Денежные операции

 

Для учета  денежных средств, находящихся на валютных счетах, предназначен журнал-ордер ф. № 2-АПК. Записи производятся в хронологическом порядке на основании выписок банков с приложенными к ним первичными документами. Операции отражаются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Национального банка. В конце месяца в журнале-ордере ф. № 2-АПК подсчитывают обороты по счету 52 в разрезе корреспондирующих счетов. После взаимной сверки показателей, отраженных в других регистрах (журналах-ордерах ф. № 1-АПК, 2-АПК, 4-АПК, 6-АПК, 8-АПК и др.), кредитовые обороты по счету 52 переносятся в Главную книгу.

 

3.5 Учет денежных средств на  специальных счетах в банках

 

Помимо  текущего (расчетного) счета, а также  валютных счетов, сельскохозяйственные организации могут иметь в банках счета со специальным режимом их использования. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на счетах специального режима предназначен счет 55 “Специальные счета в банках”, к которому ОАО “Горецкая райагропромтехника”  открыло следующие субсчета:

55/1 –  55/5 “Кредитные счета”.

Для учета  денежных средств, предназначенных  для расчетов за товары и услуги предназначены субсчет 55/1-55/5 “Кредитные счета”.

Эти счета  предназначены для выплат кредитов банкам и процентов по ним. С расчетных  счетов денежные средства поступают  на кредитные счета. Затем с кредитных счетов осуществляется выплата кредитов за товары, работы, услуги и процентов по ним.

Возврат неиспользованного остатка средств  осуществляется на текущий (расчетный) счет.

Аналитический учет на данном субсчете в ОАО “Горецкая  райагропромтехника” ведется по каждому кредитному счету.

Операции  по движению средств по счету 55 “Специальные счета в банках” представлены в таблице 3.6

Таблица 3.6

Реестр  хозяйственных операций по счету 55 “Специальные счета в банках”

№ п.п.	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Получена чековая книжка за счет средств  расчетного счета	55/1	51
2.	Начислены проценты за полученные бюджетные  средства	55/6	91/1
3.	Поступила выручка за реализацию молока закупленного у населения от заготовительных организаций	55/2	62
4.	Перечислены деньги в кассу для  расчетов с населением за закупленное  у них молоко	50	55/2
5.	Погашена задолженность перед  поставщиками по средствам чековой  книжки	60	55/1
6.	Уплачен налог из выручки за реализацию молока закупленного у населения	68/2	55/2
7.	Уплачены проценты за полученные бюджетные  средства	91/2	55/6

 

Для аналитического учета денежных средств, находящихся  на специальных счетах в банке, предназначен реестр банковских документов (приложение 14). Записи производятся в хронологическом порядке на основании выписок банков с приложенными к ним первичными документами. Реестр банковских документов позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты по счету 55 “Специальные счета в банках”. Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в главную книгу (приложение 15), в которой осуществляется синтетический учет операций по счету 55.

 

 

 

 

 

3.5 Учет переводов в пути

 

Для обобщения  информации о движении денежных средств (переводов) в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранной  валюте  в пути предназначен счет 57 “Переводы в пути”.

К счету  57 “Переводы в пути” могут открываться следующие субсчета:

57/1 “Инкассированные  денежные средства”;

57/2 “Денежные  средства для покупки валюты”;

57/3 “Валютные  средства для продажи”;

57/4 “Переводы  в пути по банковским картам”.

Денежную  наличность сельскохозяйственные организации  должны сдавать в обслуживающее отделение банка на свой счет в порядке и сроки, согласованные с этими банком. Денежная наличность, сданная инкассаторам, зачисленная на счет организации в последующие дни, отражается с использованием субсчета 57/1 “Инкассированные денежные средства”.

При передаче денежных средств инкассатору в  бухгалтерском учете организации делается запись по дебету субсчета 57/1“Инкассированные денежные средства” и кредиту счетов 50 “Касса”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. С получением выписки обслуживающего банка, подтверждающей зачисление денежных средств на счет организации, дебетуются счета учета денежных средств 51 “Расчетный счет”, 52 “Валютные счета” в корреспонденции с кредитом субсчета 57/1“Инкассированные денежные средства”.

На субсчете 57/2 “Денежные средства для покупки валюты” отражаются средства в белорусских рублях, перечисленные банку для приобретения иностранной валюты. Данные суммы отражаются по дебету субсчета 57/2 “Денежные средства для покупки валюты” и кредиту счета 51 “Расчетный счет”. Стоимость приобретенной иностранной валюты показывается в бухгалтерском учете организации по дебету субсчета 52/4 “Специальный транзитный валютный счет” и кредиту субсчета 57/2 “Денежные средства для покупки валюты” по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату ее зачисления на специальный валютный счет.

При покупке  иностранной валюты могут возникать  расходы в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом Национального банка Республики Беларусь на момент покупки. В этом случае в учете производится запись по дебету счета 92 “Внереализационные доходы и расходы ” и кредиту субсчета 57/2 “Денежные средства для покупки валюты”.

Для учета  направленной для продажи валюты используется субсчет 57/3 “Валютные средства для продажи”. Продажа отражается в бухгалтерском учете следующим образом. На стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже и перечисленной банку, производится запись по дебету субсчета 57/3 “Валютные средства для продажи” и кредиту счета 52 “Валютные счета”. Данная операция отражается в бухгалтерском учете по курсу Национального банка Республики Беларусь на день списания валюты с валютного счета.

При изменении  курса Национального банка Республики Беларусь до момента фактической продажи иностранная валюта, учитываемая на субсчете 57/3 “Валютные средства для продажи”, подлежит переоценке. Возникшая положительная курсовая разница отражается в учете по дебету субсчета 57/3 “Валютные средства для продажи” и кредиту счета 92 “ Внереализационные доходы и расходы”. Отрицательная - по дебету счета 92 “ Внереализационные доходы и расходы ” и кредиту субсчета 57/3 “Валютные средства для продажи”.

Операции  по продаже иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 91 “Операционные доходы и  расходы”. На стоимость проданной иностранной валюты, пересчитанной в денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату ее продажи, составляется запись по дебету счета 91 “Операционные доходы и расходы” и кредиту субсчета 57/3 “Валютные средства для продажи”.

При уплате комиссионного вознаграждения банку за проведение продажи иностранной валюты с текущего (расчетного) счета организации совершается запись по дебету счета 91 “Операционные доходы и расходы” и кредиту счета 51 “Расчетный счет”.

Средства  от продажи иностранной валюты, поступившие  в официальной денежной единице  Республики Беларусь, отражаются по дебету счета 51 “Расчетный счет” в корреспонденции с кредитом счета 91 “Операционные доходы и расходы” по курсу продажи.

Субсчет 57/4 “Переводы в пути по банковским картам” используется организациями для отражения операций по продаже товаров и оказанию услуг с применением банковских карт. На данном субсчете на временной основе отражаются суммы, вырученные организацией за проданные товары, оказанные услуги до возмещения их эмитентом пластиковых карт и зачисления на текущий (расчетный) счет организации. На стоимость проданных товаров и оказанных услуг с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт производится запись по дебету субсчета 57/4 “Переводы в пути по банковским картам” и кредиту счета 90 “Реализация”. При поступлении денежных средств на текущий (расчетный) счет организации дебетуется счет 51 “Расчетный счет” в корреспонденции с кредитом субсчета 57/4 “Переводы в пути по банковским картам”.

Аналитический учет по счету 57 “Переводы в пути”  ведется по каждой сумме средств, находящихся в пути, с обособленным учетом переводов в иностранной валюте. Для этого предназначена ведомость ф. № 25-АПК, записи в которой производятся в хронологическом порядке на основании выписок банков, квитанций почтовых отделений, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, карт-чеков и т.п. Ведомость ф. № 25-АПК позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов по счету 57 “Переводы в пути”. Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер ф. № 3-АПК, в котором осуществляется синтетический учет операций по счету 57. В конце месяца в журнале-ордере ф. № 3-АПК подсчитывают обороты по кредиту счета 57 в разрезе корреспондирующих счетов. После взаимной сверки показателей, отраженных в других регистрах (журналах-ордерах ф. № 1-АПК, 2-АПК, 6-АПК, 7-АПК и др.), кредитовые обороты по счету 57 переносятся в Главную книгу.

Операции  по движению средств по счету 57 “Переводы  в пути” представлены в таблице 3.7

Таблица 3.7

Реестр  хозяйственных операций по счету 57 “Переводы в пути”

№ п.п.	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Поступила выручка от покупателей за реализованное им молоко и мясо КРС на транзитный валютный счет	52/1	62
2.	Списана сумма, подлежащая обязательной продаже (30 %)	57/3	52/1
3.	Зачислен рублевый эквивалент  от продажи российских рублей на расчетный  счет	51	91/1
4.	Произведена продажа российских рублей	91/2	57/3
5.	Отражена отрицательная курсовая разница при переоценке российских рублей	92/2	57/3
6.	Списана отрицательная курсовая разница  на финансовый результат	99/9	92/1
7.	Остаток валютных средств после обязательной продажи зачислен натекущий валютный счет	52/2	52/1
8.	Уплачено комиссионное вознаграждение  банку за проведение продажи  российских рублей	91/2	51
9.	Списана сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная банку на финансовый результат	99/9	91/1
10.	Произведена продажа российских рублей	91/2	52/2
11.	Зачислен рублевый эквивалент то продажи  российских рублей на расчетный счет	51	91/1

 

 

 

6. Автоматизация учета денежных средств

В современных  условиях, когда вычислительная техника  гармонично вписалась в деятельность различных организаций, компьютеризация учета, анализа и аудита является основным инструментом эффективной обработки большого объема экономической информации. Именно автоматизация ведения учета способна значительно облегчить труд бухгалтера. Поэтому одним из путей совершенствования учета является совершенствование формы ведения бухгалтерского учета, то есть замена ее более универсальной.

В настоящее  время существует несколько десятков относительно широко известных программных  продуктов, но без преувеличения  можно сказать, что программное  обеспечение фирмы «1С», предназначенное  для автоматизации различных видов учета – бухгалтерского, складского, торгового является самым распространенным и популярным на территории стран СНГ.

Программа «1С: Предприятие» версии 7.7 имеет современный внешний вид, разделы главного меню интуитивно понятны даже неопытному пользователю: в отдельные группы скомпонованы справочники, документы, отчеты и журналы документов, что дает возможность удобно и быстро работать с ними. В программе имеется список корректных проводок, что уменьшает вероятность ошибки при корреспонденции счетов. Каждый бухгалтер может иметь свой «пользовательский интерфейс», свои пункты меню и панели инструментов в зависимости от обслуживаемого им участка бухгалтерского учета, права доступа к данным, хранящимся в системе. Пользователь может оставить свое рабочее место и заблокировать работу с программой. Без его личного пароля никто не сможет получить доступ к программе и учетным данным, хранящимся в информационной базе .

«1С: Предприятие» поставляется с большим набором форм бухгалтерской отчетности – главная книга, журналы-ордера, книга продаж и покупок и другие. Любой сформированный отчет может быть распечатан на принтере или же сохранен в файле различных форматов, в том числе в формате популярного табличного процессора Excel. В типовую конфигурацию входят регламентированные формы отчетности – это налоговые и бухгалтерские отчеты, предназначенные для предоставления в вышестоящие органы. Кроме этого, в программу входит набор форм статистической отчетности.

Автоматизация учета кассовых операций предполагает составление всех форм первичных  документов по движению наличных денег, ведение кассовой книги, составление  журнала-ордера по счету 50, ведение  валютного учета.

Аналитический учет по субконто «Движение денежных средств» ведется на счете 50 «Касса»  только по субсчетам, открываемым к  нему. В целом по счету 50 он не ведется.