Бухгалтерский учет денежных средств

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………..3

Глава I. Теоретические основы учета и анализа денежных средств

1.1 Сущность денежных  средств……………………………………………...6

1.2 Цель и задачи  учета денежных средств…………………………………...8

1.3 Экономическая характеристика ООО «Зубцовагропромэнерго»………..9

Глава II. Учет денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго»

2.1 Документальное оформление бухгалтерского учета денежных средств..13 

2.2 Бухгалтерский учет денежных средств в кассе……………………………17

2.3 Бухгалтерский учет операций по расчетному счету………………………29

2.4 Отчет о движении  денежных средств………………………………………41

2.5  Анализ денежных  активов…………………………………………………..44

2.6 Анализ денежных потоков…………………………………………………...44

Глава III. Совершенствование учета денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго»

3.1 Основные пути улучшения движения денежных потоков на ООО «Зубцовагропромэнерго»………………………………………………………..53

3.2 Автоматизация учета денежных средств …………………………………..58

Заключение………………………………………………………………………..62

Список используемых источников………………………………………………66

Приложения……………………………………………………………………….69

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность темы заключается  в том, на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных  мест в системе бухгалтерского учета  в организациях.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов  между  поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления  других видов   выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и др.

Целью  бухгалтерского   учета  денежных средств   является   контроль за  соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.    

Бухгалтерский учет денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования  на  производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.   

Исходя из цели, формируются задачи дипломной работы:

1. Рассмотреть теоретические основы учета и анализа денежных средств;
2. Рассмотреть ведение учета денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго»;
3. Провести анализ движения денежных средств на предприятии;
4. Наметить пути совершенствования учета денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго».

Поток денежных средств предприятия представляет собой совокупность всех поступлений и выплат его за определенный период времени. Он включает поступление денег за этот период (притоки), выплаты (оттоки) и непосредственно поток денежных средств, представляющий разницу между поступившими и выплаченными предприятием денежными средствами за какой-то период времени. Совокупность притоков или поступлений денег - это положительный поток денежных средств, а совокупность оттоков или выплат денег - отрицательный поток. Денежный поток в мировой практике называют «кеш фло» (cash flow), хотя буквальный перевод (с английского) этого термина - поток наличности.

Разница между  суммой притоков и оттоков образует чистый поток денежных средств, естественно, он может быть как положительным, так и отрицательным. Положительный чистый поток называют «позитивный кэш фло» (positiv cash flow), а отрицательный - «негативный кэш фло» (negativ cash flow). Это также один из финансовых результатов деятельности предприятия, наряду с такими, как прибыль и рентабельность. В свою очередь как правило, положительный чистый поток, или «позитивный кэш фло», может быть избыточным или дефицитным. Избыточный поток означает значительное превышение поступления денежных средств над потребностью. Дефицитный поток денежных средств характеризует обратное явление, когда поступлений недостаточно для покрытия потребности. Естественно, отрицательный поток, или «негативный кэш фло», является дефицитным.

Временная оценка определяет поток денежных средств  как настоящий и будущий. Настоящий поток определяется в оценке настоящего времени, а будущий - в оценке какого-то будущего конкретного момента времени. В этой связи применяется понятие «дисконтированный», или «приведенный денежный поток - кэш фло» (discounted cash flow или present value cash flow). Слово «дисконт» (discount) означает «скидка», следовательно, «дисконтирование» означает «приведение будущих денежных потоков в сопоставимый вид с настоящим временем».

Источниками информации для решения вышеперечисленных  задач являются сборники научных трудов, монографии, статистические сборники, периодическая литература, финансовая отчетность ООО «Зубцовагропромэнерго».

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью ООО «Зубцовагропромэнерго».

Практическая ценность работы заключается в том, что  она выполнена на материалах предприятия ООО «Зубцовагропромэнерго».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Теоретические основы учета и анализа денежных средств

1.1. Сущность денежных средств

Денежные средства - аккумулированные  в  денежной  форме  на  счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные ими товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные  расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации (предприятия) в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а также обеспечивает их сохранность.

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

В этих условиях важен  контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).

Из этих целей вытекают следующие основные функции бухгалтерского учета денежных средств:

проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;

своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

контроль за оплатой  счетов, получение долгов с заемщиков  и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

Для учета денежных средств  применяются счета бухгалтерского учета, объединенные в раздел «Денежные средства» (счета Кассы, Расчетных счетов, Валютных счетов и Специальных счетов, Переводов в пути), и всех видов внутрихозяйственных и внешних расчетов организации.

Рассмотрим цель и  задачи учета денежных средств.

 

1.2 Цель и  задачи учета денежных средств

Хозяйственные связи - необходимое  условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация  расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты  ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Отношения между банками  и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие  и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки).

Основными задачами учета денежных средств являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением  форм расчетов, установленных в договорах  с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка  расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Рассмотрим экономическую  характеристику ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2».

 

1.3 Экономическая характеристика ООО «Зубцовагропромэнерго»

      Общество  с ограниченной ответственностью «Зубцовагропромэнерго» было создано 13 февраля 1976 и называлось Зубцовское  Р.О. «Сельхозэнерго».