Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и поставщиками

Заказчик обязан обеспечить контроль выполнения субподрядчиками согласованных с генподрядчиком требований по обеспечению качества.

Выполненные за месяц работы по содержанию автомобильных дорог субподрядчик ООО Строй Сервис сдает генподрядчику и заказчику по Акту выполненных работ (форма № КС-2) и оформляет Справку о стоимости работ (форма № КС-3), которые подробно будут рассмотрены в параграфе 2.3.

Смета составляется на этапе составления  договора и содержит оценку затрат заказчика на выполнение договорных работ. Является основанием для составления формы КС-2. Унифицированной формы сметы не существует, и в каждом конкретном случае она разрабатывается самостоятельно. Сметная стоимость рассчитывается либо на основании нормативов,  исходя из соглашения между сторонами. Документом, устанавливающим систему ценообразования (и нормативов) для всех строительных организаций на территории России, вне зависимости от источника финансирования и формы собственности, является Постановление Госстроя РФ от 05.03.2004 №15/1 «Об утверждении и введении в действие методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации». Данный документ носит рекомендательный характер. Тем не менее, применение нормативов часто облегчает составление смет. Кроме того, применение нормативов обязательно для строительства, в котором, так, или иначе участвует государственный бюджет. Система ценообразования в строительстве основана на следующих нормах: государственные сметные нормативы ГСН, отраслевые сметные нормативы ОСН, территориальные сметные нормативы ТСН, фирменные сметные нормативы ФСН и индивидуальные сметные нормативы ИСН. Разновидностью указанных нормативов являются индивидуальные нормы и единичные расценки; они разрабатываются с целью дополнения указанных выше нормативов — например, территориальные единичные расценки ТЕР и федеральные единичные расценки ФЕР. Также Госстроем введены и регулярно обновляются сборники государственных элементных сметных норм ГЭСН.  Итак, нормативы обязательны только для проектов с участием бюджета; в противном случае можно использовать свободные договорные цены.

Для учета  расчетов с поставщиками и субподрядчиками в бухгалтерии КГУП «Автомобильные дороги  Забайкалья» открыт счет 60-1 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Бухгалтерские записи  по учету расчетов с поставщиками и субподрядчиками предоставлены в Таблице 2.2

Таблица 2.2

Корреспонденция счетов

по учету  расчетов с поставщиками и субподрядчиками

В программе 1 –С «Предприятие»  проводки формируются  автоматически, по приходному ордеру формируются проводки  по поступлению материальных ценностей ,  по акту выполненных работ по оказанным услугам, по книге продаже формируются проводки на вычет НДС . По выписке банка и платежным поручениям формируются проводки  на оплату поставщикам.

Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов ( поставщиков). При заключении договора на поставку материальных ценностей с новым контрагентом ( поставщиком) его реквизиты,  сокращенное и полное наименование  добавляются в справочник контрагентов.  В программе формируется анализ счета по субконто ( контрагенту ) в заданном периоде времени ( приложение № 6 ). Более детальный учет ведется в карточке контрагента ( приложение № 7 ). Обобщающим регистром является оборотно-сальдовая ведомость в разрезе контрагентов ( поставщиков) .

Для расчетов по претензиям в организации открыт счет 76-2 « Расчеты по претензиям». КГУП « Автомобильные дороги Забайкалья» выставляет претензии поставщикам в следующих случаях :

- при  выявлении арифметической ошибки в товарной накладной, по поступившим от поставщика материальным ценностям;

-  при  выявлении недостачи ценностей,  поступившим от поставщика ;

-  при  несоблюдении  поставщиком договорных  обязательств.

В претензии  указывают допущенные поставщиком нарушения договорных обязательств и доказательства его вины со ссылками на положение заключенного договора, а так же предъявить соответствующую сумму претензии с ее обоснованным расчетом.

Претензионное письмо  составляется в письменной форме и подписывается генеральным директором.

В претензионном  письме указываются :

- сведения  о заявители ( наименование организации ,ее банковские реквизиты, адрес)

- перечень  документов поставщика с указанием  их наименований , номеров дат составления на основании которых в адрес организации поступили материально-производственные запасы.

- ссылка  на соответствующее законодательство ,условия договора, подтверждающее законность предъявленной претензии.

 К претензионному письму  прилагаются ксерокопии документов, подтверждающие предъявленные  требования к поставщику (договоры, счета – фактуры, платежные поручения и т.п.).

Срок  рассмотрения претензии может быть предусмотрен законом или договором. Поставщик, к которому была предъявлена претензия ,обязан сообщить КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья» о результатах рассмотрения претензии в необходимый срок.

Претензия может быть удовлетворена путем  погашения задолженности, допоставки материалов, составлением мирового соглашения.

В КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья»  операции, связанные с расчетами по претензиям, отражаются проводками, которые предоставлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3   

Корреспонденция счетов с расчетами по претензиям

     Таким образом, проведенное исследование расчетных операций позволяет сделать вывод о том, что в КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья» нарушается методология ведения учета , в нарушение Приказа Минфина РФ от 31октября 2000 г. № 94н « Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению»   выданные поставщикам авансы не учитываются  обособленно на счете 60-2 « Авансы выданные». По остальным позициям учет ведется в соответствии с законодательством.  
 

2.3. Документальное  оформление учета расчетов с  покупателями и                                                           заказчиками 

     КГУП  «Автомобильные дороги Забайкалья»  осуществляет содержание и ремонт   территориальных автомобильных дорог по государственным контрактам, заключенным  со Службой Единого заказчика Забайкальского края. Под государственным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта Российской федерации или муниципального образования в целях обеспечения государственных и муниципальных нужд. Для заключения контрактов организация принимают участие в торгах на выполнение работ, которые регулируются Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ (ред. от 08.05.2010) "О размещении заказов на поставки материалов, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (принят ГД ФС РФ 08.07.2005). Настоящий Федеральный закон  устанавливает единый порядок размещения заказов, в целях обеспечения единства экономического пространства на территории Российской Федерации при размещении заказов, эффективного использования средств бюджетов и внебюджетных источников финансирования, расширения возможностей для участия физических и юридических лиц в размещении заказов и стимулирования такого участия, развития добросовестной конкуренции, совершенствования деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления в сфере размещения заказов, обеспечения гласности и прозрачности размещения заказов, предотвращения коррупции и других злоупотреблений в сфере размещения заказов.

Законодательство  Российской Федерации о размещении заказов основывается на положениях Гражданского кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации и состоит из настоящего Федерального закона, иных федеральных законов, регулирующих отношения, связанные с размещением заказов. Нормы права, содержащиеся в иных федеральных законах и связанные с размещением заказов, должны соответствовать настоящему Федеральному закону.

При размещении заказа путем проведения конкурса, аукциона, а также запроса котировок  цен на товары, работы, услуги создается конкурсная, аукционная или котировочная комиссия.

ГУ Службой  единого заказчика Забайкальского края до  размещения на официальном сайте , определяемом в порядке, установленном статьей 16 настоящего Федерального закона, извещения о проведении открытого конкурса или открытого аукциона, о проведении запроса котировок, о предварительном отборе либо направления приглашений принять участие в закрытом конкурсе или в закрытом аукционе принимаются решения о создании комиссии, определяются ее состав и порядок работы, назначается председатель комиссии. Заказчик, уполномоченный орган вправе включать в состав комиссии преимущественно лиц, прошедших профессиональную переподготовку или повышение квалификации в сфере размещения заказов для государственных или муниципальных нужд.