Бухгалтерский учет денежных средств

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе ООО «Зубцовагропромэнерго» установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Зубцовагропромэнерго» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Для учета кассовых операций на ООО «Зубцовагропромэнергох применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КОЗ), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.

Для учета кассовых операций Планом счетов предусмотрен активный счет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассах организации.

Основным субсчетом, используемым для учета наличных денег на ООО «Зубцовагропромэнерго», является субсчет 50-1 «Касса организации» и 50-3 «Денежные документы».

В соответствии с учетной политикой ООО «Зубцовагропромэнерго» в учреждении банка открыл расчетный счет. На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за товары, погашение задолженности бюджету, и внебюджетным платежам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

Денежные суммы, поступившие  на расчетный счет, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета». Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Приказом Минфина России от 22 июля 2004 г. № 67н внесены значительные изменения в структуру отчета о движении денежных средств. В новой  его форме нет пографного расположения данных по видам деятельности. В графах 3 и 4 отражаются данные соответственно за отчетный год и аналогичный период предыдущего года.

Все показатели, характеризующие  денежные поступления и выплаты, объединены в три подраздела:

движение денежных средств  по текущей деятельности;

движение денежных средств  по инвестиционной деятельности;

движение денежных средств  по финансовой деятельности.

Такая группировка потоков  денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Их суммарное воздействие определяет изменение за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Источником  информации для анализа служит форма  № 4 «Отчет о движении денежных средств» Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов.

Оптимизация денежных потоков  предприятия является одной из важнейших  функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности  в предстоящем периоде. Важнейшими задачами, решаемыми в процессе этого  этапа управления денежными потоками, являются: выявление и реализация резервов, позволяющих снизить зависимость предприятия от внешних источников привлечения денежных средств; обеспечение более полной сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков во времени и по объемам; обеспечение более тесной взаимосвязи денежных потоков по видам хозяйственной деятельности предприятия; повышение суммы и качества чистого денежного потока, генерируемого хозяйственной деятельностью предприятия.

Основными целями оптимизации денежных потоков ООО «Зубцовагропромэнерго» являются:

• обеспечение сбалансированности объемов денежных потоков;
• обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени;
• обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.

Список используемых источников

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 23.07.98, 28.03.02)
5. Правила ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденными Постановлением ЦБ РФ от 04.10.93 № 18.
6. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 № 2-П.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. №60н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н.
11. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. №4н.
12. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.06.2000 №60н.

Учебная, научная литература:

13. Алборов Р.А. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2003.
14. Андросов А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Андросов. 2003.
15. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева. В.Г. Дьякова, под редакцией Н. П. Любушина, - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000.
16. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2003.
17. Брага В.В. Компьютеризация бухгалтерского учета. М.: Финстатинформ, 2003.
18. Баканов М. И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 1999.
19. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование» 2-е изд., доп. и перераб. – Ростов н/Д: «ФеЗЭиМ», 2003.
20. Богдановская Л.А., Виноградов Г.Г., Мигун О.Ф. и др. /Под общ. ред. В.И.Стражева. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - М.: Высшая школа, 1999.
21. Бочаров В.В. Финансово-кредитные методы регулирования рынка инвестиций. - М.: Финансы и статистика, 1999.
22. Бухгалтерский учет. Е.П. Козлова. Н.В. Парашутин. Г.Н. Бабшенко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2002.
23. Гетьман В.Г. Финансовый учет. М.: «Финансы и статистика», 2002.
24. Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии.  Новосибирск, ЭКОР, 1999.
25. Гополев А.К. Бухгалтерский учет на компьютере: практическое пособие по организации учета с использованием компьютера. - М.: Инфра-М, 2002 г.
26. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2004.
27. Как составить бухгалтерскую отчетность за I квартал 2003 года (А.Н. Селиванов, «Главбух», №7, апрель 2003 г.)
28. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2001.
29. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1999.
30. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2001.
31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003.
32. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «Дис», 1999.
33. Маркаръян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - Ростов н/Д, 2004.
34. Меляков Д.С. Финансы отраслей народного хозяйства. - М.: «ФИС», 2000.
35. Николаева С.А. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования. Изд. 2-е перераб. И доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2003.
36. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. – «ФБК-ПРЕСС», 2001.
37. Родионова В.М., Федотова М. А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 1999.
38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ОАО «Новое знание», 2000.
39. Ткач В.И., Ткач М.В. Международная  система  учета  и  отчетности. - М. -  Финансы и статистика, 2003.
40. Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике: учебное пособие. М.: Издат<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_043