Дебиторская и кредиторская задолженность

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………… 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ

1.1 Сущность и классификация  дебиторской задолженности ……………… 5

1.2 Документальное оформление  расчетных операций с дебиторами …… 10

1.3 Учет расчетов с покупателями  и заказчиками …………………………. 16

1.4 Учет расчетов с подотчетными  лицами ……………………………….... 19

1.5 Учет расчетов с прочими  дебиторами ………………………………….. 22

2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ В АКЦИОНЕРНОМ ОБЩЕСТВЕ

2.1 Технико-экономическая  характеристика деятельности ОАО  «ТГК-14» 27

2.2 Особенности учета и  состава дебиторской задолженности …………… 30

2.3 Отражение дебиторской  задолженности в бухгалтерской  отчетности .. 48

3 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской задолженнсти ………………………………………………………………....  51

3.2 Анализ состава, структуры  и изменения дебиторской задолженности . 54

3.3 Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности ……………….. 61

3.4 Сравнительный анализ  дебиторской и кредиторской задолженности .. 66

3.5 Мероприятия по сокращению  дебиторской задолженности …………... 68

4 ЭКОЛОГИЧНОСТЬ И БЕЗОПАСНОСТЬ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ ………… 75

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………………… 80

БИБЛИАГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ……………………………………………… 82

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Дебиторская задолженность включает задолженность покупателей и заказчиков, подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса.

Дебиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние организации. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данной организации и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние и платежеспособность организации, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания. В связи с этим тема дипломной работы является актуальной.

Цель дипломной работы состоит в рассмотрении вопросов учета и анализа состояния дебиторской задолженности.

С учётом поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:

- исследовать организационно-экономическую характеристику организации;

- раскрыть сущность и формы безналичных расчётов;

- исследовать порядок документального оформления операций по  учёту  расчётов;

- отразить особенности синтетического и аналитического учёта расчётов;

- охарактеризовать учет расчетов с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами и прочими дебиторами в ОАО «ТГК-14»;

- выявить пути совершенствования  учета дебиторской задолженности в организации.

Объектом исследования данной дипломной работы является ОАО «ТГК-14». Дебиторская задолженность является важной частью активов этой  организации.

Информационной базой  исследования являются данные бухгалтерских  отчетов ОАО «ТГК-14» за 2009-2011 гг.

Основными источниками информации для рассмотрения дебиторской задолженности  служат бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Дипломная работа состоит  из введения, четырех глав, заключения, списка использованных источников. В первой главе отражены теоретические аспекты учета дебиторской задолженности, во второй главе – учет дебиторской задолженности в ОАО «ТГК-14», в третьей главе проведен анализ дебиторской задолженности в организации и рассмотрены мероприятия по ее сокращению, в четвертой главе рассмотрены экологичность и безопасность дипломной работы, предложены мероприятия по улучшению условий труда в ОАО «ТГК-14».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ
1. Сущность и классификация дебиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность – это входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований [31].

При принятии к бухгалтерскому учету  дебиторская задолженность и  обязательства оцениваются в  суммах, установленных договором  по соглашению сторон, участвующих  в сделке [1; ст.424 ГК  РФ].

Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме обязательства  отдельных граждан, организаций  и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность  возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при  реализации товаров, продукции, работ, услуг [30].

Дебиторская задолженность – это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица, которые задолжали предприятию денежные средства, их эквиваленты или другие активы. По данным бухгалтерского учета можно определить сумму задолженности на любую дату, но обычно такая сумма определяется на дату баланса [30].

Обычно экономическая выгода от дебиторской задолженности выражается в том, что предприятие в результате ее погашения рассчитывает рано или  поздно получить денежные средства или  их эквиваленты. Соответственно дебиторскую  задолженность можно признать активом  только тогда, когда существует вероятность  ее погашения должником. Если такой  вероятности нет, сумму дебиторской  задолженности следует списать  на расходы предприятия. Если задолженность  невозможно правильно оценить, то есть определить ее сумму, она не может  быть признана активом и не должна отображаться в балансе. Суммы дебиторской задолженности могут числиться за балансом с целью наблюдения за возможностью дебитора погасить свою задолженность [11].

Таким образом, дебиторскую задолженность  можно определить как оборотный  актив предприятия, который возникает  в его сбытовой деятельности и  характеризует взаимоотношения  контрагентов по оплате стоимости полученного  товара (работы, услуги).

Классификация дебиторской задолженности  наглядно представлена на рисунке 1.1.

 

 

 

Рисунок 1.1 – Классификация дебиторской  задолженности

По характеру образования дебиторская  задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям).

Величина дебиторской задолженности  играет определяющую роль в жизнедеятельности  предприятия, поскольку такая задолженность  это всегда отвлечение оборотных  средств. Задолженность может быть текущей или долгосрочной.

Долгосрочная дебиторская задолженность  – сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального  операционного цикла и будет  погашена после 12 месяцев с даты баланса [9].

Текущая дебиторская задолженность  – сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального  операционного цикла или будет  погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса. Текущей дебиторской задолженностью считается также сумма дебиторской задолженности, которая продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия [9].

Дебиторская задолженность по объектам, по которым возникают обязательства  дебиторов, классифицируется как:

- дебиторская задолженность, связанная  с нормальной деятельностью предприятия  по реализации продукции, товаров,  работ, услуг;

- дебиторская задолженность, которая  не связана с реализацией продукции,  товаров, работ, услуг, а возникает  вследствие осуществления других   операций.

Дебиторскую задолженность, связанную  с реализацией делят на задолженность  за продукцию, товары, работы, услуги и  векселя, полученные в обеспечение  дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги.

Текущая дебиторская задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, представлена в  балансе в составе оборотных  активов отдельными статьями указанных  разновидностей.

Дебиторская задолженность, которая  не связана с реализацией, составляет задолженность по выданным авансам, по расчетам с бюджетом, по начисленным  доходам, по внутренним расчетам.

Указанные виды текущей дебиторской  задолженности (в том числе текущей  части долгосрочной задолженности), которые не связаны с реализацией  продукции, товаров, работ, услуг, отражаются в балансе как отдельные статьи.

Долгосрочная дебиторская задолженность  представлена:

- задолженностью за имущество,  переданное в финансовую аренду;

- задолженностью, обеспеченной долгосрочными  векселями;

- прочей долгосрочной задолженностью.

В зависимости от своевременности  оплаты дебиторскую задолженность  делят на:

- задолженность, срок оплаты  которой не наступил (нормальная);

- не оплаченную в срок задолженность  (просроченная);

- задолженность, по которой прошел  срок исковой давности (безнадежная).

В случае не оплаченной в срок задолженности  требуется установить, когда просроченная задолженность должна быть погашена, а также выяснить причины ее не востребования в срок. Задолженность с истекшими сроками исковой давности определяется сопоставлением сроков возникновения права на иск и установленных законодательством сроков предъявления исков.

В зависимости от возможностей истребования организацией-кредитором дебиторская  задолженность подразделяется на истребованную и неистребованную.

Истребованной считается дебиторская  задолженность, относительно которой  организация-кредитор предпринимает  определённые действия с целью выполнения организацией-должником обязательств по расчётам. Истребованная дебиторская  задолженность по истечении срока  исковой давности по приказу руководителя организации включается в состав прочих расходов организации или  списывается за счёт резерва сомнительных долгов [30].

Если у организации-кредитора  есть документы, подтверждающие нереальность взыскания дебиторской задолженности, то такая задолженность относится  на прочие расходы до истечения срока  исковой давности. Это возможно в  связи с ликвидацией юридического лица (организации-должника). В соответствии со ст. 419 ГК РФ в этом случае обязательства  по расчётам прекращены, а документом, на основании которого устанавливается  нереальность получения долга, будет  запись о ликвидации юридического лица в едином государственном реестре, что оформляется справкой налоговой  инспекции, на учёте в которой  состоит организация-дебитор [1; ст. 419 ГК РФ].

В широком смысле дебиторская задолженность  охватывает все расчеты предприятий-поставщиков  с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда  предприятие-покупатель оплачивает товар  в день его получения, дебиторская  задолженность для предприятия-поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.

Дебиторская задолженность свидетельствует  о том, что продукция или товар  отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке  предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще  не поступили. Наличие дебиторской  задолженности характеризует отток  или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности  – во многих случаях не всегда положительный  момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены  не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах, и не имеющую  сбыта. Своевременное получение  дебиторской задолженности – необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.