Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и поставщиками

    Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с  момента его заключения. Он считается заключенным, если между сторонами  в  требуемой в подлежащих случаях  форме,  достигнуто  соглашение  по  всем  существенным условиям договора.

    Движение  материалов от поставщика к потребителю в КГУП  «Автомобильные дороги Забайкалья» оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки материалов и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом-фактурой).

      Для хранения материалов в филиалах созданы склады. Производственные запасы на предприятии отпускаются по требованиям-накладным. При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценивают по средней себестоимости. По истечении каждого месяца создается отчет по местам хранения материалов  (Приложение 2).   

 Каждое поступление материала (выполнение   работы,   оказание   услуги)  оформляется составлением счета – фактуры (Приложение 3). Согласно с Постановлением правительства Российской Федерации от 29 июля 1996. № 914 «Порядок ведения журналов учета счетов – фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».  

 Счет   - фактура составляется предприятием - поставщиком   (подрядчиком) по   мере отгрузки материалов (выполнения  работ, оказания   услуг) на   имя организации   (предприятия)  - покупателя (потребителя, заказчика) (далее именуются соответственно - поставщик  и покупатель)   в двух   экземплярах.

Первый,   из   которых   не   позднее  5  дней   с даты отгрузки материала (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса)  представляется    поставщиком   покупателю   и дает   право   на   зачет       (возмещение)   сумм   налога   на   добавленную   стоимость   в порядке,      установленном федеральным законом.

 Второй  экземпляр  (копия)  счета  -  фактуры остается    у   поставщика   для отражения   в   книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации материалов (работ, услуг).  

 В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса в счете - фактуре указывают:

• порядковый номер счета - фактуры;
• наименование и    регистрационный    номер    поставщика    материала  (работы, услуги);
• наименование получателя материала (работы, услуги);
• наименование материала (работы, услуги);
• стоимость (цена) материала (работ, услуг);
• сумма налога на добавленную стоимость;
• дата составления счета - фактуры.

 Счет    - фактура   подписывается    руководителем   и главным  бухгалтером   поставщика,   При    необходимости   счет   - фактура   может   быть  подписана иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с приказом по предприятию. Если счет фактура поставщика подписывается лицом ,уполномоченным  по приказу, то юристы КГУП « Автомобильные дороги Забайкалья»  при заключении договора запрашивают копию приказа, для правомерного включения НДС по счет-фактурам к вычету.

В связи  с тем, что КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья» с 01 января 2011 года включены в список крупнейших налогоплательщиков, в счет фактурах с этого периода проставляется КПП крупнейшего налогоплательщика. Если грузополучателем материалов является непосредственно филиал КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья», то в графе грузополучатель и его адрес указывается наименование филиала и его адрес по месту нахождения.

 В  счете - фактуре   не   допускаются    подчистки   и   помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.

 При  отгрузке материалов (выполнении работ, оказании услуг), не      облагаемых   налогом   на добавленную стоимость,   в   счете - фактуре      сумма   налога не указывается и делается надпись или ставится штамп       "Без налога (НДС)".   Реквизиты правильно оформленной счет-фактуры при формировании приходного ордера в программе 1-С « Бухгалтерия» версия 7.7 вводятся в графу счет-фактура и помечаются галочкой для автоматической регистрации в журнале счетов-фактур и формирования книги покупок. Счет –фактуры с неверными реквизитами возвращаются на доработку поставщику.

Следующим товаросопроводительным документом является товарная накладная ( приложение 4). В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и субподрядчика, наименование и краткое описание материалов, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учётом налога на добавленную стоимость) отпуска материала. Накладная подписывается материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими материал, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения материала покупателем, вида организации поставщика, места передачи материала.

Товарно - транспортную накладную выписывают при доставке материала автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит их двух разделов: товарного и транспортного.

При доставке материалов железнодорожным транспортом, в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная.

Если  приемка материалов осуществляется на складе КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья», то проверяется соответствие фактического наличия материала, данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и расчетных документах.

Приемка материалов на складе поставщика осуществляется материально-ответственным лицом по доверенности  форма № М-2. Порядок оформления доверенностей и получение по ним материальных ценностей устанавливается Главой 10 ГК РФ и Инструкцией Минфина ССС от 14 января 1967 года № 17 « О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальбных ценностей и отпуска их по доверенности».Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя, с приложением печати организации. Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия предприятия, регистрирует  в журнале выданных доверенностей и выдает под расписку получателю. В КГУП « Автомобильные дороги « доверенность на получение ценностей выдается на срок 10 дней. Лицо , которому выдается доверенность  не позднее следящего дня после получения товарно-материальных ценностей сдает в бухгалтерию первичные документы. Если материал находится в таре, то приемка производиться по количеству мест. Если количество и качество материала соответствует  указанным в товаросопроводительных документах, то сопроводительные документы ( товарно-транспортная накладная, товарная накладная формы Тогр-12, качественное удостоверение) подписывается материально ответственным лицом.

В случае несоответствия фактического наличия  материалов, составляется Актом о приеме материалов формы № М-7, который является юридическим основание для предъявления претензий поставщику.

В сопроводительном документе делается отметка об актировании. Проведение актирование не соответствует фактическому наличию материалов, возможно в отсутствии представителя поставщика, в случаи надлежащего уведомления поставщика и не возможностью последнего присутствия при составление актирование.    

Учёт  первичных документов по приходу  материалов кладовщик регистрирует в «Журнале документов прихода материалов», который содержит название приходного документа, его дату и номер, дату регистрации документа, сведения о поступивших материалах. Первичные документы после приемки материалов по количеству и качеству передаются в бухгалтерию.  Бухгалтер по материалам формирует приходный ордер ( приложение 5), вводит номенклатуру материалов количество, цену, наименование контрагента, его реквизиты и № договора.

Отпуск  поступивших материалов в Филиалы  предприятия осуществляется на основании  разнарядки сформированной производственным отделом или отделом механизации. Производственный отдел формирует разнарядки на отпуск краски разметочной, знаков, битума, мазута, барьерного ограждения. Отдел механизации составляет разнарядки на отпуск дизельного топлива, бензина, запасных частей, ножей грейдерных.

Оформление  и учёт реализации материалов в КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья» зависит от способа расчета за приобретаемый материал между поставщиками и покупателями. Материалы приобретаются как за наличный, так и по безналичному расчету.

 В  центральной бухгалтерии КГУП  « Автомобильные дороги Забайкалья»  бухгалтер по материалам распечатывает отчет и под расписку два экземпляра передает материально-ответственным. Материально-ответственные лица сверяет, данные отчета с первичными документами подписывает один экземпляр отчета и передает в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у материально –ответственного лица, с роспискай бухгалтера по материалам.

     Материально - ответственные лица составляют отчётность о наличии и движении материалов в срок не позднее 5 числа следующим за отчетным ,что установлено приказом руководителя от 11 января 2011 года..

    В адресной части материального отчёта указываются наименование организации, номер и  дата его составления, охватываемый период, а также фамилия и инициалы материально-ответственного лица. Инвентаризация материальных ценностей в КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья» проводится один раз в год. Излишки материалов, выявленные в ходе инвентаризации, приходуются на основании сличительной ведомости результатов инвентаризации и приходного ордера.

Если  дата проведения инвентаризации не совпадает  с установленным периодом отчётности, то составляется два отчёта: первый – с начала установленного периода до начала инвентаризации, второй – от даты окончания инвентаризации до установленного представления материального отчёта.

     КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья» осуществляют содержание и ремонт территориальных автомобильных дорог и искусственных сооружений на них в соответствии с государственными контрактами, заключенными со службой единого заказчика Забайкальского края. Для выполнения отдельных видов работ привлекают другие организации, В этом случае такая организация становится генеральным подрядчиком, а привлеченные организации – субподрядчиками.

«Субподрядчик»  — любое лицо, с которым подрядчик заключает договор(а) на выполнение работ по содержанию дорог. В субподрядных договорах оговариваются объемы работ и вознаграждение.

Подрядчик должен:

1. оценивать и выбирать субподрядчиков на основе их способности выполнять требования контракта на субподряд, включая требования к системе качества и конкретные требования к обеспечению качества;
2. определять вид и степень управления, осуществляемого им в отношении субподрядчиков. Это должно зависеть от вида выполненных работ, подрядчик проверяет качество выполненных работ;
3. составить и поддерживать в рабочем состоянии данные о качестве продукции приемлемых субподрядчиков.

КГУП  «Автомобильные дороги Забайкалья» обязаны предоставлять заказчику следующую информацию о выбранных Субподрядчиках:

1. наименование организации с указанием организационно-правовой формы и контактные данные (ФИО руководителя, номера контактного телефона и факса, адрес электронной почты, фактический адрес предприятия);
2. наличие лицензий, разрешений на выполнение соответствующего вида работ;
3. номер и дата договора с субподрядчиком, номер и дата контракта, в рамках которого заключен  субподрядный договор;
4. Локальные сметы на выполнение работ субподрядчиком..
5. информацию о выставленных требований по качеству.

Смета составляется на этапе составления  договора и содержит оценку затрат заказчика на выполнение договорных работ. Является основанием для составления формы КС-2. Унифицированной формы сметы не существует, и в каждом конкретном случае она разрабатывается самостоятельно. Сметная стоимость рассчитывается  на основании нормативов.

   Документом, устанавливающим систему  ценообразования (и нормативов) для  всех строительных организаций  на территории России, вне зависимости  от источника финансирования и формы собственности, является Постановление Госстроя РФ от 05.03.2004 №15/1 «Об утверждении и введении в действие методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации». Данный документ носит рекомендательный характер. Тем не менее, применение нормативов часто облегчает составление смет. Кроме того, применение нормативов обязательно для строительства, в котором так, или иначе участвует государственный бюджет. Система ценообразования в строительстве основана на следующих нормах: государственные сметные нормативы ГСН, отраслевые сметные нормативы ОСН, территориальные сметные нормативы ТСН, фирменные сметные нормативы ФСН и индивидуальные сметные нормативы ИСН. Разновидностью указанных нормативов являются индивидуальные нормы и единичные расценки; они разрабатываются с целью дополнения указанных выше нормативов — например, территориальные единичные расценки ТЕР и федеральные единичные расценки ФЕР. Также Госстроем введены и регулярно обновляются сборники государственных элементных сметных норм ГЭСН.  Итак, нормативы обязательны только для проектов с участием бюджета; в противном случае можно использовать свободные договорные цены.