Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2015 в 20:10, дипломная работа
Актуальность выбранной темы «Бухгалтерская отчетность организации: состав, содержание и использование в анализе и оценке ее деятельности» определяется тем, что финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность (платежеспособность, кредитоспособность) в производственной сфере и, следовательно, эффективность использования вложенного собственного капитала.
Цель данной дипломной работы - проведение анализа финансовой отчетности ООО «Алюминика» и предложить мероприятия по улучшению в соответствии с результатами проведенного анализа.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………. 5
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ……………………………………………...
7
1.1.Сущность и содержание бухгалтерской отчетности организации……. 7
1.2. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности организации ………………………………………………….....
14
1.3. Основные приемы и методы анализа финансово-хозяйственной деятельности организации…………………………………………………….
22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «АЛЮМИНИКА» ………………………………………………………
26
2.1. Краткая характеристика организации …………………………………. 26
2.2. Анализ структуры баланса ………………………………………………. 28
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ………….. 33
2.4. Анализ финансовой независимости и финансовой
устойчивости организации ……………………………………………………
38
2.5 Анализ рентабельности и деловой активности ………………………….. 43
ГЛАВА 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «АЛЮМИНИКА» ……………………………………………………….
49
3.1. Оценка вероятности банкротства организации ………………………… 49
3.2. Мероприятия по оздоровлению финансового состояния
ООО «Алюминика» …………………………………………………………..
52
3.3. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий…. 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………….. 61
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………………………….. 67
Целями деятельности общества являются осуществление предпринимательской деятельности и получение на этой основе прибыли. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.
Предметом основной деятельности общества, на основании выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, является:
- монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций (код по ОКВЭД 45.21.7).
Дополнительными видами деятельности предприятия являются:
- финансовый лизинг (код по ОКВЭД 65.21);
- деятельность по управлению ценными бумагами (код по ОКВЭД 67.12.2);
- сдача внаем собственного
- аудиторская деятельность (код по ОКВЭД 74.12.2);
Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых установлен специальным федеральным законом, общество может заниматься только после получения специального разрешения (лицензии) и прекращается по истечении срока её действия, если иное не установлено законом, иными правовыми актами.
Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Для формирования хозяйственных операций по бухгалтерскому учету в ООО «Алюминика» применяется система учетных регистров, оборотно - сальдовых ведомостей и аналитических карточек в соответствии с инструкцией по использованию действующего плана счетов бухгалтерского учета.
В ООО «Алюминика» ведется однокруговая система учета затрат, т.е. на использовании одинаковых оценок в финансовом и управленческом учете.
Аналитический учет видов работ и затрат ведется пообъектно. Данный учет по каждому объекту строительства формируется непосредственно на счетах учета при применении в бухгалтерском учете системы КОД (компьютерной обработки документации). Это позволяет определить соотношение затрат, выполненных организацией и финансирования по каждому объекту строительства.
Учет затрат на строительное производство ведется в разрезе:
- видам продукции (работам, услугам);
- видов затрат (материальные расходы; расходы на ремонт основных средств, расходы на оплату труда рабочих; суммы начисленной амортизации, прочие расходы).
Для налогообложения затраты распределяются на прямые и косвенные.
Так как ООО «Алюминика» является малым предприятием, то годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган сдает по формам бухгалтерский баланс и отчету о финансовых результатах.
2.2 Анализ структуры баланса
Чтобы охарактеризовать финансовое состояние предприятия, необходимо оценить размещение, состав и использование средств (активов), а также состояние источников их формирования (пассивов) по принадлежности (собственный или привлеченный капитал) и срокам погашения обязательств (долгосрочные и краткосрочные). Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия статьи баланса объединяют в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).
При анализе исследуемого предприятия использован горизонтальный анализ. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
Для общей оценки финансового состояния ООО «Алюминика» составлен уплотненный сводный сравнительный аналитический баланс, который представлен в приложении 4 на основе форм бухгалтерской отчетности (приложения 2, 3) и осуществляется анализ структуры имущества.
Изучив состав и структуру ООО «Алюминика» за 2011-2013 годы по данным сводного аналитического баланса представленного в приложении 4 и на рисунке 2.1. , видно, что общая стоимость имущества предприятия, включая деньги и средства в расчетах, в течение всего анализируемого периода увеличивалась: в 2011 году стоимость имущества составляла 247,1 тыс.руб., то в 2012г. выросла на 1576,9 тыс.руб. , в 2013 году по сравнению с 2011годом увеличилась на 6177,9 тыс.руб. и составила 6425,0 тыс.руб., причем данное увеличение происходило главным образом за счет роста мобильных (оборотных) активов, опережающего рост внеоборотных активов: в 2012 году по сравнению с 2011годом оборотные средства выросли на 1541,9 тыс.руб., в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 4592,0 тыс.руб., а по сравнению с 2011годом величина оборотных активов увеличилась на 6133,9 тыс.руб., что составило 99,3% от увеличения общей стоимости имущества.
Рис. 2.1. - Диаграмма изменения валюты баланса
В 2013 году доля оборотных средств, среди которых удельный вес занимали запасы и затраты (94,4 %), то в 2012 году произошло значительное уменьшение на 161,3 тыс.руб. ( или 90,4%), в 2013г. запасы и затраты уменьшились и составили 56,1% от общей стоимости имущества . Данное изменение говорит о том, что данное предприятие не наращивает производственный потенциал, а выводит активы из производственного оборота. Из сравнительного баланса следует в 2011-2013гг. тенденция роста удельного веса мобильных средств в структуре имущества сохранялась, причем из года в год наблюдается увеличение в составе оборотных средств доли краткосрочной дебиторской задолженности, в 2012г. дебиторская задолженность выросла на 1683,7 тыс.руб., в сравнении 2013г. и 2011г. уменьшилась на 13,0 тыс.руб. В 2013 году у данного предприятия образовалась долгосрочная дебиторская задолженность. Это свидетельствует, с одной стороны, об авансировании (кредитовании) данным предприятием своих покупателей, с другой о несоблюдении договорной и расчетной дисциплины и несвоевременном предъявлении претензий по возникающим долгам.
Рис. 2.2. Диаграмма изменения иммобилизованных (основных) средств
В изменении иммобилизованных средств ООО «Алюминика» ( основные средства) за 2011-2013гг. прослеживается незначительное увеличение и в структуре баланса по состоянию на 01.01.2014г. составили всего 0,7% . Из приведенного структурного анализа за три года видно, что производственный потенциал предприятия повысился, хотя предприятие еще находится в крайне тяжелом положении.
Анализируя пассив баланса можно отметить, что увеличение источников имущества предприятия в 2013г. было обеспечено уменьшением собственного капитала и ростом обязательств предприятия. Удельный вес источников собственных средств в течение 2012-2013гг. уменьшается и составил на конец отчетного периода 7,8% , что говорит о снижении независимости предприятия от заемных и привлеченных средств, об уменьшении их финансовой устойчивости.
Рис.2.3. Диаграмма собственного капитала по состоянию на 01.01.2014г.
Ключевым этапом данного раздела является выявление степени соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, собственного и заемного капитала, покрытия собственным капиталом величины внеоборотных активов.
Рис. 2.4. Диаграмма сравнения дебиторской и кредиторской задолженности
Из анализируемой таблицы видно, что кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.14г. почти в 2 раза превышает дебиторскую, что свидетельствует о нехватке средств для покрытия обязательств. Положительным моментом является то, что размер собственных средств выше иммобилизованных активов, что сигнализирует об улучшении финансового положения данного предприятия.
Рис.2.5. Диаграмма займов и кредитов в структуре баланса
Привлечение заемных средств ив оборот предприятия снижается :по сравнению 2011г. с 2013г. заемные средств уменьшились на 18,1% и составили 12 тыс.руб.
Следующим этапом методики финансового анализа является исследование показателей ликвидности и платежеспособности.
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Количественно ликвидность характеризуется специальными относительными показателями – коэффициентами ликвидности.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на группы .
Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности баланса оформляется в виде таблицы 2.1.
Таблица 2.1
Анализ абсолютных показателей ликвидности
и платежеспособности баланса за 2011-2013гг
Актив |
На 01.01 2012г |
На 01.01 .2013г |
На 01.01. 2014г |
Пассив |
На 01.01 2012г |
На 01.01 .2013г |
На 01.01. 2014г |
Платежный излишек или недостаток | |||||||||
На 01.01 2012г |
На 01.01 .2013г |
На 01.01. 2014г | |||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 | |||||||
1. Наиболее ликвидные активы (А1) |
13,5 |
33 |
36 |
1.Наиболее срочные обязательства (П1) |
186,9 |
1213 |
5762 |
-173,4 |
-1180 |
- 5976 | |||||||
2.Быстро реализуе- мые активы (А2) |
0,3 |
1684 |
1741 |
2. Краткосрочные пассивы (П2) |
45,1 |
163,0 |
12 |
- 44,8 |
+ 1522 |
+ 2385 | |||||||
3.Медленно реализуемые активы (А3) |
7,4 |
55 |
3289 |
3.Долгосроч-ные пассивы (П3) |
- |
- |
250 |
+ 7,4 |
+ 55 |
+ 3039 | |||||||
4.Труднореализуемые активы (А4) |
225,9 |
52 |
1359 |
4.Постоянные пассивы (П4) |
15,1 |
448,0 |
401 |
- 210,8 |
- 396 |
- 958 | |||||||
Баланс |
247,1 |
1824 |
6425 |
Баланс |
247,1 |
1824 |
6425 |
Сопоставим итоги групп по активу и пассиву и данные запишем в таблицу 2.2.
Таблица 2.2
Сопоставление итогов групп по активу и пассиву баланса за 2011-2013гг.
Показатели |
2011 |
2012 |
2013 |
1 |
2 |
3 |
4 |
А1 ≥ П1 |
13,5 < 186,9 |
33 < 1213 |
36 < 5762 |
А2 ≥ П2 |
0,3 < 45,1 |
1684> 163 |
1741 > 12 |
А3 ≥ П3 |
7,4 > 0 |
55 > 0 |
3289 > 250 |
А4 ≤ П4 |
225,9 > 15,1 |
52 < 448 |
360 < 401 |
Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, то есть А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Данное условие у ООО «Алюминика» не выполняется на протяжении всего анализируемого периода, связано с отсутствием денежных средств на покрытие срочных обязательств.
Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, то есть А2 и П2 (сроки от 3-х до 6-ти месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Данное условие выполняется в 2012-2013гг., у предприятия оборотные активы больше чем краткосрочные обязательства
Сопоставление итогов по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем.
А3≥ П3 выполняется на протяжении всего периода, т.к. у предприятия отсутствуют долгосрочные обязательства в период 2011-2012гг, но и присутствие их в 2009г. не оказывает существенного значения.
А4 ≤ П4 выполняется на протяжении 2012-2013гг. периода, т.е. у предприятия не хватает постоянных пассивов на покрытие труднореализуемые активов.
Анализ абсолютных показателей ликвидности данного предприятия за три года показал, что сводные балансы за анализируемый период не соответствуют критериям абсолютной ликвидности и это подтверждает ранее сделанное заключение о кризисном финансовом состоянии предприятия.