Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и поставщиками

 

Перед началом основной проверки учета  расчетных счетов аудитор должен составить примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета на предприятии.

    Аудиторскую программу составляют в виде программы  аудиторских процедур по существу (приложение 15) 

2.5. Порядок проверки расчетов с поставщиками и покупателями 

На основании  составленной программы аудита расчетов с поставщиками и покупателями опишем методику и осуществим проверку расчетов с поставщиками и покупателями за 9 месяцев 2011 года в КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья».

Первым  этапом проверки выполним аудит полноты  и правильности учета расчетов с поставщиками. Этот этап включает в себе следующие процедуры:

1. Проверку наличия и правильности оформление договоров и первичных  документов договорам по расчетам с поставщиками за полученные ценности;
2. Проверку соответствия данных первичных документам договорам и учетным регистрам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3. Проверку полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счета бухгалтерского учета в учетных регистрах;
4. Проверку своевременности расчетов и реальности числящейся кредиторской задолженности;
5. Проверку соблюдения порядка списания задолженности по расчетам с поставщиками.

Осуществляя процедуру 1.1., подвергнем проверке все  договора поставки с поставщикам за 9 месяцев 2011 год и итоги проверки обобщим в таблицу 2.6. 

Таблица 2.6

Проверка  соответствия юридического оформления

договоров поставки, применяемых в КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья» общим требованиям действующего законодательства

 

Таким образом, по результатам проверки соответствия юридического оформления договоров поставки, заключенных с поставщиками за 2011 год в КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья» можно сделать вывод, что, в общем, все проверенные договоры соответствуют требованиям действующего законодательства, лишь в двух из них отсутствуют подписи лиц, заключивших договор (нет подписи руководителя КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья»). При выборочной проверки договоров, заключенных филиалами самостоятельно по филиалу КГУП « Автомобильные дороги Забайкалья» Сретенский ДЭУч обнаружены договора заключенные лицом не имеющего полномочия на подписание договора, но оплата по данным договорам поступила на расчетный счет филиала.

  Первичные документы, приложенные или составленные по договорам с поставщиками, оформлены верно, с заполнением всех реквизитов, на унифицированных формах первичных документов.

Далее осуществим процедуру 1.2., на основании результатов проверки соответствия данных первичных документов договорам и учетным регистрам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составим таблицу 2.7 
 

Таблица 2.7

Проверка  соответствия данных счет – фактур данным учетным регистрам 

по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

Таким образом, по результатам выборочной проверки соответствия данных счет –  фактур поставщиков данным аналитического учета по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 9 месяцев 2011 года в КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья» можно сделать вывод, что расхождений нет, все суммы отраженны правильно, НДС рассчитан верно.

На следующим  этапе проверки расчетов с поставщиками осуществим процедуру 1.3., результаты проверки оформим в виде таблице 2.8 

Таблица  2.8

Проверка  правильности корреспонденции счетов по расчетам с поставщиками

 

    Таким образом, по результатам выборочной проверки корреспонденции счетов по операциям с поставщиками существенных расхождений не обнаружено, следовательно, можно сделать вывод, что учет расчетов с поставщиками ведется правильно, в соответствии с действующими нормативными актами.

   Далее осуществим процедуру 1.4. и 1.5., по их итогам следует отметить:

• расчеты с поставщиками производятся не своевременно;
• числящаяся в отчетности кредиторская задолженность реально, подтверждена актами сверок;
• неистребованная кредиторская задолженность списывается правильно, отражается в отчетности в том периоде, к которому относится.

На следующем  этапе произведем проверку полноты  и правильности учета расчетов с покупателями. Этот этап включает в себя следующие процедуры:

2.1. Проверку  наличия и правильности оформления  договоров и первичных документов за выполненные работы и оказанные услуги заказчикам;

2.2. Проверку  соответствия данных первичных  документов договорам и учетным регистрам по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

2.3. Проверку полноты и правильности отражения расчетов с заказчиками на счетах бухгалтерского учета  в учетных регистрах;

2.4. Проверку  своевременности расчетов и реальности числящейся дебиторской задолженности;

2.5. Проверку  соблюдения порядка списание  дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

 На основании производственных процедур в КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья» за 9 месяцев 2011 года можно сделать следующие выводы:

• проверка наличия и правильности оформления договоров, контрактов и первичных документов за выполненные работы по ремонту автомобильных дорог и оказанные услуги установила, что все договоры составлены и оформлены правильно в соответствии с действующим законодательством;
• первичные документы, выписываемые заказчикам и покупателям оформлены правильно, на унифицированных бланках,
• корреспонденция счетов по отражению операций по расчетам с заказчиками правильная, данные синтетического и аналитического учета тождественны;
• числящаяся в отчетности дебиторская задолженность достоверна, подтверждена актами сверок  (табл. 3.4.);
• заказчики за выполненные работы рассчитываются своевременно (сторонние), за исключением заказчиков по региональному контракту, что обусловлено графиком финансирования из бюджета;
• списания просроченной дебиторской задолженности производятся правильно, в установленные сроки.

Результаты  проверки реальности дебиторской задолженности  обобщены в таблице 3

Таблица 3

Проверка  реальности дебиторской задолженности, числящейся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

   Таким образом, по результатам выборочной проверки реальности дебиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» расхождений не обнаружено, следовательно. можно сделать вывод, что дебиторская задолженность, числящаяся в отчетности реальна и достоверна.

   На  следующим этапе осуществим проверку учета расчетов по претензиям.

По результатам  проверки установлено, что за исследуемый  период в КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья» было предъявлено три претензии к покупателям за несвоевременную оплату выполненных работ.

 Претензия  предъявленная Администрации Сретенского поселения на сумму 4815,0  удовлетворена полностью 04.11.2011 платежное поручение.

По претензии  ООО Ивановское сельскохозяйственное предприятие, дело было передано в суд в результате чего составлено мировое соглашение, которое ООО Ивановское в свою очередь не выполнило и материалы дела переданы судебным приставам исполнителям для принудительного взыскания.