Дебиторская и кредиторская задолженность

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для  обобщения информации по расчетам с  персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, а также по подотчетным  и депонированным суммам.

По дебету счета 73 отражается задолженность работников, а по кредиту  счета 73 – ее погашение.

Если организация осуществляет расчеты с персоналом по займам, то в бухгалтерском учете (на основании  распоряжения администрации и кассовых документов) будут произведены следующие  записи:

- Дебет счета 73, субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», Кредит счетов 50, 51 – выдан заем (ссуда) работнику за счет средств организации;

- Дебет счетов 50, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 73, субсчет 1 – погашена задолженность по займу работником.

Расчеты по возмещению материального  ущерба учитываются на счете 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – это расчеты за ущерб, причиненный  работниками данной организации  в результате хищений, брака, недостач и т. д. Подобные расчеты производятся на основании распоряжения руководителя организации либо по решению суда и регламентируются ст. 238–250 ТК РФ [3].

В таблице 1.3 приведены бухгалтерские  записи при выявлении недостачи  материалов.

 

 

Таблица 1.3 – Бухгалтерский  учет расчетов по возмещению материального  ущерба

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выявлена недостача материалов по фактической себестоимости	94	10
2	Недостача отнесена на виновное лицо	73-2	94
3	При взыскании недостачи  по рыночной цене, отражается разница  между рыночной и фактической  себестоимостью недостачи	73-2	98
4	Сумма недостачи возмещена  виновным лицом	50,70	73-2
5	Разница между рыночной и  фактической себестоимости отнесена на финансовые результаты того периода, в котором  произведено фактическое  возмещение материального ущерба	98	91-1

 

Аналитический учет ведется  по каждому работнику.

Когда покупателем при  приемке ценностей, поступивших  от поставщиков, выявляется недостача  или порча, то сумму недостачи  в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»), списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». 

При вынесении судом решения  о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх  предусмотренных в договоре величин  в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 90 «Продажи», сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчикам» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При перечислении сумм покупателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Восстановленная таким образом на счете 43 «Готовая продукция» сумма списывается затем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С  ДЕБИТОРАМИ В АКЦИОНЕРНОМ ОБЩЕСТВЕ

1. Технико-экономическая характеристика деятельности ОАО «ТГК-14»

 

Открытое акционерное  общество «Территориально-генерирующая компания №14» создано 7 декабря 2004 года.   

Главная цель создания компании – эффективная работа на конкурентном оптовом рынке электроэнергии и  в сфере теплоснабжения потребителей Забайкальского края и Республики Бурятии. 

Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом  Российской Федерации, Федеральным законом "Об акционерных обществах" [6], Федеральным законом "Об электроэнергетике" [7].

Общество создано без  ограничения срока деятельности, является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации. Имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Основной целью деятельности организации является получение прибыли. Для получения прибыли ОАО «ТГК-14» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Уставный капитал компании составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами (размещенных акций).  Размер уставного капитала составляет 1 357 945 609, 11 рублей 11 копеек.

Общество создает резервный фонд в размере 5 % от уставного капитала. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков ОАО «ТГК-14», а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

Среднегодовая стоимость  основных средств составляет 3442017,5 рублей. Арендованные основные средства учитываются в оценке предусмотренной договорами. Стоимость арендованных основных средств по состоянию на 31.12.2011 года составляет 14 826 640 тысяч рублей.

По результатам работы в 2011 году общество получило прибыль  в размере  37 057 рублей.

Органами управления ОАО «ТГК-14» являются: общее собрание акционеров, совет директоров, правление, генеральный директор.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью является ревизионная комиссия общества.

География общества определена на территории двух регионов РФ – Забайкальский край и Республика Бурятия.

На территории Забайкальского края общество охватило г. Чита (ТЭЦ1, ТЭЦ2, Муниципальные котельные), п. Шерловая Гора (ТЭЦ), п. Приаргунск (ТЭЦ), на территории Республики Бурятия – г. Улан-Удэ (ТЭЦ1, ТЭЦ2, муниципальные котельные), п. Каменск (ТЭЦ).

Основными видами деятельности ОАО «ТГК – 14» являются производство электрической и тепловой энергии, снабжение потребителей питьевой водой, реализация тепла (пара и горячей воды) и холодной воды. Наряду с генерацией и транспортировкой ОАО «ТГК-14» осуществляет и сбытовую функцию, что обусловило структуру компании. В состав общества входит шесть филиалов: «Читинская Генерация», «Генерация Бурятии» - генерирующая составляющая; «Читинский Энергетический Комплекс», «Улан-Удэнский Энергетический Комплекс» сетевая составляющая, «Читинский Теплоэнергосбыт», «Теплоэнергосбыт Бурятии» - сбытовая составляющая.

Ввиду отсутствия природного газа в регионах присутствия компании – централизованное теплоснабжение становится практически безальтернативным. Поскольку весь технологический цикл от производства тепла до его сбыта находится в одних руках, конкуренции со стороны других производителей тепла нет, а потому доля общества на рынке услуг составляет 100%. 

Потребителями компании, в силу климатических особенностей регионов присутствия (перепады среднемесячных температур – от -35 в январе до +25 в июле), являются практически все физические и юридические лица, жилые и нежилые объекты которых технически возможно присоединить к центральному теплоснабжению. Клиентская база ОАО «ТГК-14» характеризуется двумя основными группами потребителей: юридическими лицами и физическими лицами.

В таблице 2.1 приведены показатели объема потребления тепловой энергии  в Забайкальском крае по группам  потребителей за 2010 – 2011 гг.

Таблица 2.1 – Потребление тепловой энергии отпускаемой ОАО «ТГК-14» в Забайкальском крае

Наименование показателя	2010г.		2011г.		Изменение
	тыс.Гкал.	структура, %	тыс.Гкал.	структура, %	абс., тыс.Гкал.	отн.,%
Объем потребления тепловой энергии в крае, в т.ч. по группам потребителей:	2535	100,0	2659	100,0	124	95,34
- промышленность	10	0,40	10	0,38	0	-
- население	1472	58,09	1534	57,67	62	95,96
- бюджетная сфера	498	19,65	523	19,66	25	95,22
- прочие потребители	555	21,90	592	22,26	37	93,75

 

Основную долю в структуре  потребления услуг ОАО «ТГК – 14» занимает население – 58% в Забайкальском крае. Структура потребления услуг общества юридическими лицами характеризуется по большей части предприятиями, финансируемыми из бюджетов всех уровней. Так доля бюджетных предприятий в Забайкальском крае составляет почти 20% от общего объема потребления.

Для более наглядного представления, на рисунке 2.1 представлена структура  потребления тепловой энергии ОАО  «ТГК-14» за 2011 год.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 – Структура  потребления тепловой энергии отпускаемой    ОАО «ТГК-14»  в Забайкальском крае за 2011год, %.

ОАО «ТГК-14» поставляет электрическую энергию и мощность на оптовый рынок. Поставка осуществляется по регулируемым ценам (тарифам) и свободным (нерегулируемым) ценам. Концепция развития рынков электроэнергии и мощности предполагает уменьшение доли оборота по тарифам, утверждаемые исполнительным органом в области регулирования тарифов, и увеличению доли оборота по свободным ценам. Либерализация рынка электроэнергии и мощность происходит в равных долях.

Сдерживающими факторами развития общества являются реальное состояние основных фондов и недостаток инвестиционного ресурса для замещения выбывающего оборудования и покрытия возрастающего спроса на энергию. 

 

2. Особенности учета и состава дебиторской задолженности 

 

Дебиторская задолженность  – задолженность потребителей за коммунальные услуги, оказанные им ОАО «ТГК-14» (отопление, горячее водоснабжение, водоснабжение и водоотведение).

Ответственными за работу с дебиторской задолженностью в    ОАО  «ТГК-   14» являются: 

- заместитель генерального директора по сбыту; 

- заместитель генерального  директора по

услуг, сформировавшаяся  на отчетную дату, срок оплаты которой еще не наступил в соответствии с заключенными договорами или корпоративным коммуникациям; 

- заместитель генерального директора по правовым вопросам; 

- заместитель генерального  директора по экономике и финансам; 

- заместитель генерального  директора по безопасности и режиму; 

- директора филиалов ОАО  «ТГК-14».

Своевременный и достоверный  учёт дебиторской задолженности  обеспечивается отделами реализации и  отделами по работе с населением сбытовых филиалов ОАО «ТГК-14».

Дебиторская задолженность, сформировавшаяся на отчетную дату, подразделяется на текущую и просроченную задолженность.