Бухгалтерский учет труда и его оплаты

Форма СЗВ-6−2

Форма СЗВ-6−2 представляет собой реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом  стаже застрахованных лиц. В ней  указывают сведения на застрахованных лиц, которые не включены в форму  СЗВ-6−1. Это сотрудники, которые  в отчетном периоде имели один период страхового стажа (например, не болели, не уходили в декрет) или  не получили право на назначение досрочной  пенсии. Документ не должен составляться более чем на 32 000 человек (п. 72 Инструкции). Если в компании трудится больше сотрудников, следует составить второй реестр.

Данная форма заполняется в  рублях и копейках.

Форма СЗВ-6−2 описью по форме АДВ-6−3 не сопровождается.

Форма АДВ-6−2

Форма АДВ-6−2 — опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР. В ней отражаются все платежи, произведенные страхователем в  адрес ПФР. Ею сопровождаются пачки  документов по формам АДВ-6−3, СЗВ-6−1 и  СЗВ-6−2 (п. 68 и 69 Инструкции).

Данная форма содержит также  перечень исходных (или корректирующих, отменяющих) пачек сведений, представленных в ПФР, данные о количестве застрахованных лиц, имена файлов, передаваемых в  ПФР в электронном виде.

Форма заполняется в рублях (п. 69 Инструкции).

Опись должен подписать руководитель (и исполнитель, если этого требует  руководитель). На ней ставится печать.

Форма СПВ-1

Форма СПВ-1 содержит сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование  и страховом стаже застрахованного  лица для установления трудовой пенсии. Она заполняется в случае, если в организации есть работник, у  которого возникло право на получение  трудовой пенсии (п. 66 Инструкции).

Список застрахованных лиц

Форма списка застрахованных лиц не утверждена, поэтому он составляется произвольно (п. 12 Инструкции).

Сделаем расчеты и заполним формы.

ООО «Элика-ТК» готовит персонифицированную отчетность за 2010 год. Организация имеет следующие реквизиты:

·  ИНН 7701000321;

·  КПП 770101001;

·  ОКПО 1234567899;

·  регистрационный номер в  ПФР 654-000-666666

В компании работают четыре сотрудника:

1) Иван Петрович Рыбин (1957 года  рождения), страховой номер 001-000200-01.

В отчетном периоде он находился  на больничном с 17 по 30 ноября. Заработная плата И.П. Рыбина за 2-е полугодие 2010 года составила 300 000 руб. (без учета выплаченного пособия по временной нетрудоспособности).

Начисленные взносы на страховую часть  трудовой пенсии за 2-е полугодие 2010 года составили 60 000 руб. (300 000 руб. × 20%);

2) Ольга Владимировна Красинова  (1960 года рождения), страховой номер  001-000-200-02.

Заработная плата О.В. Красиновой за 2-е полугодие 2010 года — 200 000 руб.

Начисленные взносы на страховую часть  трудовой пенсии за 2-е полугодие 2010 года составили 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%);

3) Елена Викторовна Семина (1982 года  рождения), страховой номер 001000-200-03.

Заработная плата Е.В. Семиной  за 2-е полугодие 2010 года — 150 000 руб. Начисленные взносы за 2-е полугодие 2010 года составили на страховую часть  трудовой пенсии 21 000 руб. (150 000 руб. × 14%) и на накопительную часть трудовой пенсии 9000 руб. (150 000 руб. × 6%);

4) Кирилл Александрович Федоров  (1985 года рождения), страховой номер  001-000-200-04.

В отчетном периоде брал отпуск без  сохранения заработной платы с 3 по 5 августа 2010 года.

Заработная плата К.А. Федорова за 2-е полугодие 2010 года составила 60 000 руб.

Начисленные взносы за 2-е полугодие 2010 года равны: на страховую часть  трудовой пенсии — 8400 руб. (60 000 руб. × 14%) и на накопительную часть трудовой пенсии — 3600 руб. (60 000 руб. × 6%). Сведения персонифицированного учета сданы 23 августа 2010 года. За отчетный период компания уплатила взносы в полном объеме. Необходимо составить формы  персонифицированного учета за 2-е  полугодие 2010 года.

Решение

Составим таблицу «Сводные сведения по работникам» (см. таблицу 1). С ее помощью  определим, в каких формах следует  отражать сведения о каждом работнике.

Форма СЗВ-6-1 оформляется на И.П. Рыбина и К.А. Федорова (п. 71 Инструкции). Образец  заполнения формы СЗВ-6-1 на К.А. Федорова —Приложение № 1. К пачке форм СЗВ 6-1 формируется опись по форме АДВ-6-3 (см. ниже). Сведения о О.В. Красиновой и Е.В. Семиной отражают в форме СЗВ-6-2 (см. приложения).

После этого формируется опись  по форме АДВ-6-2 (см. ниже).

 

 

К сформированному пакету документов приложим список застрахованных лиц (см. приложения).

Показатели		И.П Рыбин	О.В Красинова	Е.В Семина		К.А Федоров
Год рождения		1957	1960	1982		1985
Заработная плата за 2-е полугодие 2010 года		300 000 руб.	200 000 руб.	150 000 руб.		60 000 руб.
Страховые взносы		х	х	х		х
Страховая часть 20%		60 000 руб.	40 000 руб.	0 руб.		0 руб.
Страховая часть 14%		0 руб.	0 руб.	21 000 руб.		9 000 руб.
Накопительная часть 6%		0 руб.	0 руб.	8 400 руб.		3 600 руб.
Нестандартные периоды стажа		есть	нет	нет		есть
Заполняемая форма	СЗВ-6-1		СЗВ-6-2	СЗВ-6-2	СЗВ-

 

За представление отчетности с  опозданием либо за представление неполных и (или) недостоверных сведений страхователя могут оштрафовать на сумму, равную 10% причитающихся за отчетный период и за истекший календарный отчетный год платежей (абз. 3 ст. 17 Закона № 27−ФЗ).

Следует заметить, что у многих компаний возникает соблазн рассчитать сумму штрафа согласно пункту 3 статьи 27 Закона № 167−ФЗ, который гласит, что  неправомерное несообщение (несвоевременное  сообщение) сведений, которые нужно  было сообщить, влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. (5000 руб. — при  повторном нарушении). Если речь идет о сумме более 10 000 руб., такая позиция  выгоднее.

Однако и чиновники, и судьи  на протяжении многих лет единодушны в том, что, если речь идет о персонифицированном  учете, штрафные санкции рассчитываются исходя из 10% причитающихся платежей (письмо ПФР от 05.08.2003 № КА-09−25/8276, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.03.2006 № А58−4029/05−Ф02−1203/06−С1). Они дают следующие разъяснения. Санкции, налагаемые Законом № 167−ФЗ, применимы к ситуации, когда речь идет о несообщении (несвоевременном сообщении) решения организации о своей ликвидации (реорганизации), об изменении учредительных документов и учетных реквизитов, места нахождения.

Закон № 27−ФЗ регулирует конкретные вопросы организации и ведения  учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации его пенсионных прав. Поэтому он является специальным  по отношению к Закону № 167−ФЗ  и имеет приоритетное значение при  разрешении споров, связанных с нарушением его положений.

Штраф рассчитывают исходя из суммы, приходящейся на тех работников, сведения о которых представлены не полностью (п. 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 № 79).

Штрафа можно избежать, если в  течение двух недель страхователь исправит обнаруженные проверяющими ошибки и  сдаст отчетность в ПФР (п.34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н).

Это подтверждает судебная практика (постановление ФАС Поволжского  округа от 12.10.2009 № А65−9975/2009 и ФАС  Московского округа от 03.08.2010 № КА-А41/8291−10).

Пример 3

В ООО «Рани» работают пять человек. Общая сумма взносов за них  уплачена в полном объеме и составляет 50 000 руб. После проверки оказалось, что данные о страховом стаже  одного из сотрудников, указанные в  отчетности, ошибочны. Сумма взносов, перечисленная на него, — 15 000 руб. за год.

На основании акта проверки общество должно было подать достоверные сведения в течение двух недель. Однако это  не было сделано. Какова сумма штрафа, которую должен уплатить страхователь?

Решение

Сумма взыскания составит 1500 руб. (15 000 руб. × 10%).

Отсутствие должностного лица, ответственного за своевременное представление  отчетности, не снимает с организации  ответственности, поскольку носит  субъективный характер. Таково мнение арбитров ФАС Северо-Западного округа (постановление от 18.02.2010 № А56−49848/2009).

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрены  основные аспекты, касающиеся начисления оплаты труда и отчислений с ФОТ  с учетом последних изменений  законодательства.

На конкретных примерах разобраны  встречающиеся на практике нестандартные  ситуации, связанные с исчислением  среднего заработка, расчетом пособий  по временной нетрудоспособности, определением размера удержаний и налоговой  базы по налогам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1.  Налоговый кодекс Российской  Федерации. – М.: ООО «Статус  – Кво 97», 2010, - 1104 с.

2.  Семейный кодекс Российской  Федерации.

3.  Федеральный закон от 29.12.2006 № 255−ФЗ «Об обязательном социальном  страховании на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством»

4.  Положение об особенностях  порядка исчисления средней заработной  платы, утвержденне постановлением Правительства РФ от 24.12.2007

5.  Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации.- Постановление Госкомстата России  от 18.08.1998 г. № 88. ( в ред. Постановления № 36 от 3 мая 2000 г.).

6.  План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по  его применению.- Приказ Минфина  России от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред.  от 07.05.2003 г.).

7.  Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету  труда и его оплаты.- Постановление  Госкомстата России от 05.01. 2004 г. N 1.

8.  Астахов В.П. Бухгалтерский  (финансовый) учет: Учебник.-М.:МЦФЭР, 2006.-1070с.

9.  Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2006. – 590 с.

10.  Перминова О.В. Расчет больничных. Новые разъяснения, сложные вопросы, особенности расчетов для фирм на «Упрощенке» и ЕНВД, отчетность. Библиотека журнала Главбух, 2010.

11.  Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 25.11.2009).

      12. Абакумова Н.Н. Политика доходов и заработной платы: Учебник. – М.: ИНФРА М, 2012. – 222 с.

     13. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. доп. – Ростов н/Д: Феникс. -2012. – 800 с.

   14 .Бухгалтерский учет. / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2012. – 392 с.

    15. Куренной А.М. Правовое регулирование заработной платы / А.М Куренной // Бухгалтерский бюллетень. – 2012. – №2 – С. 43–50.