Денежные операции

-страдающие хроническими психическими заболеваниями;

- систематически нарушающие общественный порядок;

- злоупотребляющие  спиртными напитками либо употребляющие  наркотические вещества без назначения врача.

Кассир  несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так ив результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Поэтому после издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации знакомит кассира с Правилами ведения кассовых операций и заключает договор о его полной индивидуальной материальной ответственности (приложение 16).

Договор хранится у инспектора по кадрам в  личном деле кассира.

В ходе проверки особое внимание уделяется контролю за обеспечением сохранности денег  при доставке их из банка в организацию.

Руководитель  организации, предоставляет кассиру  транспортное средство, водителя транспортного  средства и охрану.

При транспортировке  денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного  средства запрещается:

- разглашать  маршрут движения и размер  суммы доставляемых денежных  средств и ценностей;

- допускать  в салон транспортного средства  лиц, не назначенных руководителем организации для их доставки;

- следовать  пешком, попутным или общественным  транспортом;

- посещать  магазины, рынки и другие места;

- выполнять  какие-либо поручения и любым  иным образом отвлекаться от  доставки денег и ценностей  по назначению.

Ревизор проверяет, обеспечивается ли сохранность  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе организации, для чего проверяется, отвечает ли касса установленным требованиям:

1. Изолировано  ли помещение кассы от других  служебных и подсобных помещений.

2. Размещается  ли она на верхнем этаже  в двухэтажном доме кассы.

3. Имеются  ли капитальные стены, прочные  перекрытия пола и потолка,  надежные внутренние стены и  перегородки.

4. Закрывается  ли помещение кассы на две  двери:

а) внешнюю, открывающуюся наружу, дощатую, однопольную, имеющую изнутри металлическую  цепочку, смотровой глазок, запирающуюся на два внутренних врезных замка;

б) внутреннюю, открывающуюся вовнутрь, изготовленную  в виде стальной решетки и закрывающуюся  на навесной замок в сторону внутреннего  расположения кассы, а также металлический засов.

5. Оборудована  ли касса специальным окошком  для проведения операций с  работниками хозоргана или клиентами,  закрывающимся изнутри на деревянную дверцу, обитую с двух сторон листовым металлом. С внутренней стороны дверца должна запираться на металлическую накладку с надежным навесным замком.

6. Укреплена  ли касса металлическими решетками  на оконных проемах между рамами  либо с внутренней стороны  помещения, в теплопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах, тонкостенных перегородках и других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней стороны.

7. Имеется  ли сейф (металлический шкаф) для  хранения денег и ценностей,  в обязательном порядке, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами.

8. Имеется  ли исправный огнетушитель.

Кассы должны оборудоваться охранно-пожарной сигнализацией, которая выводится на пульт ведомственной  охраны.

Далее ревизор  проверяет, как соблюдаются правила  ведения кассовой книги.

Каждая  организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью.

Количество  листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге запрещаются. Сделанные  исправления заверяются подписями  кассира, а также главного бухгалтера.

Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег отдельно по каждому  ордеру или другому заменяющему  его документу. Ежедневно в конце  рабочего дня кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Помещение кассы должно быть изолировано, а  двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся, в  металлических сейфах, которые по окончании работы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических сейфов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их неусловленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные  дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, хранятся у руководителя организации. Не реже одного раза в  квартал проводится их проверка. При обнаружении утраты ключа руководитель сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического сейфа.  Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. 

В связи  с тем, что контролю за обеспечением сохранности денежных средств в кассе организации уделяется повышенное внимание мы предлагаем примерную программу внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств.

 

4.3 Контроль операций по расчетному  счету

 

Ревизия банковских операций производится путем  сплошной проверки банковских документов с одновременной проверкой правильности отнесения сумм на счетах бухгалтерского учета.

При проверке операций по расчетному счету в банке  используются следующие источники информации: выписки банка с приложенными к ним первичными документами (копии платежных поручений, платежных требованиям, другие первичные документы); первичные документы к счету 51 “Расчетный счет”; журнал – ордер № 2; Главная книга и другие документы, связанные с отражением хозяйственных операций по движению денежных средств.

Приступая к проверке операций по расчетному счету ревизор в первую очередь  устанавливает, в каком банке  организации открыт данный счет.

Затем ревизор  устанавливает реальность числящихся остатков по данному счету на момент проверки. Для этой цели сверяется  сальдо в выписках банка с данными  бухгалтерского учета по счету Главной  книги и журнале – ордере № 2. Далее проверяется сохранность  и достоверность выписок банка  путем изучения последовательности записей в выписках, сопоставления исходящего сальдо с входящим сальдо следующего дня. При наличии расхождений выясняются причины.

На следующем  этапе проверки устанавливается  законность и целесообразность проведенных операций по расчетному счету. Такая проверка проводится на основании выписок банка. Каждая операция, отраженная в выписках банка, должна быть подтверждена первичным документом (платежные поручения, платежные требования и др.), погашены штампом банка и подписью операциониста банка с указанием даты. При наличии в выписках банка и первичных документах подчисток и неоговоренных исправлений, вызывающих сомнение в правильности операций, эти выписки сверяются с выписками и первичными документами, находящимися в банке. Если выписки отсутствуют или они заменены копиями, надо получить в банке заверенные дубликаты и сличить их с первичными документами и бухгалтерскими записями в учетных регистрах. При этом ревизор имеет право получать в соответствии с законодательством по письменному запросу в банках, небанковских кредитно – финансовых организациях, налоговых и иных органах соответствующие сведения о финансово – хозяйственной деятельности ревизуемой организации.

Первичные документы, приложенные к выписке  банка, проверяются по существу произведенных  операций, и устанавливается их законность и целесообразность. Внимательно проверяется списание денежных средств по расчетному счету на затраты производства, за разные работы и услуги (ремонтные, транспортные, почтово – телеграфные и др.), отнесение их на расходы будущих периодов, резервов и т.д. При проверке перечисления денежных средств с расчетного счета за материалы, работы и услуги следует установить, оприходованы ли они в бухгалтерском учете и приняты ли по актам работы.

Особое  внимание обращается на перечисление денег с расчетного счета и  отнесение их в дебет счетов 91 “Операционные доходы и расходы”  и 92 “Внереализационные доходы и расходы”. Эти операции внимательно изучаются, и устанавливается их законность и реальность. Следует обратить внимание на различного рода случайные и разовые платежи организациям, обслуживающим население (магазинам, предприятиям по оказанию бытовых услуг и т.д.).

Операции, отраженные по расчетному счету, проверяются  встречно с журналами – ордерами, ведомостями и документами соответствующего счета расчетов.

Сплошной  проверкой операций по денежным счетам за ревизуемый период, сличением выписок банка с приложенными первичными документами расхождений не выявлено.

 

4.4 Контроль операций на валютных  счетах

 

При проверке операций по валютным счетам в банке  используются следующие источники информации: выписки банка с приложенными к ним первичными документами (копии платежных поручений, платежных требованиям, другие первичные документы); первичные документы к счету 52 “Валютные счета”; журнал – ордер № 2; Главная книга и другие документы, связанные с отражением хозяйственных операций по движению денежных средств.

Приступая к проверке операций на валютных счетах, ревизор должен установить, ведет ли организация операции в иностранной валюте, виды валют и наличие валютных счетов. При наличии валютных счетов проверяется законность их открытия; правильность отражения операций, связанных с иностранной валютой на счетах бухгалтерского учета; правильность пересчета иностранной валюты в рубли при изменении ее курса; правильность отражения в учете операций, связанных с продажей и покупкой иностранной валюты; правильность определения и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц; своевременность представления платежных поручений на продажу валютной выручки с транзитного счета; правильность перечисления авансов за импортную продукцию и другие вопросы, предусмотренные планом ревизионной проверки.

Проверка  операций по данному счету проводится на основании выписок банка и  прилагаемых к ним документов аналогично, как и проверка операций в рублях по расчетному счету. Ревизор  должен убедиться в подлинности  и полноте выписок банка, приложены ли к ним первичные документы и правильно ли они оформлены. На основании первичных документов и записей на счете 52 “Валютные счета” устанавливается законность совершенных операций. Главное внимание уделяется правильности отражения операций в иностранной валюте на счетах бухгалтерского учета.

По перечисленным  суммам валюты поставщикам за материальные ценности устанавливается, оприходованы ли они в полном объеме  на склады организации.

Далее ревизор  проверяет и устанавливает, правильность отражения записей на счетах бухгалтерского учета, связанные с продажей иностранной валюты. При этом ревизор должен знать, что юридические лица обязаны продавать на торгах ОАО “Белорусская валютно – фондовая биржа” 30 % средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях в течении пяти рабочих дней с даты поступления этих средств на счета, за исключением средств, которые не подлежат обязательной продаже.

Для проведения обязательной продажи иностранной  валюты юридическое лицо не позднее  пяти рабочих дней, исключая день поступления  иностранной валюты на его транзитный счет, обязано представить в банк реестр распределения поступлений в иностранной валюте, поручение на продажу средств и иностранной валюте на бирже в счет обязательной продажи, а также при необходимости документы, обосновывающие непроведение обязательной продажи.

Одновременно  ревизор проверяет, правильно ли отражены в учете курсовые разницы при продаже валюты.

На следующем  этапе проверки ревизор проверяет  правильность сделанных записей  на счетах бухгалтерского учета при  покупке иностранной валюты. Основное внимание уделяется правильности отнесения расходов, связанных с покупкой иностранной валюты в части комиссионного вознаграждения банку.

При проверке операций по валютным счетам следует  учитывать, что субъекты хозяйствования могут осуществлять на территории республики Беларусь скупку, обмен, продажу валюты только по лицензии Национального банка Республики Беларусь в установленном законом порядке.

 

 

4.5 Контроль операций на специальных  счетах в банках

 

При проверке операций по специальным счетам в  банке используются следующие источники информации: выписки банка с приложенными к ним первичными документами (копии платежных поручений, платежных требованиям, другие первичные документы); первичные документы к счету 55 “Специальные счета в банках”; журнал – ордер № 3; ведомость 25 АПК; Главная книга и другие документы, связанные с отражением хозяйственных операций по движению денежных средств.