаются способы конкретного выражения  и организации контрольных действий. Принято различать три формы  финансово-хозяйственного контроля:

1. Ревизия;

2. Тематическая проверка;

3. Счетная проверка отчетности.

Ревизия – обязательная регулярная форма последующего контроля, предусматривающая:

- наиболее глубокое и  полное изучение финансово-хозяйственной  деятельности субъектов хозяйствования;

- осуществляющая контроль  с использованием первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской  и статистической отчетности, проверки  фактического наличия денежных  средств и материальных ценностей,  в процессе которой проверяется  законность, достоверность и экономическая  целесообразность совершаемых хозяйственных  операций, а также ведение бухгалтерского  учета по всем видам деятельности  контролируемого объекта.

Ревизия является наиболее действенной формой последующего контроля. Её выводы обосновываются документальным подтверждением и фактическими данными. Ревизия направлена на выявление, предупреждение нарушений финансово-хозяйственной  деятельности субъектов хозяйствования. Она является формой государственного контроля.

Тематическая проверка –  форма контроля, в процессе которого устанавливается законность отдельных  хозяйственных операций или отдельных  сторон деятельности субъекта хозяйствования.

Счетная проверка отчетности также является формой последующего контроля, в период которого исследуется  достоверность отчетных данных специалистами  вышестоящих органов управления и другими заинтересованными  лицами при их представлении Она  включает в себя как элементы формальной проверки (наличие и правильность заполнения реквизитов и т.д.), так  и контроля по существу.

Внутрихозяйственный контроль выступает как самостоятельная  функция управления внутри организации, отличается глубиной и точностью, поскольку  осуществляется там, где находится  центр тяжести управления. Субъектами этого вида контроля являются финансовая, бухгалтерская, юридическая и другие функциональные службы организаций  в пределах определенных полномочий и имеющейся компетенции. Внутрихозяйственный  контроль осуществляется в организации  в соответствии с утвержденными  Положениями о функциональных отделах (структурных подразделениях субъекта хозяйствования), а также с имеющимися функциональными обязанностями  специалистов отделов организаций. Главное назначение внутрихозяйственного контроля - непрерывное наблюдение за эффективностью финансово-хозяйственной, снабженческо-сбытовой и производственной деятельности, обеспечение сохранности  денежных средств и материальных ценностей, устранение причин и условий, порождающих бесхозяйственность и  хищения. Внутрихозяйственный контроль способствует своевременному выявлению  и устранению факторов, причин и  условий, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Он помогает скорректировать  деятельность субъектов хозяйствования и их структурных подразделений, дает возможность установить, какие  именно службы и отделы организации, а также направления ее деятельности не способствовали достижению намеченных целей и повышению результативности работы. В системе внутрихозяйственного контроля ведущая роль принадлежит  контролю, осуществляемому работниками  бухгалтерии организации в форме:

- предварительного контроля  на стадии рассмотрения первичных  документов, поступивших в бухгалтерию  на подпись, а также при визировании  договоров, смет и других документов, связанных с расходованием денежных  средств и материальных ценностей;

- текущего контроля в  ходе учетной регистрации хозяйственных  операций и инвентаризаций материальных  и других ценностей;

- последующего контроля  на стадии обобщения и анализа  учетной и отчетной информации, а также посредством проводимых  совместно с другими функциональными  службами контрольных действий  в отдельных внутрихозяйственных  подразделениях, структурах, службах.

Роль внутреннего контроля в настоящее время возрастает, так как он представляет собой  эффективный механизм управления деятельностью  организации в целом и обеспечения  соблюдения политики руководства каждым отдельным работником. Однако следует  вместе с тем констатировать, что  до настоящего времени не разработаны и не утверждены организационно-методические положения внутреннего контроля, которые могли бы иметь рекомендательный характер для руководства организации при разработке системы внутреннего контроля.

Одним из основных составляющих элементов системы внутреннего  контроля является система бухгалтерского учета, которая формирует необходимую  для контроля информацию. Формально  система бухгалтерского учета обособлена от контроля. Однако провести четкую разделительную грань между ними не представляется возможным, так как бухгалтерский  учет сам по себе выполняет не только информационную, но и контрольную  функцию. Элементы метода бухгалтерского учета являются основой контрольных  процедур. В системе бухгалтерского учета реализуются многие контрольные  процедуры. Следовательно, элемент  контроля присутствует на каждой учетной  стадии с различной целевой направленностью, и состав процедур контроля определяется составными элементами бухгалтерского учета. Кроме того, системой бухгалтерского учета предопределяется предмет  внутреннего контроля — законность и целесообразность использования  активов (имущества) организации в  процессе хозяйственной деятельности в соответствии с ее уставом. Однако необходимо, во-первых, конкретизировать контрольную функцию самого бухгалтерского учета и дополнить данный элемент  системы внутреннего контроля такими компонентами, как оперативный учет и внутренняя (сегментная) отчетность. Для внутреннего контроля информационная база формируется не только в бухгалтерском  учете, но и в процессе оперативного учета (данные используются для оперативного контроля) и при подготовке форм внутренней отчетности. Конкретизация  содержания форм внутренней отчетности и представление их разным пользователям (соответствующего уровня управления) исполняют роль дополнительного  условия формирования контрольной  среды — разделение полномочий и  ответственности. Из функций контроля целесообразно выделить информативную, коммуникативную, оперативную, защитную, регулятивную и превентивную. Причем последняя функция наиболее характерна для внутреннего контроля и предупреждая нежелательные отклонения на стадии зарождения операции, а также предотвращая действия, противоречащего требованиям нормативных документов и целям деятельности организации, является наиболее важной в современных условиях.