Бухгалтерский учет денежных средств

Основными объектами оптимизации выступают:

• положительный денежный поток;
• отрицательный денежный поток;
• остаток денежных активов;
• чистый денежный поток.

Важнейшей предпосылкой осуществления оптимизации денежных потоков является изучение факторов, влияющих на их объемы и характер формирования во времени. Эти факторы можно подразделить на внешние и внутренние.

Характер влияния рассмотренных  факторов используется в процессе оптимизации  денежных потоков предприятия.

Основу оптимизации  денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. На результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.

Отрицательные последствия  дефицитного денежного потока проявляются в снижении ликвидности и уровня платежеспособности предприятия, росте просроченной кредиторской задолженности поставщикам сырья и материалов, повышении доли просроченной задолженности по полученным финансовым кредитам, задержках выплаты заработной платы росте продолжительности финансового цикла, а, в конечном счете, - в снижении рентабельности использования собственного капитала и активов предприятия.

Недостатки в организации  внутрихозяйственного использования  денежных средств в ООО «Зубцовагропромэнерго» следующие:

1. Вакансия кассира  не занята, поэтому по приказу  руководителя обязанности кассира  выполняет Главный бухгалтер.

2. Главный бухгалтер за совмещение обязанностей своих непосредственных и обязанностей кассира (в том числе и полная материальная ответственность) не получает вознаграждение.

3. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

4. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

5. Имеются случаи подписи  руководителем и главным бухгалтером  незаполненных чеков и выдачи  их кассиру для самостоятельного  заполнения при получении денег  в банке.

Большинство операций в  хозяйстве осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

ООО «Зубцовагропромэнерго» предлагается для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля.

Для выполнения поставленной задачи следует ежемесячно проводить  внутренний аудит кассовых операций.

Внутренний аудит будет  состоять из 3-х частей.

Первая часть работы будет направлена на проверку отслеживающую  сохранность наличных денежных средств:

• проверка помещения кассы, состояние печатей на сейфе;
• контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы;
• контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в банк (сдача наличности при превышении, установленного лимита) и в ООО «Зубцовагропромэнерго».

Проверка состояния  предупредительной сигнализации и  средств противопожарной безопасности.

Вторая часть внутреннего  аудита направлена на аудирование учета денежных средств.

Инвентаризация кассы (ценные бумаги, денежные средства).

Проверка порядка регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.

Проверка полноты и  своевременности оприходования  в кассу наличных денег:

а) полученных из банка 

б) за реализованную продукцию, услуги и работы.

Третья часть –  контроль за целевым использованием денежных средств.

Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению.

Проверка своевременности  и полноты взноса в банк выручки.

Проверка достоверности  выписок банка, наличие первичных  документов с отметками банка  об исполнении и их соответствие выпискам.

Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами.

Проверка состояния  учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения  этой задолженности.

Внутренний аудит следует  проводить ежемесячно.

 Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

3.2 Автоматизация учета денежных средств

На текущий момент существует довольно большое количество универсальных комплексов ведения бухгалтерского учета, которые предназначены  не только для автоматизации учета денежных средств, но и для ведения всего бухгалтерского учета, как на малых так и на крупных предприятиях.

В настоящее время  происходит быстрое оснащение организаций компьютерами. Они позволяют накапливать данные как непосредственно в учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.), так и на машинных носителях информации (например, на жестком диске,  дискетах).

Относительная простота освоения и эксплуатации позволяют использовать компьютеры в качестве персональной техники, оснащать ими бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места бухгалтера.

Отличительными чертами  операций по учету денежных средств  являются их исключительная трудоемкость, стандартность выполняемых операций, а также абсолютная безошибочность вычислительных операций. Таким образом, в ООО «Зубцовагропромэнерго» имеются все предпосылки для автоматизации этих операций.

В настоящее время  на данном предприятии применяется программа «1С: Бухгалтерия 7.7». Специально настроенные документы типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия 7.7» предназначены для учета денежных средств.

Программа «1С:Бухгалтерия 7.7» является универсальной бухгалтерской  программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

В конце ноября фирма «1С» выпустила программу «1С:Бухгалтерия 8.0». ООО «Зубцовагропромэнерго» рекомендуется применение данного продукта, т.к. в нем имеется больше возможностей по ведению всего учета на предприятии. Данный программный продукт создан на технологической платформе нового поколения «1С:Предприятие 8.0», обеспечивающей высокую гибкость и настраиваемость, масштабируемость, производительность и эргономичность прикладных решений. Таким образом, с выходом «1С:Бухгалтерии 8.0» даже небольшим организациям стали доступны современные сервисные возможности и комфортный интерфейс «1С:Предприятия 8.0». «1С:Бухгалтерия 8.0» является готовым решением для ведения учета и может быть самостоятельно освоена пользователем в процессе работы.

Программа «1С:Бухгалтерия 8.0» является универсальной и поддерживает любые виды деятельности, такие, как оптовая и розничная торговля, оказание услуг, производство и др. В программе предусмотрен высокий уровень автоматизации ведения бухгалтерского и налогового учета, а также подготовки обязательной (регламентированной) отчетности.

В «1С:Бухгалтерии 8.0» поддерживается использование нескольких типов цен. Например: «Оптовая», «Мелкооптовая», «Розничная», «Закупочная» и т. п. Это упрощает отражение операций поступления и реализации.

Реализован учет движения наличных и безналичных денежных средств. Поддерживается ввод и печать платежных поручений, приходных  и расходных кассовых ордеров. Автоматизированы операции по расчетам с поставщиками, покупателями и подотчетными лицами, внесение наличных на расчетный счет и получение наличных по денежному чеку. При отражении операций суммы платежей автоматически разбиваются на аванс и оплату. На основании кассовых документов формируется кассовая книга установленного образца. Реализован механизм обмена информацией с программами типа «Клиент банка».

Рассмотрим автоматизацию кассовых операций.

Постановка задачи: Учет кассовых операций.

1. Организационно-экономическая сущность задачи.

Задача «Учет кассовых операций» (код 0314) входит в комплекс задач, решаемых в подсистеме бухгалтерского учета.

Технико-экономическая  сущность задачи 0314 заключается в  автоматизации исчисления остатка  денежных средств в кассе предприятия за каждый день.

Цель автоматизации  задачи 0314 – максимально сократить  сроки исчисления остатка денежных средств в кассе предприятия, с целью выявления предела  лимита денежных сумм установленного банком,  повысить качество информации.

Экономическая целесообразность решения данной задачи выражается в следующих факторах:

- совершенствуется ведение  учета кассовых операций;

- усиливается контрольная  функция бухгалтеров, сокращается  время заполнения регистров бухгалтерского  учета.

Результатом решения задачи является получение выходных документов:

1. Кассовая книга (код 0314301);
2. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (код 0314302).

Выходной документ 0314301 выдается в двух экземплярах в конце каждого рабочего дня. Данные выходного документа используются для подсчета итогов по операциям за день и вывода остатка денег в кассе на следующее число.

Задача решается ежедневно.

Сбор и регистрация  информации для решения задачи 0314 производится на основании следующих  документов:

- «Приходный кассовый ордер» (код 0314101);

- «Расходный кассовый  ордер» (код 0314102).

2. Описание входной информации (см. таблицы 15-16 Приложение)

3. Описание выходной информации (см. таблица 17-18 Приложение)

Примечание. В графе  «Значность» «Ц» - цифровая, «А» - алфавитная информация.

4. Описание алгоритма  решения задачи.

1) Остаток на конец  дня = остаток на начало дня  + приход – расход

2) Итого приход денежных средств за день = суммы прихода за день

Итого расходов за день = сумма расходов денежных средств за день

Блок 1. Формирование массивов 0314101, 0314102. На входе соответственно документы «Приходный кассовый ордер» (код 0314101), «Расходный кассовый ордер» (код 0314102).

Блок 2. Корректировка  массива 00740 относительно массивов 0314101, 0314102 по реквизиту «Номер документа» (НД). При отсутствии записи в массиве 00740 выдается машинограмма 0314304, где в реквизите «Комментарии» печатается сообщение «В массиве отсутствует «Номер документа».

Блок 3. Появление в  блоке 1 сообщения (машинограмма 0314301) означает конец решения задачи. При его отсутствии осуществляется переход к блоку 3.

Блок 4. Определение итоговых сумм прихода и расхода денежных средств за день и остатка денежных средств в кассе на конец дня на основании массивов 0314101, 0314102 и формирование промежуточного массива В2201.

Массив В2201 имеет следующую  структуру: Номер документа; От кого получено или кому выдано; Номер корреспондирующего счета, субсчета; Остаток на начало дня; Приход; Расход; Итого приход за день; Итого расход за день; Остаток на конец дня.

Блок 5. Печать документа 0314301. Документ выдается предприятию. В  документе печатается остаток денежных средств в кассе за день.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе написания дипломной  работы были выполнены следующие  задачи:

1. Рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств;

2. Дана характеристика бухгалтерского учета денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго»;

3. Проведен анализ движения денежных средств;

4. Намечены пути совершенствования учета денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго».

Исходя из изученного, можно сделать следующие выводы.

Дипломная работа выполнена на материалах ООО «Зубцовагропромэнерго», который является предприятием смешанной торговли. Оно реализует свои товары как оптом (на основании заключенных договоров поставки), так и в розницу, а также предоставляет различного рода услуг.

Главные стратегические цели: удовлетворение спроса населения  на разнообразные виды продукции и услуги, сохранение существующих объемов производства.