Бухгалтерская отчетность организации: состав, содержание и использование в анализе и оценке ее деятельности

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденции развития фирмы, ее финансовых и производственных возможностях  не только в прошлом и в настоящем, но и в будущем.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках – во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится динамичная информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности [19].

В общих чертах последовательность анализа отчет о финансовых результатах [22] представлена на рисунке 1.2.

 

Анализ отчета о финансовых результатах

Анализ динамики показателей деловой активности и финансового цикла

Анализ уровня и динами финансовых результатов

Анализ влияния факторов на прибыль

Факторный анализ рентабельности

Оценка воздействий финансового рычага

 

  

 

Рисунок  1.2. Этапы анализа отчета о финансовых результатах

 

Капитал организации – это источник финансирования финансово-хозяйственной деятельности. Величина совокупного капитала организации , как отмечалось выше, отражается в пассе бухгалтерского баланса. Совокупный капитал состоит из собственного и заемного. В форме отчета об изменениях капитала отражается информация о состоянии и движении собственного капитала организации.

Для анализа и обоснованности оптимальной структуры средств финансирования можно использовать следующую классификацию.

Подразделение собственного капитала:

- на внешние (за счет эмиссии акций) источники средств;

- внутренние (за счет части прибыли) источники средств;

- выделение кредитов банка, займов прочих организаций, заемных источников финансирования.

Позволяет аналитикам учесть специфические цели, стоящие отдельно перед собственниками (владельцами, акционерами) организации и ее кредиторами.

Отчет о движении денежных средств дополняет бухгалтерский баланс. Если бухгалтерский баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент (конец отчетного периода)  то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, происшедшие  с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Информация о движении денежных средств организации полезна в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства [22].

При составлении отчета о движении денежных средств используют информацию о денежных средств на счетах кассы, расчетного счета, специальных счетов в банках.

В отчете денежные поступления и выплаты показывают в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений.

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, очень важны, так как они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств.

Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, позволяет прогнозировать будущий объем  денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала организации.

В международной практике распространены два метода составления показателей отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный [19].

Прямой метод учитывает основные категории денежных поступлений и выплат от основной деятельности и по сути представляет собой отчет о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода.

Косвенный метод расчета показателей отчета о движении денежных средств заключается в том , ч то за основу принимается чистая прибыль рассчитанная по методу начисления, и затем выполняется ряд ее корректировок  в чистую прибыль, полученную по кассовому методу.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности, таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим целям предпринимательства. Каждый предприниматель хотел бы получать прибыль и сохранить свой источник дохода. Если для собственника капитала сиюминутный доход важнее долговременной работы предприятия, он будет стараться получить прибыль как можно быстрее, чтобы изъять ее из предприятия, извлеченный таким образом прирост на собственный капитал уже не окажется в будущем в распоряжении предприятия. Изъятие капитала означает, что устойчивости предприятия и цели сохранения собственного капитала придается меньше значения,  чем цели получения дохода. Отсюда возникает необходимость постоянного информационного отслеживания этих двух целей с помощью бухгалтерской отчетности – важного инструмента рыночных отношений.

Тщательное изучение отчетности раскрывает причины успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации.

 

1.3. Основные приемы и методы анализа финансово-хозяйственной деятельности организации

 

Методы экономического анализа – это совокупность способов обработки экономической информации, аналитических приемов и количественных методов, направленных на решение аналитических задач.

Характерной чертой метода экономического анализа , сближающей его с методом бухгалтерского учета, является документальная обоснованность, означающая, что анализ базируется на проверенной информации, обеспечивающей реальность, достоверность, действенность (практическую значимость)  аналитических выводов и предложений [19].

Являясь многогранным  понятием, финансовое состояние предприятия представляет собой интерес для разных субъектов экономики, вступающих с ним в отношения различного характера в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

Как правило, пользователи отчетной информации различны, цели их конкретны, а нередко и противоположны

В соответствии с этим принято выделять два вида финансового анализа:

- внутренний;

- внешний.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель – установить планомерное поступление денежных средств  и разместить собственные и заемные средства таким  образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства. Результаты анализа финансово-экономической деятельности предприятия нужны внутренним пользователям в качестве исходной информации для принятия различного рода экономических решений [19].

Внутренний анализ финансового состояния является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в среде аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса и т.д.

Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (аудиторами, инвесторами, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности). Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить  максимум  прибыли и исключить риск потери.

Хотя внешние пользователи непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятии, они в соответствии с заключенными договорами должны защищать интересы внутренних пользователей информации, например

- аудиторские службы проверяют  соответствие данных отчетности  соответствующим правилам  с целью  защиты интересов инвесторов.

Виды экономического анализа классифицируются по многим признакам, в частности:

1) По роли в управлении:

- финансовый (внешний) анализ –  это анализ, выступающий составной частью финансового учета, обеспечивая внешний пользователей информацией о предприятии.

2) По направлению экономического анализа:

- финансово-экономический анализ – это анализ показателей, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия, при этом главное внимание уделяется финансовым результатам предприятия и эффективности использования финансовых ресурсов.

Основными компонентами финансово-экономического анализа деятельности предприятия являются:

- анализ бухгалтерской отчетности;

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- трендовый анализ;

- расчет финансовых коэффициентов.

1) Анализ бухгалтерской отчетности представляет собой изучение абсолютных показателей, представленных в бухгалтерской отчетности.

При этом следует сравнивать фактические показатели отчетности с плановыми (сметными) и установить причины их несоответствия.

2) Горизонтальный (временной)  анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов.

Наиболее распространенными методами горизонтального анализа являются:

- простое сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений;

- анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей.

При этом особое внимание следует уделять случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.

Данный метод позволяет выявить тенденции изменения статей отчетности или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы прироста. Ценность результатов горизонтального анализа  существенно снижается в условиях инфляции, но  эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

3) Вертикальный анализ  (структурный) проводится в целях выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.

Горизонтальный и вертикальный виды анализа взаимно дополняют друг друга.  Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетности, так и динамику отдельных ее показателей.

4) Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года. Этот анализ носит  перспективный или прогнозный характер. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем.

Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности является классическим способом анализа. Его проведение включает следующие этапы:

- сбор информации и оценка ее достоверности, отбор данных из форм бухгалтерской отчетности за требуемый период времени;

- преобразование типовых форм бухгалтерской отчетности в аналитическую форму;

- характеристика структуры отчета (вертикальный анализ) и изменение показателей (горизонтальный анализ);

- расчеты и группировки показателей по основным направлениям анализа;

- выявление и изменение групп показателей за исследуемый период;

- установление взаимосвязей между основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов;

- подготовку заключения о финансово-экономическом состоянии предприятия;

- выявление «узких мест» и поиск резервов;

- разработка рекомендаций по улучшению финансово-экономического состояния предприятия.

Использование приемов анализа для конкретных целей изучения и состояния анализируемого хозяйственного субъекта составляет в совокупности методику анализа.

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «АЛЮМИНИКА»

 

2.1 Краткая характеристика организации

 

Исследуемое предприятие - общество с ограниченной ответственностью «Алюминика», краткое название – ООО «Алюминика» основано в июне 2007 года. Форма собственности – частная. Учредители ООО «Алюминика» – физические лица. ООО «Алюминика» является малым предприятием. Среднесписочная численность 30 человек.

Общество является юридическим лицом и строит деятельность на основании Устава, утвержденного Протоколом № 1 собрания учредителей ООО «Алюминика» от 01.06.2012 г., и действующего законодательства Российской Федерации. Общество является коммерческой организацией, имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его место нахождения, имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Общество обеспечивает соблюдение установленных правил охраны труда и техники безопасности, санитарных, природоохранных и противопожарных норм и правил. Место нахождения общества: Российская Федерация, город Вологда. Почтовый адрес: Российская Федерация, 160014, г.Вологда, ул.Саммера, д.3.