Бухгалтерский учет денежных средств

 

       (3)

Уровень показателя на каждое предприятие определяет для себя с учетом ситуации и индивидуальных особенностей бизнеса, однако если «финансовый приток» не содержит долгосрочных кредитов и в то же время является основным источником «инвестиционного оттока», то такую тенденцию предприятие должно рассматривать как достаточно опасную (она с большой вероятностью толкает предприятие в «кредитную ловушку»).

Дальнейший анализ движения денежных средств должен быть направлен на изучение детализированной структуры поступлений и расходов денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Поступление денежных средств  но текущей деятельности выражаются в величинах оплаченной выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков).

Расходы денежных средств  по текущей деятельности   складываются из оплаты товаров, работ, услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды (во внебюджетные фонды), подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.

При проведении анализа  вначале выясняется общая картина  факторов, повлиявших на изменение  остатка денежных средств за счет текущей деятельности. Результаты укрупненного анализа оформляются по форме (см таблица 6 Приложение). Затем определяется детализированная структура поступлений и расходов денежных средств по текущей деятельности и ее динамика за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом (аналогичным периодом предыдущего года). Результаты детализированного анализа оформляются по форме (см. таблицу 7 и 8 Приложение), на основе которых определяются факторы, в наибольшей степени повлиявшие на поступления и расходы денежных средств по текущей деятельности, их динамику по сравнению с предыдущим периодом, а также на изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Как видно  из таблицы в 2010 году на предприятие поступило 3435 тыс.руб. денежных средств, а в 2011 году произошло увеличение поступивших денежных средств на 794 тыс.руб.

Сумма расходов денежных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 502 тыс.руб.

Приток денежных средств за счет текущей деятельности в 2010 году составил 558 тыс.руб., а в 2011 году – 850 тыс.руб., т.е. наблюдается увеличение притока денежных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 292 тыс.руб.

Отток денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго» составил в 2010 году 2877 тыс.руб., а в 2011 году 3379 тыс.руб.

Проведем  анализ поступлений денежных средств по текущей деятельности на ООО «Зубцовагропромэнерго» за 2010-2011 гг. (см. таблицу 7 Приложение),

В 2010 году по текущей деятельности поступило 3435 тыс.руб., а в 2011 году – 4229 тыс.руб. Это было вызвано поступлением оплаченной выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сумме 3425 тыс.руб. и 4194 тыс.руб. и прочих поступлений в суме 10 тыс.руб. и 35 тыс.руб. соответственно в 2010 и в 2011 гг.

Наибольший  удельный вес в общей сумме поступлений как в 2010, так и в 2011 гг. занимает оплаченная выручка от продажи товаров, работ, услуг, который составил 99,7% и 99,2% соответственно в 2010 и 2011 гг.

Доля прочих поступлений денежных средств по текущей деятельности увеличилась с 0,3% в 2010 году до 0,8% в 2011 году.

Общая сумма  поступлений денежных средств по текущей деятельности увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 794 тыс.руб.

Проведем  анализ расходов денежных средств по текущей деятельности ООО «Зубцовагропромэнерго» за 2010-2011 гг. (см. таблицу 8 Приложение)

Из данных таблицы 8 видно, что расходы денежных средств увеличились в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 502 тыс.руб.

Такое изменение  произошло за счет увеличения:

- оплат товаров,  работ, услуг на 302 тыс.руб.;

- оплаты труда  на 78 тыс.руб.;

- отчислений  на социальные нужды на 43 тыс.руб.;

- оплат начисленных  налогов и авансовых платежей  в бюджет на 206 тыс.руб.

Также наблюдается  снижение подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности на 26 тыс.руб.; оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности на 1 тыс.руб. и прочих расходов на 100 тыс.руб.

Поступления денежных средств  по инвестиционной деятельности состоят из оплаченной выручки от продажи основных средств и иного имущества, дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым вложениям, поступлений в связи с выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т. п. Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности имеют место в связи с приобретением основных средств и нематериальных активов, оплатой долевого участия в строительстве и прочими капитальными вложениями, приобретением долгосрочных ценных бумаг и осуществлением долгосрочных финансовых вложений, выплатой дивидендов и процентов по выпущенным акциям и другим долгосрочным ценным бумагам.

Из данных таблицы 9 видно, что на предприятии как в 2010, так и в 2011 году наблюдается снижение остатка денежных средств по инвестиционной деятельности на 434 тыс.руб. и 783 тыс.руб. соответственно. (см. таблица 9 Приложение)

Такое изменение  произошло из-за превышения расходов над доходами по инвестиционной деятельности.

Проанализирую поступления денежных средств по инвестиционной деятельности на ООО «Зубцовагропромэнерго»  за 2010-2011 гг. (см. таблица 10 Приложение)

В 2010 году поступило денежных средств по инвестиционной деятельности в размере 70 тыс.руб., а в 2011 году – 104 тыс.руб.

Это произошло из-за увеличения выручки от продажи основных средств в 2011 году на сумму 2 тыс.руб.; дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым вложениям 14 тыс.руб. в 2010 году и 16 тыс.руб. в 2011 году; прочих поступлений 56 тыс.руб. и 86 тыс.руб. соответственно в 2010 и в 2011 годах.

Анализ расходов денежных средств по инвестиционной деятельности ООО «Зубцовагропромэнерго» за 2010-2011 гг. представлен в таблице 11.(см. Приложение)

Как видно из таблицы 11 наибольший удельный вес в общей сумме расходов как в 2010, так и в 2011 гг. занимают приобретение основных средств, нематериальных активов и иного имущества, доля которых увеличилась с 78,6% в 2010 году до 85,5% в 2011 году.

Сумма расходов денежных средств по инвестиционной деятельности увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 383 тыс.руб.

На такое изменение  повлияло увеличение сумм приобретенных основных средств, нематериальных активов и иного имущества на 362 тыс.руб.;  выплат дивидендов и процентов по выпущенным акциям и другим долгосрочным ценным бумагам на 27 тыс.руб. и прочих расходов на 30 тыс.руб.

Поступления денежных средств  по финансовой деятельности сводятся к поступлениям в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг, поступлениям от продажи ранее приобретенных ценных бумаг, получениям кредитов и займов и т. п.

Расходы денежных средств  по финансовой деятельности складываются из приобретения краткосрочных ценных бумаг, возврата кредитов и займов и т. д. (см. таблица 12 Приложение)

В 2010 году поступления денежных средств по финансовой деятельности составили 53 тыс.руб., а расходы – 109 тыс.руб. Произошло превышение расходов над доходами в сумме 56 тыс.руб.

В 2011 году на предприятие поступило денежных средств по финансовой деятельности на 39 тыс.руб. меньше, чем в 2003 году. Также наблюдается снижение расходов по финансовой деятельности на 105 тыс.руб. (см. таблица 13 Приложение)

В 2011 году наблюдается превышение доходов по финансовой деятельности над расходами в сумме 10 тыс.руб.                                            

В 2010 году поступило денежных средств по финансовой деятельности в сумме 53 тыс.руб., а в 2011 году – 14 тыс.руб.

В 2010 году на предприятие ООО «Зубцовагропромэнерго» поступило денежных средств от продажи ранее приобретенных ценных бумаг в сумме 10 тыс.руб.; получено кредитов и займов на 37 тыс.руб., прочих поступлений в размере 6 тыс.руб.

В 2011 году денежные средства в размере 14 тыс.руб. поступили по кредитам и займам.

Анализ расходов денежных средств по финансовой деятельности ООО «Зубцовагропромэнерго» за 2010-2011 гг. представлен в таблице 14.(см. Приложение)

Данные таблицы 14 показывают, что в 2010 году было произведено расходов по финансовой деятельности в размере 109 тыс.руб., а в 2011 году наблюдается снижение суммы на 105 тыс.руб.

В 2010 году было приобретено краткосрочных ценных бумаг на сумму 20 тыс.руб., возвращено кредитов и займов в размере 53 тыс.руб. и произведено прочих расходов на 36 тыс.руб.

В 2011 году все расходы по финансовой деятельности направлены на приобретение краткосрочных ценных бумаг на сумму в 4 тыс.руб.

Целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава III . Совершенствование учета денежных средств на

ООО «Зубцовагропромэнерго»

3.1 Основные пути улучшения движения денежных потоков

ООО «Зубцовагропромэнерго»

Потоки денежных средств предприятий являются частью его финансов, т. е. существующих финансовых отношений. Управление потоками денежных средств предполагает их анализ, учет и планирование.

Денежные  средства предприятия совершают  постоянный кругооборот. Они, как известно, вложены у него во внеоборотные и оборотные активы. Кругооборот внеоборотных активов совершается в течение довольно длительного периода времени - нескольких лет, а оборотных активов - значительно быстрее.

Одним из факторов, влияющих на денежные потоки предприятий, является величина так называемого финансового цикла. Это время, в течение которого их денежные средства вложены в созданные запасы (с момента их оплаты), незавершенное производство, готовую продукцию и дебиторскую задолженность, с учетом времени обращения кредиторской задолженности, так как она компенсирует отвлеченные средства в дебиторскую задолженность.

Управление  финансовым циклом представляет собой  основное содержание управления финансами предприятия и его денежными потоками. Оптимизация финансового цикла — одна из главных целей деятельности финансовых служб предприятия, так как это дает ему значительный эффект. Очевидно, что пути сокращения финансового цикла связаны с сокращением производственного цикла, уменьшением времени оборота дебиторской задолженности, увеличением времени оборота кредиторской задолженности.

Результаты анализа денежных средств используются для выявления резервов оптимизации денежных потоков предприятия и их планирования на предстоящий период.

Оптимизация денежных потоков  ООО «Зубцовагропромэнерго» является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде. Важнейшими задачами, решаемыми в процессе этого этапа управления денежными потоками на ООО «Зубцовагропромэнерго», являются: выявление и реализация резервов, позволяющих снизить зависимость предприятия от внешних источников привлечения денежных средств; обеспечение более полной сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков во времени и по объемам; обеспечение более тесной взаимосвязи денежных потоков по видам хозяйственной деятельности предприятия; повышение суммы и качества чистого денежного потока, генерируемого хозяйственной деятельностью предприятия.

Планирование денежных потоков предприятия в разрезе различных их видов. Такое планирование носит прогнозный характер в силу неопределенности ряда исходных его предпосылок. Поэтому планирование денежных потоков осуществляется в форме многовариантных плановых расчетов этих показателей при различных сценариях развития исходных факторов (оптимистическом, реалистическом, пессимистическом)

Обеспечение эффективного контроля денежных потоков предприятия. Объектом такого контроля являются: выполнение установленных плановых заданий  по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям; равномерность формирования денежных потоков во времени; ликвидность денежных потоков и их эффективность. Эти показатели контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия.

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Основными целями оптимизации денежных потоков ООО «Зубцовагропромэнерго» являются:

• обеспечение сбалансированности объемов денежных потоков;
• обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени;
• обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.