Денежные операции

Какышев А.М. [14] считает, что в настоящее время для развития чековой формы расчётов в РБ имеются все предпосылки. Ведь эта форма расчётов не является принципиально новой для нашей экономики. К тому же различные виды чеков широко применяются во всём мире.

Всю большую  популярность набирает сервис Paymеn. Сервис Paymеn – это программно-аппаратный комплекс управления платёжными обязательствами, представленными в виде электронных чеков на предъявителя. Сервис Paymеn позволяет осуществлять выпуск, проверку, размен, объединение и погашение таких чеков. Их можно хранить и в файле на компьютере, а затем пересылать партнёрам через Интернет. Существование электронных чеков вполне возможно в условиях современной электронной коммерции. Однако необходима специальная правовая регламентация этих платёжных инструментов.

В Республике Беларусь расчёты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями проводятся в безналичной и наличной формах. Расчёты в безналичной форме реализуются в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо (ст. 231 Банковского кодекса РБ). В свою очередь банковские переводы проводятся посредством платёжных инструкций, а именно путём представления расчётных документов (платёжных поручений, платёжных требований, платёжного ордера), а также использования платёжных инструментов (чеков, карточек и др.) (ст. 232 Банковского кодекса РБ).

Правила проведения расчётов в безналичной  форме посредством чеков установлены Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчётных чеков, утверждённой постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.03.2005 № 43.

Чек из чековой  книжки, как и расчётный чек, признают ценной бумагой (ст.272 Банковского кодекса  РБ). Поэтому его следует рассматривать  как документ, удостоверяющий имущественное право, осуществление которого возможно только при его представлении. Чеку присуща строгая формальность, т.е. установленная законодательством форма и требования к его оформлению. Чек обладает повышеннойоборотоспособностью: требование, оформленное чеком, имеет более простой порядок документообращения, чем требование, оформленное договором. По существу, чек содержит ничем не обусловленное распоряжение чекодателя осуществить платёж указанной в нём суммы чекодержателю[1].

 

 

 

 

 

 

 

1. Проблемные вопросы учета денежных средств

 

Отчет о  движении денежных средств - это динамический отчет, который путем обобщения  определенных хозяйственных операций отчетного периода раскрывает поступление  и выбытие реальных финансовых (денежных) средств. Он призван давать пользователям  бухгалтерской отчетности дополнительную информацию о финансовом положении  организации и, таким образом  обеспечивать правильное понимание содержания остальных форм отчетности. Отчет о движении денежных средств дает возможность пользователям отчетной информации оценить способность организации погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, определить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов, раскрыть внутренние финансовые возможности организации. Руководство организации может использовать этот отчет для расчета показателей ликвидности и оборачиваемости активов, определения размеров дивидендов, воздействия на общее финансовое состояние организации, а также для разработки на его основе краткосрочных и долгосрочных финансовых планов и принятия обоснованных управленческих решений.

Однако, несмотря на достоинства данного  отчета, многие вопросы его составления до сих пор не имеют окончательного решения, требуют разработки соответствующих методик формирования в системе бухгалтерского учета необходимых данных для его заполнения и очень широко обсуждаются в экономической литературе.

Отчет о  движении денежных средств содержит информацию о распределении поступления и выбытия денежных средств по видам деятельности - текущей, инвестиционной и финансовой. Аналогичная классификация содержится в международной системе отчетности - операционная, инвестиционная и финансовая.

И. Лихогруд [20] полагает, что внедрение автоматизированной системы межбанковских расчетов в иностранной валюте через корсчета в НБ позволит:

• ускорить проведение внутренних расчетов в иностранной  валюте и тем самым повысить оборачиваемость  средств;

• снизить  стоимость расчетов;

• унифицировать  нормативную базу безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной  валюте;

• увеличить  иностранные активы НБ РБ.

Таким образом, по мнению автора, создание централизованной автоматизированной системы межбанковских расчетов в иностранной валюте позволит значительно повысить эффективность проведения валютных переводов внутри страны.

Петракович А.В., Петрусенко О.И. [26] считают, что бухгалтерская программа «1С: Предприятие 7.7» позволяют вести многомерный и многоуровневый учёт, что, в свою очередь, допускает 3-уровневый аналитический учёт (например, для материалов – по номенклатуре, местам хранения, сотрудникам). Настройка имеет ряд полезных особенностей: учёт затрат по основным видам деятельности, по культурам, себестоимость которых необходимо формировать ежемесячно. Имеется возможность вести реальный учёт по структурным подразделениям (бригадам, цехам, фермам и т.д.).

Существенным  дополнением являются различные  формы отчётов, а также ряд  учётных регистров и ведомостей, которые можно по своему усмотрению формировать за любой период времени.

По словам Николаевой Е.Н. [22] организация обязана раскрывать информацию о денежных потоках операционной, инвестиционной и финансовой деятельностях в приложении к бухгалтерской отчетности, а именно, в отчете о движении денежных средств, который в свою очередь претерпел значительные изменения в результате трансформации отчетности.

Анализ  отчета о движении денежных средств  позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статистических показателей в ходе традиционного финансового анализа. В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец периода.

Важность  информации о денежных потоках компании для различных групп ее пользователей  трудно переоценить. Предлагаемый подход позволяет по-новому взглянуть на отчет о движении денежных средств  и вместо рутинного процесса создать реальное подспорье финансисту для оперативной и эффективной работы по управлению денежными потоками.

Симоненко Л.И. и Симоненко Н.И. [34] рассматривают, что кредитные организации представляют сведения о движении денежных средств за период в форме отчета, который устанавливает обязательное деление всех потоков денежных средств междуоперационным, инвестиционным и финансовым видами деятельности компании. При этом к денежным средствам относят денежные средства в кассе, на счетах банка и депозиты до востребования, а к эквивалентам краткосрочные высоколиквидные вложения, легкообратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

По словам Фатькиной А.М. [38] требования к программному обеспечению формируются в основном под влиянием двух групп факторов: используемый способ ведения учета по МСФО и особенности бизнеса и структуры компании предъявляют общие требования к системе независимо от того, по каким стандартам в ней ведется учет.

Программные продукты, реализующие подготовку отчетности в МСФО следующие:

1. Интегрированная система «Галактика». Интегрированная система управления предприятия «Галактика» - сложная многофункциональная система управления предприятиями/холдингами, позиционируемая разработчиками как система, относящаяся к классу ERP.
2. «1С: Предприятие 8» представляет собой прикладную программную платформу для разработки бизнес-приложений – программных систем для автоматизации бухгалтерского учета и управления  предприятиями в различных областях экономики; производство, торговля, страхование, сфера усуг и т.д.
3. «Контур Корпорация. Отчетность и МСФО». На основе этой платформы разрабатываются управленческие решения различного назначения и масштаба.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Экономико-финансовая характеристика  ОАО «Горецкая райагропромтехника», Могилевской области.

 

Открытое  Акционерное Общество (ОАО) «Горецкая райагропромтехника» зарегистрирована в качестве юридического лица решением Могилёвского областного исполнительного комитета на основании Устава. В марте 2003 года к ОАО «Горецкая райагропромтехника» на основании решения Могилёвского областногоисполнительного комитета были присоединены ОАО «Райагропромснаб» и ОАО «Райсельхозхимия», 28.07.2005 года - Производственный участок (ПУ) «Сава» и 14.01.2012 - СПК «Колхоз им. Ленина».

ОАО «Горецкая  райагропромтехника» осуществляет следующие виды деятельности:

- услуги  по выращиванию сельскохозяйственной  продукции;

• услуги в области животноводства;
• производство муки, круп;
• производство готовых кормов для животных, содержащихся на фермах;
• основные технологические процессы машиностроения;
• ремонт и техническое обслуживание сельскохозяйственных тракторов;
• ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования;
• производство частей и принадлежностей автомобилей и их двигателей;
• техническое обслуживание и ремонт автомобилей;
• оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;
• оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных;
• оптовая торговля химическими веществами и химическими продуктами;
• оптовая торговля удобрениями, пестицидами и прочими агрохимическими продуктами;
• хранение и складирование и др.

Предприятие само определяет свою организационную  структуру, которая включает в себя следующие основные производственные подразделения:

- цех растениеводства;

- цех животноводства, включающий в себя молочно- товарные фермы и фермы по откорму молодняка КРС;

- цех механизации, включающий в себя тракторные бригады, автопарк, ремонтные мастерские, бригаду по трудоемким процессам в животноводстве, строительную бригаду.

Также предприятие в своем составе  имеет вспомогательные подразделения, такие как склад готовой продукции, центральный склад, склад запчастей, склад стройматериалов.

Целью производственно- хозяйственной деятельности ОАО«Горецкая райагропромтехника»является выполнение государственного заказа по производству и реализации сельскохозяйственной продукции, обеспечение внутрихозяйственных потребностей предприятия и повышение благосостояния членов трудового коллектива. В этой связи предприятие стремится получить максимальную прибыль от своей деятельности.

Покупателями  зерна являются Горецкий элеватор, ОАО «Могилевхлебопродукт» и др, рапса - ОАО «Витебск МЭЗ». Молоко реализуют на ОАО «Молочные горки» г. Горки. КРС в живой массе на мясо реализуют на Могилевский мясокомбинат, Оршанский мясокомбинат, Витебский мясокомбинат, Горки Райпо.

Производственное  направление сельскохозяйственного  предприятия, его специализация  определяется основными ведущими отраслями. В организационно-экономическом смысле все сельскохозяйственные отрасли делятся на основные и дополнительные. Основные отрасли в определенных природно-экономических условиях занимают наибольший удельный вес в структуре товарной продукции и являются наиболее экономически эффективными. Дополнительные отрасли занимают меньший удельный вес в структуре товарной продукции и способствуют более полному использованию трудовых производственных ресурсов хозяйств, развитию основных отраслей и повышению эффективности предприятия в целом

Проанализируемсостав  и структуру товарной продукции по данным таблицы 2.1.

 

Таблица 2.1 - Состав и структура товарной продукции

 

Виды продукции	2010 г.		2011 г.		2012 г.		В среднем за 3 года
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
Зерно	1004	21,0	4017	39,9	11382	35,3	5468	34,9
Рапс	613	12,8	469	4,7	1589	4,9	890	5,7
Др. продукция растениеводства	35	0,7	371	3,7	1959	6,1	788	5,0
Итого по растениеводству	1652	34,6	4857	48,2	14930	46,4	7146	45,6
КРС (в ж.м) на мясо	781	16,4	717	7,1	3108	9,7	1535	9,8
Молоко	2344	49,0	4497	44,6	14154	44,0	6998	44,6
Др.продукция животноводства	2	0,1	2	0,1	8	0,0	4	0,0
Итого по животноводству	3127	65,4	5216	51,8	17270	53,6	8538	54,4
Всего по сельскому хозяйству	4779	100,0	10073	100,0	32200	100,0	15684	100,0