Денежные операции

Ни одна экономика не может обойтись без  наличных денег. Опыт государств показывает, что независимо от уровня развития рыночной экономики и преобладания в денежно - кредитных системах инструментов безналичных расчетов наличное денежное обращение по-прежнему занимает важное значение.

А. Голодушко [7] полагает, что наличные деньги в основном находятся на руках у населения и необходимы для осуществления предстоящих платежей. Их объем и структура (отношение рублей к валюте) определяются рядом факторов. Среди них:

1. Объем предстоящих платежей. Население хранит у себя деньги для осуществления предстоящих платежей (трансакционный мотив хранения денег), а также «на всякий случай» (мотив предосторожности).

2.  Ожидаемый размер процентных ставок по неденежным финансовым активам, таким как срочные депозиты, ценные бумаги.

3. Валюта платежа. Если в ближайшее время человек планирует осуществить платеж в долларах США (например, приобрести товар на рынке), то и хранить деньги для осуществления этого платежа ему целесообразнее в долларах, чтобы избежать затрат времени для обмена валют, а также риска изменения курса.

4. Доверие к банковской системе и белорусскому рублю.

5. Значительная часть бессрочных депозитов принадлежит субъектам хозяйствования. Это ни что иное, как оборотные средства (денежная их часть), которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности. Мотивы хранения денег субъектами хозяйствования сходны с мотивами населения, а предпочтения в пользу хранения рублей или иностранной валюты определяются в большей степени тем, в какой валюте они осуществляют или предпочитают осуществлять платежи за поставляемые им продукцию, сырье, материалы.

Таким образом, структура срочных депозитов (по видам валют) обусловлена сравнительной доходностью по рублевым и валютным депозитам, плавностью и предсказуемостью динамики единого курса белорусского рубля, степенью доверия населения к национальной денежной единице.

Проведя анализ перспектив и значения наличных денег в экономике, в условиях бурного развития электронных технологий, А. В. Юров [40] делает вывод, что за будущее наличных денег можно быть спокойным. Они не пропадают в условиях происходящих информационных революций. Электронные же платежи предполагают участие в качестве посредника третьей стороны. Простота наличных денег позволяет практически любому человеку до определенной степени, конечно, обнаружить подделку. При электронных платежах это практически невозможно. Эта задача полностью ложится на специально обученных и подготовленных специалистов. А это неизбежно влечет большие затраты по обеспечению защиты платежных систем.

И. Пищик [27] полагает, что спрос на новые технологии и платежные инструменты в Республики Беларусь на начальной стадии сдерживаются значительными стартовыми расходами со стороны пользователей. Речь идет о затратах на создание необходимой технической инфраструктуры (платежные терминалы, банкоматы, телекоммуникации, программное обеспечение, безопасность, обучение специалистов и др.)

О. Антонович  и А. Игнатов [2] предлагают использование банковских пластиковых карточек. Они утверждают, что граждане большинства высокоразвитых государств уже давно ощутили их и пользуются ими при расчетах за товары и услуги, получают наличные в банкоматах.

По мнению Берёзкина М.И. [3] безналичные расчёты – это единственный на сегодняшний день реальный способ борьбы с зарплатами в конвертах, коррупцией, взятками и реализацией серого товара через торговые сети. При расчётах пластиком и другими электронными платёжными средствами вся информация о сделке автоматически уходит в базы данных операторов систем, удалить её из которых просто невозможно. Таким образом, это повысит финансовую безопасность.

Д. Сотин [35] приводит преимущества использования банковских пластиковых карточек на предприятии для выдачи заработной платы и иных платежей приравненных к ней работникам:

• в значительной степени облегчается работа бухгалтерии, наличие кассы в учреждении становится практически ненужным, в результате высвобождаются значительные трудовые ресурсы, которые могут быть направлены на решение иных задач;

• отсутствует  необходимость получать, доставлять, хранить наличные деньги, что всегда связано с определенными расходами  и непредвиденными ситуациями;

• не нужно  депонировать невостребованные денежные средства.

О. Антонович  и А. Игнатов [2] отмечают, что Национальным банком Республики Беларусь банковская пластиковая карточка рассматривается как прогрессивный платежный инструмент, внедрение которого в перспективе позволит увеличить долю безналичных расчетов в платежном обороте страны.

По словам Берёзкина М.И. [4] в настоящий момент электронные средства платежей используются практически для чего угодно. Если первоначально через Интернет можно было просто переводить денежные единицы от одного абонента к другому, то сейчас, когда электронные средства платежей используются всё активнее и активнее, существует огромное количество товаров и услуг, которые можно оплачивать через интернет. Создатели различных сервисов и продавцы каких-то товаров прекрасно понимают, что с помощью Интернета они могут значительно увеличить свой оборот и привлечь большое количество покупателей, поэтому они начинают активно использовать электронные платёжные системы и дают возможность своим клиентам оплачивать товары и услуги через Интернет

По мнению Виноходовой Ю.А. [6] наличный денежный оборот находится под особым контролем государства, что обусловлено особенностями его функционирования. В настоящее время в нашей стране эмитируются и используются банковские пластиковые карточки различных платёжных систем, как внутренней, так и международных и частных систем. Банковские пластиковые карточки наравне с наличными денежными средствами являются достаточно широко используемым средством для осуществления расчётов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг на территории Республики Беларусь.

Для увеличения доли безналичных платежей с использованием карточек необходимо предоставлением  гражданам страны полной и достоверной  информации об этом платёжном инструменте. Стратегической целью развития безналичных расчётов по розничным платежам должно стать качественное улучшение уровня расчётного банковского обслуживания населения, создание максимально привлекательных условий для улучшения притока денежных средств населения в банки, укрепление доверия к банковской системе, а также использование населением средств на банковских счетах для проведения расчетов в безналичной форме и снижения доли операций с наличными деньгами.

Косач О.Ф. [16] утверждает, что корпоративная пластиковая карточка может быть дебетовой или кредитной. Совершение хозяйственных операций с ее использованием осуществляется на основании договора карт - счета или кредитного договора. Карт - счет может быть открыт в национальной или иностранной валюте.

В бухгалтерском  учете корпоративная пластиковая  карта оценивается по фактической  стоимости ее приобретения, а денежные средства накарт - счете - в номинальной  оценке их суммы.

В настоящее  время в торговых организациях не разработаны формы первичных документов по использованию корпоративных банковских карт, отсутствуют регистры аналитического и синтетического учета для отражения операций, совершаемых с их использованием. В частности, отсутствует первичный документ, на основании которого отражается выдача и возврат корпоративной пластиковой карты под отчет материально-ответственному лицу. В литературных источниках встречается мнение, согласно которому выдачу и возврат пластиковых карт следует оформлять приходными и расходными кассовыми ордерами, как это предусмотрено для денежных средств и денежных документов. Применение данных форм первичных документов не отражает особенности операций, совершаемых с использованием пластиковых карт. Поэтому разработана форма акта приемки - передачи банковских карт для документального оформления получения и возврата их держателями.

Информацию  о держателях карт предлагается отражать в журнале учета приема, выдачи и использования корпоративных  пластиковых карт.

На основании  вышеизложенного, автор считает  достаточно обоснованным отражать движение корпоративных карточек на счете 006 «Бланки строгой отчетности» по фактической стоимости. Аналитический учет корпоративных карточек на счете 006 можно организовать в разрезе держателей карт, по видам карт, по видам валют.

Учет  движения корпоративных карточек на забалансовом счете с применением простой записи, в отличие от учета с использованием двойной записи, не увеличивает итоговую сумму оборотов по счетам за период, сокращает трудоемкость учетных работ, упрощает документооборот организации. Вместе с этим, предлагаемая методика позволяет предоставить полную, своевременную и достоверную информацию о движении и использовании корпоративных пластиковых карт, а также усилить контроль и обеспечит их сохранность.

Применение  предлагаемой методики учета позволяет  сформировать информацию на счетах бухгалтерского учета о том, кто из подотчетных лиц в данный момент времени несет ответственность за использование денежных средств на карт - счете и в каком объеме, обоснованность отражения в учете хозяйственных операций в соответствии с их экономическим содержанием, обеспечить сохранность и целевое использование денежных средств.

В. Шахов [39] отмечает, что под удаленным доступом к банковским услугам, или удаленным банкингом, понимается получение банковских услуг без посещения клиентом банковского учреждения.

В настоящее  время наиболее распространенными  являются системы телефонного банкинга, но перспективным считается управление банковским счетом посредством Интернета.

Перечень  банковских услуг, доступных клиенту  через разнообразные средства связи, весьма широк. Развитые системы удаленного банкинга позволяет выполнять все операции со своими счетами (балансы, выписки, переводы со счета на счет), инвестировать средства (депозиты, ценные бумаги, валютные спекуляции), оформлять переводы, производить оплату счетов за товары и услуги (разовые и периодические платежи) и даже получать кредиты.

Сегодня в Беларуси уже предлагаются основные виды услуг удаленного банкинга.:

• РС-банкинг- доступ к счету с помощью персонального  компьютера, осуществленный посредством прямого модемного соединения с банковской сетью (система "Клиент-Банк");

• интернет-банкинг -технология управления счетом в этом случае предполагает связь с банком через всемирную сеть Интернет, идентификацию пользователя и заполнения специальных экранных форм для выполнения банковских операций. Данные отправляются с персонального компьютера клиента, шифруются и заверяются электронной подписью, что обеспечивает безопасность такого обслуживания;

• мобильный  банкинг - доступ к счету через  сотовый телефон и спутниковые средства связи. В этом случае используются и такие устройства, как пейджер (в режиме приема), сотовый телефон и специальные устройства в виде мобильных телефонов с экранами.

Однако, как утверждает В. Шахов, развитие удаленного доступа к банковским услугам в настоящее время затрудняется неразвитостью законодательной базы.

Одним из звеньев финансовой политики является разработка оптимальной концепции  управления денежной наличностью предприятия, обеспечивающей сочетание высокой  доходности и защиту от предпринимательского риска.

Возникает необходимость равновесия между  двумя противоположными потребностями, с одной стороны, предприятие  должно обеспечить себе ликвидные средства для выполнения своих обязательств, избегая ситуаций нехватки наличности, с другой стороны, обеспечить максимальную окупаемость. Оптимальность и будет равносильна равновесию между этими показателями.

На белорусских  предприятиях критерием возникновения  финансовых затруднений является тенденция снижения доли денежных средств в составе оборотных активов при возрастающих объемах их краткосрочных обязательств. Поэтому ежемесячный их анализ может дать объективную картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.

У отечественных  предприятий практически отсутствует  возможность быстрого пополнения денежных средств, в случае их нехватки, за счет купли-продажи ценных бумаг. Поэтому единственной возможностью увеличения поступления денежных средств, не прибегая к кредитам, является целенаправленная работа с дебиторами по своевременному взысканию дебиторской задолженности.

Что касается платежных поручений, расчетных  чеков и чеков из чековых книжек, убеждает И. Пищик [27], то рассчитывать на резкое увеличение их доли в расчетах за товары (работы, услуги) не приходится, прежде всего из-за значительных затрат времени на процедуру оформления этих платежных инструментов и осуществление расчетов с их использованием.

Варавко К.Ю. [5] считает, что возрождение векселя в РБ обусловлено возросшей необходимостью восстановления финансового рынка, решения множества экономических проблем. Вексель представляет собой безусловное письменное обязательство в строго установленной форме. Он является средством оформления кредита, предоставленного в товарной форме продавцом покупателю в виде отсрочки оплаты денег за проданные товары.

Как долговое денежное обязательство, вексель имеет 4 особенности:

1. Абстрактность
2. Бесспорность
3. Право протеста
4. Солидарная ответственность