Денежные операции

ВВЕДЕНИЕ

 

В рыночной экономике между организациями  постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов  труда, реализации продукции, работ, услуг. За все приобретенное со стороны  следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Помимо  этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и другие. Всевозможные расчеты, возникающие между организациями, осуществляются при помощи денежных средств, в силу чего завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода.

Поскольку денежные средства являются посредником  во всех расчетах, то для обеспечения  нормального кругооборота средств, ведения деятельности необходимо организовать хорошо налаженный учет денежных средств.

Формирование  рыночных экономических отношений  повышает также потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности организации. Особая роль в повышении эффективности производства, рациональном и экономном использовании денежных средств, сохранности собственности, укреплении дисциплины принадлежит контролю. Именно контроль способствует проверке соблюдения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций; выявлению нарушений и злоупотреблений, их причин и виновных в этом лиц; вскрытию внутрипроизводственных резервов повышения эффективности деятельности организации; разработке конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков и нарушений.

В свою очередь, учет денежных средств должен обеспечивать возможность повседневного контроля за сохранностью денег в кассе  организации и систематического - за использованием целевых денежных средств, проводить своевременную выверку операций по расчетным и другим счетам в банке и расчетам с бюджетом, заготовительными и межхозяйственными организациями, поставщиками, подрядчиками, кредиторами и дебиторами.

Рациональная  организация бухгалтерского учета  и контроля денежных средств обеспечит  полный учет всех поступивших денежных средств, взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины, выявление нарушений и наказание виновных лиц.

Таким образом, на основании  вышеизложенного, тема дипломной работы является актуальной.

 

Объектом  исследования данной работы является ОАО “Горецкая райагропромтехника” Могилевской области.

При рассмотрении теоретических вопросов были использованы учебные пособия, нормативно - правовые акты, информационный материал периодических изданий.

Теоретическими  и методологическими основами для  написания дипломнойработы послужили труды ученых - экономистов и практиков агропромышленного комплекса, Законы и нормативные акты Республики Беларусь, специальная литература по бухгалтерскому учету, финансам.

Целью написания данной дипломной работы явилось обобщение опыта ведения учета денежных средств в ОАО «Горецкая райагропромтехника» выявление недостатков в его организации и разработка предложений по совершенствованию учета.

При написании дипломной  работы  использовались данные первичного синтетического и аналитического учета  денежных средств, годовых отчетов  ОАО «Горецкая райагропромтехника».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты учета и контроля денежных средств
1. Учет денежных средств и формы расчетов

 

В настоящее  время учеными - экономистами и практиками АПК вопросам совершенствования  организации хранения и использования  денежных средств в экономической  литературе уделяется большое внимание.

А. Крыштафович [18] полагает, что клубок экономических проблем в настоящее время обострился и еще более запутался. Растет реальный ВВП, но сохраняется высокий уровень инфляции и издержек производства, обеспечивается стабильность курса белорусского рубля, но испытывает серьезные трудности бюджет; растут реальные доходы населения, но снижается рентабельность предприятий реального сектора и растут запасы готовой продукции; растут депозиты населения, но сохраняются высокие процентные ставки, обеспечивается положительное сальдо покупки - продажи инвалюты, но снижается экспорт. При этом не увеличиваются в должной мере международные резервы стран. А. Крыштафович, изучая и анализируя опыт Японии, предлагает заимствовать стратегическую линию экономической политики этого государства, направленную на снижение издержек и повышения качества продукции (прежде всего экспортной) через обновление основного капитала промышленности и развития новых производств. Это, по его мнению, является единственно возможной стратегической линией экономической политики Беларуси, которая позволит распутать клубок экономический проблем и обеспечить устойчивый рост экономики на низко инфляционной основе.

А. Игнатов [11] убежден, что новое нецелесообразно внедрять в коллектив извне, даже если это идеи, разработанные и одобренные прогрессивной наукой. Новое должно рождаться непосредственно в самом коллективе, тогда оно не отторгается, а воспринимается естественно. Однако данного условия недостаточно - должны применяться стимулы в каждом коллективе, затрагивая все стороны его жизни: материальную, морально - психологическую и организационную. Действительно конкурентоспособным может стать лишь такое предприятие, которое создание и введение инноваций сделает нормой, девизом своей деятельности. Систему мотивации необходимо выстроить так, чтобы материальные и моральные стимулы взаимодополняли друг друга (были взаимозаменяющимися).

Первыми шагами в реформе АПК, которые  могли бы дать быстрый эффект, на взгляд А. Крыштафовича [18], могли бы стать изменения производственных отношений внутри АПК и создание макроэкономических условий для прибыльного функционирования этой отрасли. Что касается производственных отношений, то речь не идет о замене крупных сельскохозяйственных предприятий фермерскими. Мировая практика показала, что крупное хозяйство эффективнее мелкого, но при условии, если у работников крупных хозяйств существует мотив (прежде всего материальный) повышать производительность своего труда и что макроэкономические условия (ценообразование, налогообложение и т. д.) позволяют вести рентабельную деятельность.

Реструктуризация  предприятий АПК полагают А. Ефименко, М. Руденок, Д. Ганаков [9] и П. В. Лещиловский, А. В. Микулич [19], требует искать собственные источники, а также привлечение инвестиций: кредит, лизинг, участие в акционировании через увеличение уставного капитала на величину сторонних инвестиций.

Ю. Саморуков [32] предлагает использовать банковский кредит, который должен принять некую гибридную форму, сочетающие в себе элементы кредита в привычном понимании и вложения в акционерный капитал предприятия. Такой кредит должен быть возвратным, но процент по нему должен начисляться как дивиденды по акциям - в зависимости от реально полученной предприятием прибыли.

М. Коротков [15] дает следующие рекомендации по повышению эффективности кредитных отношений в условиях Республики Беларусь. Во-первых, одним из важных моментов в становлении кредитных отношений нашей страны должно стать формирование доверительных партнерских отношений между кредиторами и заемщиками, точнее, между банками и предприятиями, а также разработка процедур и методов участия кредиторов в управлении деятельностью заемщика. Во-вторых, в целях улучшения доступа предприятий к заемным средствам (уменьшение платы, увеличение сроков предоставления) необходимо развитие акционерной формы кредита. Выпуск предприятиями акций и их свободное обращение на рынке ценных бумаг позволит предприятиям привлекать на неограниченное время более значительные средства по сравнению с банковскими кредитами, а действующие процедуры участия кредитора в управлении деятельностью заемщика дадут возможность организовать действительно ликвидный и эффективный рынок ценных бумаг.

Все вышесказанное  невозможно без этической стороны  дела, то есть в белорусском обществе крайне необходимо культивирование рыночного сознания, поощряющего предпринимательство. Поскольку только через использование предпринимательских возможностей предприятия могут эффективно применить выданные им кредиты и возвратить их вместе с платой за их использование.

Однако  для действенного функционирования денежно-кредитной системы Республики Беларусь, полагают В. Жуков и В. Островский [10], необходимо построение эффективной и надежной национальной платежной системы.

И. Пищик [27] дополняет: необходима платежная система, которая эффективно удовлетворяла бы потребности населения и субъектов хозяйствования в безопасном и своевременном переводе средств, необходима она и для успешного функционирования экономики страны в целом. Хорошо отлаженная платежная система играет ключевую роль в развитии межбанковских денежных рынков и рынков ценных бумаг. Платежные системы являются главными каналами, по которым может осуществляться перевод финансовых средств, и, следовательно, надежные платежные системы - это важные составляющие в сохранении и упрочении финансовой стабильности.

Важным  направлением, отмечает автор, в работе Национального Банка Республики Беларусь в области совершенствования платежной системы является выработка и осуществление мер по развитию системы безналичных расчетов физических и юридических лиц за товары (работы, услуги). Для банков, считает автор, платежные услуги являются источником постоянного, нециклического дохода, а также играют важную роль в обеспечении их долгосрочной конкурентоспособности.

О. Мазуренок [21] предлагает активизировать работу банков на рынке предоставления услуг физическим лицам. Автор считает, что работа с так называемыми розничными клиентами чрезвычайно многогранна и имеет ряд преимуществ.

В тоже время, И. Лихогруд [20] убежден, что в настоящее время внутри страны отсутствует эффективная система расчетов в иностранной валюте.

Поскольку на сегодняшний день, по мнению автора, в эксплуатации нет эффективной  автоматизированной системы расчетов в иностранной валюте (например, такой, как система расчетов в  белорусских рублях), межбанковские  переводы через Национальный банк Республики Беларусь, как правило, не производятся, а осуществляются другими способами. Исключение составляют расчеты по биржевым операциям купли-продажи иностранной валюты, когда для расчетов используются транзитные счета в Национальном банке.

Для проведения внутренних расчетов в иностранной  валюте белорусские банки используют корреспондентские счета, открытые друг у друга. Многие из них имеют  корсчета в иностранных валютах  в некоторых крупных банках нашей страны. Например, (Беларусбанк, Белагропромбанк) имеют взаимные корсчета в основных иностранных валютах.

Внутренние  платежи, связанные с переводом  значительных сумм иностранной валюты, в большинстве случаев проводятся через корреспондентские счета белорусских банков в иностранных банках. Это связано с тем, что в качестве расчетного банка наиболее целесообразно использовать банк - корреспондент в стране - эмитенте валюты. Поэтому наибольшие остатки средств на корреспондентском счете находятся, как правило, в данном банке.

Применяемые для внутренних расчетов в иностранной  валюте способы платежа имеют  ряд недостатков, которые особенно ярко проявляются, когда плательщик и получатель средств обслуживаются филиалами банков. Наиболее существенными из этих недостатков являются:

• длительное по времени (несколько дней) осуществление  расчетов, связанное с большим количеством банков-участников;

• большие  издержки на перевод со стороны клиента;

• риски, связанные с платежеспособностью  каждого из участвующих в расчетах банков.

В зависимости  от целей открытия счетов и режима их функционирования (объема и вида операций, которые вправе совершать  клиент) по мнению Р. Томковича [36] счета можно сгруппировать следующим образом:

• текущие  счета - это текущие (расчетные) счета  юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц;

• субсчета - разновидность текущего счета

• счета  специального режима - специальные  счета для хранения купленной  на внутреннем валютном рынке иностранной  валюты, специальный транзитный валютный счет, специальный счет для аккумулирования  средств в иностранной валюте для погашения задолженности  в иностранной валюте;

• накопительные  счета - депозитные (вкладные) счета  юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, доверительные (трастовые) счета, благотворительные счета и специальные счета для аккумулирования денежных средств граждан.

В Сенько [33] убежден, что необходимым условием финансовых вложений в экономику является наличие «длинных» денег, источником которых в цивилизованном мире являются сбережения населения. В отличие от депозитов предприятий, денежные средства которых по природе носят краткосрочный характер (обслуживают планово - хозяйственный оборот), вклады населения в стабильно развивающейся экономике ориентированы на долгосрочные цели (повышения благосостояния, приобретения дорогостоящих благ и т. д.) и являются достаточно устойчивым источником инвестиционных вложений. Мировая тенденция развития передовых стран состоит именно в увеличении вкладов населения, которые направляются на развитие экономики.