Денежные операции

Прием наличных денежных средств, осуществляется по приходным  кассовым ордерам (форма КО-1, приложение 6), подписанным главным бухгалтером. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию (отрывную часть приходного ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. Она является документом, подтверждающим факт сдачи денег в кассу.

Выдача  наличных денежных средств из кассы  производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2, приложение 7) или надлежащим образом оформленным другим документам (расчетно-платежным, платежным ведомостям) (произвольная форма, приложение 8), подписанным руководителем и главным бухгалтером. На документах, заменяющих расходные кассовые ордера, ставится специальный штамп.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и требует расписку получателя. Если выдача денег производится по ведомости, то получатели также предъявляют кассиру документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе ведомости. Расходный кассовый ордер обязательно выписывается при выдаче денег лицу, не состоящему в списочном составе организации.

Если  выдача денег производится по доверенности, то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег  указывается лицо, которому доверено получение денег. В ведомости перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности”.

При выдаче денег лицу, не имеющему возможности  по болезни или другим причинам расписаться лично, по его просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы. На расходном кассовом ордере указываются наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность, как фактического получателя денег, так и лица, за него расписавшегося.

Выплата заработной платы, пособий по временной  нетрудоспособности, стипендий, пенсий производится по расчетно-платежным  ведомостям, на титульном листе которых делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью. По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших заработную плату, проставляет штамп или делает отметку “Депонировано”. Одновременно он заполняет реестр депонированных сумм. В конце ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме, подлежащей депонированию, что удостоверяется подписью кассира.

Выдачи  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников ОАО “Горецкая райагропромтехника”, производятся в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь.

Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее трех рабочих  дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.

Выдачи  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, производятся при условии  полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам. Выдачи наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, могут быть произведены за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе организации.

ОАО “Горецкая  райагропромтехника” выдает наличные деньги под отчет на предстоящие  расходы на сроки, определяемые руководителем  организации:

не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения организации;

не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места расположения организации;

до 30 рабочих  дней - в сумме, не превышающей размера  одной базовой величины.

Передача  наличных денег, выданных под отчет  одному лицу, другим лицам запрещается.

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами  или шариковой ручкой. Никаких  подчисток, помарок или исправлений  в них не допускается. Приходные  и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (произвольная форма, приложение 9).

Расходные кассовые ордера, оформленные на основании  платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости.

Прием и  выдачу денег по кассовым ордерам  производят только в день их оформления. Кассир проверяет в них наличие  и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера, правильность их оформления, наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций кассовые документы подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашает штампом.

Наличные  деньги, поступающие в кассу ОАО  “Горецкая райагропромтехника”, подлежат сдаче в отделения ОАО “Белагропромбанк”, ОАО “Белинвестбанк”, ОАО “АСБ Беларусбанк” г. Горки для зачисления их на счета. Порядок и сроки сдачи наличных денег, порядок использования наличных денег из выручки устанавливается ежегодно обслуживающим учреждением банка по согласованию с руководителем организации исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в учреждения банка.

Операции  по кассе ОАО “Горецкая райагропромтехника”  учитывают в специальном регистре - кассовой книге (приложение 10), которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производит кассир в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов отрывные и выполняют функцию отчетов кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещены. Операции по движению денежных средств записываются в кассовую книгу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, определяет остаток на конец дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В период выдачи наличных денег на оплату труда  остаток кассы выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым ордерам. По строке “в том числе на оплату труда” указывается сумма остатка наличных денег, не выплаченных по платежной ведомости. При этом сумма выданных за день наличных денег по платежной ведомости на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке “Расход” в кассовой книге. Расчетно - платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе.

Руководитель  ОАО “Горецкая райагропромтехника”  обеспечивает сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк, несет в установленном порядке ответственность в тех случаях, когда по его вине не были созданы необходимые условия для сохранности денежных средств. Помещение кассы в ОАО “Горецкая райагропромтехника” изолировано, дверь в кассу во время совершения операций - заперта с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Все ценности в кассе хранится в сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Ключи от сейфа и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей - в опечатанных кассиром пакетах у руководителя организации. Не реже одного раза в квартал производится проверка их наличия.

Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ОАО  “Горецкая райагропромтехника”, запрещается.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за соблюдением кассовой дисциплины. С этой целью он систематически анализирует записи в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и проверяет соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе и расходование кассовой выручки в пределах установленных норм, использование полученных в банке наличных денег по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, а также кассовой выручки (выручки от реализации товарно-материальных ценностей, оказания работникам услуг и прочих денежных поступлений).

Бухгалтерский учет операций по кассе ведется на активном счете 50 “Касса”, на котором учитываются движение наличных денежных средств находящихся в кассе организации. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца; оборот по дебету – поступившие наличными денежные средства в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

Основные  бухгалтерские записи  по счету 50 “Касса” за январь 2013 года приведены  в таблице 3.1

 Таблица  3.1

Реестр  хозяйственных операций по счету 50 “Касса” за январь 2013 года

Обобщение информации о движении денежных средств  в кассе производится в журнале-ордере № 1-АПК (приложение 11) В первой его части отражают кредитовые обороты счета 50 “Касса”, а во второй - дебетовые обороты счета 50 “Касса”. Записи в регистре производят в разрезе корреспондирующих счетов на основании отчетов кассира. Однородные операции отражаются общей суммой за день. В конце месяца исчисляется остаток денег в кассе, который должен соответствовать остаткам по последнему отчету кассира и в Главной книге по счету 50.

3.3 Учет денежных средств на  расчетном счете

В соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359 с изменениями и дополнениями от 24.10.2011 г. № 482 , все расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке (за исключением установленных этим документов случаев). Следовательно, денежные средства организаций подлежат обязательному размещению на счетах в банке. Организация самостоятельно выбирает банк для расчетно-кассового обслуживания.

ОАО “Горецкая  райагропромтехника”, как и все  организации, имеет право открыть  текущие (расчетные) счета в белорусских  рублях. Порядок открытия счетов, документы, необходимые для этого, и другие вопросы определены Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000 г. № 24.12 с изменениями и дополнениями от 30.04.2004 г. № 72.

Расчетные счета открыты в ОАО “Горецкая  райагропромтехника” в отделениях ОАО “БАПБ”, ОАО “Белинвестбанк”, ОАО “АСБ Беларусбанк” для хранения и использования собственных средств.

Открытым  расчетным счетам в ОАО “Горецкая  райагропромтехника” банки присваивают тринадцатизначные номера. На расчетные счета в ОАО “Горецкая райагропромтехника” поступают денежные средства за реализованные продукцию, работы, услуги от покупателей и заказчиков, денежные средства из кассы организации, денежные средства в виде кредитов и займов и др. С расчетного счета осуществляются различные платежи (за полученные товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы), перечисляются налоги в бюджет и др.

Выдачу  денег, безналичные перечисления с  расчетных счетов банки осуществляют, как правило, на основании приказа организации - владельца расчетных (либо других) счетов или с его согласия.