Бухгалтерский учет материалов и расчетов с поставщиками

4) документы: типовые формы по учету материально-производственных запасов, договора на приобретение, протоколы согласования цены и поставки по сроку, ассортименту и т. п., накладные на поставку и внутреннее перемещение, лимитно-заборные карты и др., учетная политика: график документооборота, субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов; способы погашения стоимости предметов в составе средств в обороте; оценка производственных запасов; отпуск запасов в производство; оценка запасов незавершенного производства; наличие и состав комиссий по инвентаризации незавершенного производства и материально-производственных запасов, график и периодичность проведения инвентаризаций незавершенного производства и материально-производственных запасов [46, с. 111].

При проведении ревизии расчетов с поставщиками основными нормативными актами, регулирующими объект проверки являются:

Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 г. № 510 (в ред. от 08.01.2013 г. № 8) «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»;

Банковский кодекс Республики Беларусь (в ред. Закона от 13 июля 2012 г. № 416-З); Гражданский кодекс Республики Беларусь (в ред. Закона от  13 июля 2012 г. № 419-З); Налоговый кодекс Республики Беларусь (в ред. Закона от 26 октября 2012 г. № 431-З);

Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22.07.2003 №226-3 (в ред. Закона от 14 июня 2010 г. № 132-З);

Декрет Президента Республики Беларусь «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц»;

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (в ред. в ред. Постановление Минфина Республики Беларусь от  30.11.2007 № 180).

Основные источники информации сводятся к следующим:

1) бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, форма № 1, отчет о движении денежных средств, форма № 4, приложение к бухгалтерскому балансу, Форма № 5;

2) статистическая отчетность: отчет о задолженности, форма № 6-ф;

3) регистры бухгалтерского учета: Главная книга; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 10 «Материалы», 14 «Резервы под снижение стоимости материалов», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материалов», 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.; карточки складского учета; реестр карточек складского учета; ведомости движения материалов и др.;

4) документы: договоры и контракты, накладные и счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, акты и рекламации, платежные инструкции, сертификаты (происхождения, качества, гигиенические и т.п.), материалы инвентаризации и др.

 

 

 

 

1.4 Задачи учета и ревизии материальных ресурсов на промышленном предприятии

 

 

Бухгалтерский учет фиксирует количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документальной регистрации всех хозяйственных операций, как в натуральном, так и в денежном измерении.

Основные направления совершенствования организации бухгалтерского учета определены с учетом рыночной экономики. В новых условиях бухгалтерский учет должен обеспечивать более экономное использование материальных ресурсов, сокращение производственных запасов, что приведет к высвобождению ресурсов, позволит пополнить рынок средствами производства.

Перед учетом материальных ресурсов стоят следующие задачи:

1) правильное и своевременное документальное оформление всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов; выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением; расчет и списание отклонений фактической себестоимости ценностей от их учетной стоимость по направлениям затрат;

2) выбор наиболее приемлемой  оценки материальных ресурсов в текущем учете;

3) контроль за сохранностью материальных  ресурсов в местах их хранения  и на всех стадиях движения;

4) постоянный контроль за соблюдением  установленных норм запасов материальных  ценностей;

5) систематический контроль за  использованием товарно-материальных ценностей в производстве на базе обоснованных норм их расходования;

6) контроль за технологическими отходами и потерями и их использование;

7) своевременное получение точно  информации по величине экономии  или перерасхода производственных запасов по сравнению с установленными лимитами (нормами);

8) своевременное осуществление  расчетов с поставщиками товарно-материальных  ценностей, контроль за ценностями, находящимися в пути, неотфактурованными  поставками.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции,  снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение организации сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности организации в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат.

Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Целью проверки поступления запасов является установление законности, эффективности и целесообразности совершенных хозяйственных операций. Исходя из цели, задачами проверки являются [1, с. 88]:

1) проверка полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов;

2) контроль правильности документального оформления материально-производственных запасов;

3) установление правильности оценки материально-производственных запасов при их оприходовании.

В ревизию включаются: проверка соответствия наличию материальных средств учету данных. Законность их использования, расходования и списания - проверка правильности и соответствия законодательству ведения бухучета и отчетности. В ходе ревизии проводятся фактическая инвентаризация и документальная проверка сплошным или выборочным методом. По результатам ревизии составляется акт.

Целью проверки расчетов с поставщиками является соблюдение законодательства при совершении операций. Задачами проверки являются:

1) проверка наличия договоров с поставщиками и соответствие их оформления требованиям законодательства;

2) проверка соблюдения выполнения условий договоров по срокам, ассортименту, количеству, качеству и суммам, инструментам и валютам платежа и др.;

3) проверка организации претензионной работы и ее эффективности;

4) анализ эффективности используемых инструментов расчета и валют платежа.

Исходя из изложенного перед ревизией поступления материалов и расчетов с поставщиками можно поставить следующие задачи :

ознакомление с учетной политикой субъекта и выписка из нее следующих моментов: как оцениваются производственные запасы

— проверка организации контроля за сохранностью производственных запасов;

— оценка качества проведения и оформления результатов инвентаризации производственных запасов, а также правильности отражения этих результатов в учете;

— проверка своевременности и полноты документального оформления операций с производственными запасами и расчетов с поставщиками;

— установление соответствия применяемой организацией методики учета производственных запасов требованиям нормативных актов, а также соответствующих стандартов и положений, устанавливающим правила их учета;

— оперативность (своевременность) учета запасов;

— достоверность;

— соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета;

— соответствие показателей отчетности данным синтетического и аналитического учета производственных запасов, расчетов с поставщиками;

— проверка правильности учета налога на добавленную стоимость по приобретенным производственным запасам;

— правильность документального оформления расчетов с поставщиками.

Ревизия одного и того же субъекта хозяйствования могут проводиться не более 1 раза в год, за исключением проводимых по поручению правоохранительных органов и судов. Срок проведения ревизии определяется в приказе и не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем контролирующего органа.

 

 

 

2 Организация учета материальных ресурсов

 

 

2.1 Документальное оформление поступления материалов

 

 

Материальные ценности поступают в ОДО «Баксфил» от поставщиков по договорам купли-продажи, поставки, иным договорам в соответствии с действующим законодательством; своих подсобных и вспомогательных производств, от списания пришедших в негодность основных средств (металлолом, запасные части, драгметаллы: лом серебра, золото и другое); приобретаются от подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета; путем оприходования излишков, выявленных при инвентаризации.

Для выполнения производственной программы организация определяет потребность в материальных ресурсах и приобретает их. На поставку материалов организация заключает договора с поставщиками (Приложение А), которые определяют права, обязанности и ответственность сторон по поставкам продукции. Контроль за выполнением плана материально-технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления и оприходования материалов осуществляет ведущий специалист по снабжению.

При предварительной оплате за приобретаемые ценности организация-покупатель сначала производит оплату путем перечисления денежных средств платежными поручениями, а затем поставщик отгружает ценности покупателю. Оплата за приобретенные материальные ценности также может производиться путем подачи в бухгалтерию служебной записки (заявки) на оплату ведущим специалистом по снабжению.

При централизованной доставке материалов автомобильным транспортом поставщик выписывает товарно-транспортную накладную формы ТТН-1, которая служит основанием для оприходования материальных ценностей в организации.

Поставщик на основе договора поставки (Приложение А) отгружает покупателю материалы, выписывая счет-фактуру, и прилагает к ней товарно-транспортную накладную ф.№ ТТН-1. ТТН выписывается в четырех экземплярах. 1-й, 3-й и 4-й экземпляры, заверенные подписями и печатями грузоотправителя и подписью водителя (экспедитора), передают водителю (экспедитору):

― 1-й экземпляр сдается водителем (экспедитором) грузополучателю и предназначается для оприходования материальных ценностей у получателя.

― 2-й остается у грузоотправителя и предназначается для списания материальных ценностей.

― 3-й и 4-й экземпляры оформляются подписями грузополучателя и передаются

― транспортной организации.

Один из этих экземпляров автотранспортная организация вместе со счетом за перевозку, талоном заказчика к путевому листу, актом выполненных услуг, протоколом согласования цены  высылает заказчику автотранспорта, а последний экземпляр накладной прилагается к путевому листу и служит основанием для учета расчетов с водителем.

Для регистрации транспортных, товарных и других документов, связанных с получением грузов и оприходованием их на склад, а также для записей запросов по розыску не поступивших грузов применяется, согласно утвержденной руководителем учетной политике ОДО «Баксфил» в разработанных учетных регистрах предприятия (машинограммах). При поступлении документов необходимо: проверить их соответствие договорам поставки в части правильности ассортимента, количества, цены, суммы и т.д.; зарегистрировать платежное требование-поручение; завизировать документы путем наложения штампа и передать для оплаты в бухгалтерию, а ТТН на склады для получения груза и оприходования материалов.

Для получения материалов со склада поставщика, уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материалов формы № 2 (Приложение Б). Оформление доверенностей производится в соответствии с законодательством. Доверенность оформляется на компьютере в одном экземпляре, где верхняя часть доверенности отдается экспедитору, а нижняя часть (корешок) доверенности остается в бухгалтерии. В доверенности  указывается полное название организации-покупателя, его адрес и реквизиты, организации (организации-поставщика), его адрес, дата выдачи, фамилия, имя, и отчество агента и его паспортные данные, а также наименование приобретаемых материальных ценностей. Доверенность подписывается лицом ее получившим, главным бухгалтером, ставиться на ней печать и утверждается директором или лицом на то уполномоченным. Разовые доверенности выписываются на срок до 10 дней, а постоянные до 1 года. Доверенности действительны при предъявлении  паспорта. Неиспользованные доверенности подлежат возврату и аннулированию. Выдачу доверенностей регистрируют в журнале учета выданных доверенностей. Данный журнал в ОДО «Баксфил» ведется на компьютере.