Контроль учёта расчётов по налогам

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические аспекты учёта и контроля по налогам.
1. Экономическое содержание и виды платежей по налогам и задачи их учёта.
2. Вопросы учёта и контроля расчётов по налогам в экономической литературе.
2. Экономико-финансовая характеристика КСУП «Племенной завод «Тимоново» Климовичский район Могилёвская область.
3. Учёт расчётов по налогам и его совершенствование.

3.1 Учёт расчётов с бюджетом.

3.2 Учёт расчётов по  налогам при автоматизированной  форме учёта.

4. Контроль учёта расчётов по налогам.

4.1 Внутрихозяйственный контроль учёта расчётов по налогам.

4.2 Внешний контроль учёта расчётов по налогам.

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В Республике Беларусь моделью  экономики является социально-ориентированная. Поэтому государство в жизни  каждого гражданина играет не маловажную роль. Оно в лице правительства  выплачивает различные по характеру  пособия, оказывает поддержку в  трудных ситуациях, обеспечивает нашу безопасность, создает все условия  для благоприятной жизнедеятельности  человека. Но для этого необходимы определенные условия и в первую очередь создание фонда финансовых ресурсов. В нашей стране как юридические, так и физические лица участвуют  в формировании такого общегосударственного фонда, производя платежи в бюджет в виде уплаты налогов, пошлин и штрафных санкций.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства и источник его расходов.

Все организации и граждане нашей страны обязаны принимать  участие в финансировании государственных  расходов, и они ответственны перед  государством за неукоснительное соблюдение своих обязанностей. В то же время  правительство несет ответственность  перед гражданами за создание условий  для свободного и достойного развития, за предоставление всем равных возможностей свободного использования способностей и имущества для предпринимательской  и иной не запрещенной законом  экономической деятельности в интересах  человека и общества.

Расчеты по налогам и сборам занимают значительное место в хозяйственной  деятельности организаций. Все предприятия  обязаны уплачивать установленные  налоги и сборы в бюджет Республики Беларусь. От этого зависит не только состоятельность бюджета страны, но и благосостояние обычных граждан  Республики. Следует отметить, что  социально важным организациям представляются разнообразные льготы, в том числе  и налоговые льготы. Этим путем  государство пытается стимулировать  такие организации, тем самым, увеличивая доступность товаров, работ, услуг  гражданам Республики Беларусь.

Также следует отметить, что анализ уплаты тех или иных налогов и сборов значительно  позволит снизить налоговую нагрузку на организацию, путем правильного  планирования затрат на производство.

Несомненно, проблема грамотного ведения учета расчетов предприятия  с бюджетом по налогам и сборам актуальна для всех предприятий. Несвоевременная уплата налогов  в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сумма налогового обязательства, пеней и штрафов. Следить за правильностью исчисления и уплаты налогов обязан бухгалтер предприятия, а для этого и необходима грамотная правовая и экономическая организация учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам. Современные бухгалтеры должны не только вести бухгалтерский учет в соответствии с действующими нормативными документами, но и в совершенстве знать налоговое законодательство, чтобы понимать, какая информация понадобится для исчисления налога и суметь организовать бухгалтерский учет таким образом, чтобы данную информацию можно было получить из регистров бухгалтерского учета.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена важностью правильных и своевременных расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам, плательщиком которых данное предприятие является.

Цель работы: изучение учета  расчетов с бюджетом по налогам и  сборам, нормативно-правовой базы, регламентирующий этот участок бухгалтерского учета, изучение отчетности организации, а  также внесение предложений и  направлений совершенствования  налогового законодательства.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить экономическое содержание и виды платежей по налогам, а также задачи их учёта;
2. Изучить вопросы учёта и контроля расчётов по налогам в экономической литературе;
3. Изучить экономико-финансовую характеристику КСУП «Племенной завод «Тимоново»;
4. Изучить учёт расчётов с бюджетом;
5. Изучить учёт расчётов по налогам при автоматизированной форме учёта;
6. Изучить внутрихозяйственный контроль по налогам;
7. Изучить внешний контроль по налогам.

Объектом исследования является КСУП «Племенной завод «Тимоново», основным видом деятельности которого является ведение животноводства и выращивание сельскохозяйственных культур.

Предмет изучения: учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, вопросы его совершенствование.

Источником информации послужили: Налоговый Кодекс Республики Беларусь, Типовой план счетов бухгалтерского учета и «Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета», Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», нормативно-правовые акты и другие. В работе применяются данные материалов периодической печати и данные бухгалтерской и статистической отчетности организации.

Методами исследования являются: метод наблюдения, сравнения, балансовый метод и логические методы исследования - дедукции и индукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА И КОНТРОЛЯ ПО НАЛОГАМ.

1.1 Экономическое  содержание и виды платежей  по налогам и задачи их учёта.

Налоги — один из важнейших  экономических инструментов государственного регулирования экономики — могут либо способствовать, либо препятствовать росту благополучия страны. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и др.), выполнение которых требует средств. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. На долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80-90 % всех бюджетных поступлений (в раз-витых странах). В Республике Беларусь на долю налогов приходится около 64 % доходов бюджета.

Налоги не только основная форма доходов государства, но и  используются государственной властью  в качестве одного из важнейших рычагов  в экономике, политике, социальной сфере. Помимо сугубо финансовой функции налоговый  механизм используется в целях экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру. В Налоговом кодексе Республики Беларусь дано определение понятию «налог»: налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. Под налогами, сборами, пошлинами и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами. Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства.

Экономическая сущность налогов  непосредственно вытекает из сущности финансов. Она выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения  национального дохода на общественные нужды. Специфика этих отношений  состоит в том, что они не являются равноправными. Государство здесь выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов предприятий и населения на условиях безвозвратности.

Сущность налогов связана  с тем, что государство, выражая  интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику. При этом для государственного регулирования  социально-экономических процессов  в качестве средства взаимодействия используется финансово-бюджетный  механизм и его составная часть - налоги. Налоги являются специфической  формой экономических отношений  государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения  и каждым членом общества.

Через экономические регуляторы, свойственные рыночному хозяй-ству, государство предлагает варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественным потребностям и основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика. Кроме чисто фискальной функции, система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, ускорение научно- технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничить деловую активность, помочь развитию тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке.

Методологическим условием и предпосылкой выявления сущности налоговой политики являются налоговые  отношения, а их основой – отношения  между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования финансовых ресурсов государства.

Государство реализует свою налоговую политику через налоговый  механизм, его рычаги, звенья и элементы.

Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через  систему различных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.)

Налоговый механизм - это  область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве экономической  категории, то есть как объективно необходимый  процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно обеспечить через определенные организационные структуры и разграничить на следующие звенья: правовое регулирование и регламентирование, налоговое планирование и прогнозирование, налоговое регулирование, управление налогообложением и налоговый контроль.

Таким образом, можно сделать  вывод о том, что налоги – это  платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства  юридические и физические лица –  предприятия, организации, граждане. Общественное назначение налогов проявляется  в их функциях. Совокупность  взимаемых  в государстве  налогов и других платежей (сборов, пошлин) образуют налоговую  систему. Это понятие охватывает свод законов,  регулирующих порядок  и правила налогообложения, а  также структуру и функции  государственных налоговых органов.

В работах современных  налоговедов выделяются следующие элементы налогообложения:

-субъект налога или  налогоплательщик – физическое  или юридическое лицо, на которое  законом возложена обязанность  платить налог;

- носитель налога –  физическое или юридическое лицо, которое несёт издержки и ущерб  по уплате налога;

Субъект налога или плательщик не всегда являются действительным его  носителем, поскольку иногда налог  перекладывается на других лиц, например, облагая таможенной пошлиной, какой  либо товар, понятно, что он будет  переложен на потребителей, путём  надбавки к цене;

- сфера действия налога  – совокупность носителей налога, на которых, в конечном счёте,  ложится его бремя;

- объект налога – предмет,  подлежащий обложению (доход,  товары, имущество). Часто и само  название налога вытекает из  объекта, например, земельный, подоходный и т.д.;

- источник налога –  доход субъекта (заработная плата,  процент, рента), из которого выплачивается  налог. По некоторым налогам  объект и источник совпадают;

- масштаб налогообложения  – единица, которая кладётся  в основу измерения налога; в  промысловом налоге масштабом  может быть оборот предприятия  или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т. д.;

- единица обложения - единица измерения объекта (по  подоходному налогу – денежная  единица страны, по земельному  налогу – гектар, акр и т.  д.). Разница между масштабом и  единицей обложения заключается  в том, что в масштабе единица  обложения берётся как принцип,  единица обложения берётся как  мера;

- налоговая ставка представляет  собой величину налога на единицу  обложения, выраженная в процентах  она носит название квоты.

Функции любой экономической  категории раскрывают ее сущность, внутреннее содержание и значение. Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.