Бухгалтерская и налоговая отчетность в учетной системе организации на примере страховой организации ГСК «Югория»

Анализ соответствия учетной политики требованиям российского законодательства показал, что учетная политика компании в целях бухгалтерского у налогового учета составлена в соответствии с требованиями, а система информационного обеспечения финансового менеджмента направлена на принятие обоснованных управленческих решений, разработку финансовой стратегии, тактики и политики ГСК «Югория» как страховой организации.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО ГСК «Югория» показал, что значительный удельный вес в имуществе страховщика занимают основные средства, их доля на конец 2011 года увеличилась более чем на 2,0%, а абсолютное значение имеет хорошую положительную динамику. Значительной величиной в составе имущества страховщика является дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования. Сумма свободных денежных средств составляет 2,97% от стоимости имущества, уменьшившись на конец 2011 года на 47,6%.

По итогам деятельности Общества за 2011 год получен убыток в сумме 306,2 млн. руб. В целях повышения эффективности деятельности Общества и устранения убытка, полученного в отчетном году, Обществом разработан ряд мероприятий, включающий в себя:

– развитие продаж по малоубыточным видам страхования за счет расширения линейки страховых продуктов, адаптации сервисных программ, повышение качества обслуживания клиентов;

– увеличение уровня пролонгации договоров страхования;

– изменение системы мотивации штатных продавцов и агентов, увеличение уровня их заинтересованности в повышении объемов продаж малоубыточных страховых продуктов;

– снижение уровня выплат за счет изменения структуры портфеля в сторону увеличения доли малоубыточных видов страхования;

– снижение расходов на урегулирование убытков за счет централизации операций по урегулированию убытков;

– снижение расходов на ведение дела за счет централизации ряда функций по учету и отчетности, усиленный контроль со стороны системы Казначейства за соблюдением лимитов, установленных в бюджете.

Так как ОАО «ГСК «Югория» находится на общей системе налогообложения, то является плательщиком налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и транспортного налога, а также налога на доходы физических лиц. Соответственно представляет в налоговый орган налоговые декларации по вышеперечисленным налогам.

ОАО «ГСК «Югория» посредством внутреннего контроля должна принять меры по снижению или исключению налоговых рисков, уделив особое внимание обоснованности налоговой выгоды. В связи с этим необходимо:

- исключить сомнительные операции  при расчете налоговых обязательств  за соответствующий период;

- уведомить налоговые органы  о мерах, предпринятых для снижения  данных рисков (уточнения налоговых  обязательств), чтобы те могли  своевременно учесть откорректированные  налоговые обязательства налогоплательщиков  при отборе объектов для выездных  налоговых проверок.

В налоговой политике следует оптимизировать весь производственный, кадровый, управленческий процесс, затронуть все стороны бизнеса. Принимая какое-либо решение об оптимизации, надо тщательно проанализировать сделку, для того чтобы она не вызывала интереса работников налоговых органов. 
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

Однотомные издания:

1. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. М.: Налоговый вестник, 2011. 320 с. – ISBN 5-201-14433-0.
2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по направлению «Экономика». - Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», - 2009. – 454 с. – ISBN 5-201-14433-0.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, - 2010. - 639 с. – ISBN 5-201-14433-0.
4. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по экономическим специальностям. - М.: Финансы и статистика, - 2011. – 354 с. – ISBN 5-201-14433-0.
5. Медведев М.Ю. Учетная политика - 2012. М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2012. – 256 с. – ISBN 5-201-14433-0.

Книга, без указания автора(ов) на титульном листе:

6. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по экономическим специальностям / Под ред. Н.П.Любушина. - М.: ЮНИТИ, - 2009. – 322 с. – ISBN 5-230-10656-5.

Законодательные материалы:

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ. – ISBN 5-94462-191-5.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. – ISBN 5-94462-191-5.
9. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». – ISBN 5-94462-191-5.
10. Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации». – ISBN 5-94462-191-5.
11. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
12. Приказ Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н»
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 08.11.2010).
14. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н.
16. Приказ ФНС РФ от 24.01.2008 № ММ-3-13/20 «О порядке разработки проектов новых форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов» (вместе с «Регламентом разработки в ФНС России проектов форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, и порядков их заполнения», «Едиными требованиями к формам налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов»).

Статьи из журналов:

17. Воропаева А.И. Новые формы бухгалтерской отчетности // Советник бухгалтера. 2010. № 10.-  С. 81 - 88. – ISSN 0869-6403.
18. Буянова Т.И., Пряхин А.А. Модель формирования отчетной финансовой информации страховой организации в посткризисный период // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 30. С. 24 - 32. – ISSN 0869-6403.
19. Грищенко А.В. Изменения в бухгалтерском учете, бухгалтерской и статистической отчетности // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2011. № 1. С. 23 - 26. – ISSN 0869-6403.
20. Ежова А.Ю. Учетная политика страховой организации по международным и национальным стандартам // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2012. № 1. С. 75 - 83. – ISSN 0869-6403.
21. Зинланд Д.А., Кварандзия А.А. Утверждение годовой бухгалтерской отчетности // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2011. № 2. С. 72 - 77. – ISSN 0869-6403.
22. Загорская А.В. Бухгалтерская отчетность и отчетность в порядке надзора: анализ ошибок // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2011. № 3. С. 33 - 44. – ISSN 0869-6403.
23. Загорская А.В. Форма № 7-страховщик: составление и подтверждение достоверности показателей // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2011. № 5. С. 44 - 54. – ISSN 0869-6403.
24. Загорская А.В. Форма № 8-страховщик: заполнение и проверка отчетных данных // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2011. № 6. С. 58 - 64; 2012. № 1. С. 46 - 55. – ISSN 0869-6403.
25. Кизилов А.Н. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 47. С. 47 - 54. – ISSN 0869-6403.
26. Малышева М. Годовая бухгалтерская отчетность: общие требования // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2012. № 5. С. 18 - 21. – ISSN 0869-6403.
27. Никулина Н.Н., Плакунов К.А. Аудиторская проверка по составлению и соблюдению учетной политики в страховой организации // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 5. С. 35 - 42. – ISSN 0869-6403.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

Продолжение прил. 1

 

 

Продолжение прил. 1

 

 

Окончание прил. 1

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

Продолжение прил. 2

 

 

 

 

 

Окончание прил. 2

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Использование форм отчетности в работе финансовых менеджеров ГСК «Югория»

Форма отчетности	Комментарий по использованию формы отчетности финансовыми менеджерами
1	2
Бухгалтерский баланс (форма №1-страховщик)	Раскрытие дебиторской и кредиторской задолженности по видам страховых операций (страхование, перестрахование, сострахование); депо премии по принятым на перестрахование рискам и задолженность по депо премии перед перестраховщиками
Отчет о прибылях и убытках (форма №2-страховщик)	Использование для анализа и планирования таких показателей, как страховые премии, выплаты по договорам, изменение страховых резервов; использование для бюджетирования данных по операционным доходам и расходам; использование данных по доходам и расходам по инвестициям при планировании инвестиционной деятельности
Отчет об изменениях капитала (форма №3-страховщик)	Анализ денежных потоков по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; анализ доходности финансовых инструментов по действующему инвестиционному портфелю
Отчет о движении денежных средств (форма №4-страховщик)	Анализ денежных потоков по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; составление проекта баланса движения доходов и расходов страховой организации
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5-страховщик), пояснительная записка	Выявление факторов, влияющих на финансовые результаты; заключение по объективному финансовому положению и разработка мероприятий по изменениям в финансовом положении; определение эффекта от финансовых вложений; анализ финансового состояния, определение финансовой стратегии и тактики
Отчет о платежеспособности (форма №6-страховщик)	Анализ, расчет фактической и нормативной маржи платежеспособности; оперативное вмешательство в вопросы платежеспособности и ликвидности; составление плана финансового оздоровления страховщика
Отчет о размещении страховых резервов (форма №7-страховщик)	Анализ соответствия страховых резервов и активов, принимаемых в их покрытие; анализ доходности финансовых инструментов в инвестиционном портфеле
Отчет о размещении средств страховых резервов (форма №7п-страховщик)	Анализ активов, удовлетворяющих требованиям Правил размещения страховщиками средств страховых резервов; анализ активов, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушение Правил размещения страховщиками средств страховых резервов
Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма №8-страховщик)	Выявление изменений в составе страховых резервов и их причин; выделение доли перестраховщиков в страховые резервы; анализ резервов убытков, сформированных с использованием актуарных методов

Окончание прил. 3

1	2
Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (форма №9-страховщик)	Определение степени обоснованности направления денежных средств в резерв предупредительных мероприятий; рекомендации актуариям по обоснованию величины резервов предупредительных мероприятий в составе нагрузки страхового тарифа
Отчет об операциях по перестрахованию (форма №10-страховщик)	Анализ степени обоснованности передачи рисков в перестрахование; анализ обоснованности применения лимита собственного удержания на один договор страхования; анализ степени обоснованности принятия (или передачи) рисков в перестрахование
Информация по операционному сегменту (форма №11-страховщик)	Анализ одного из трех условий отчетности операционного сегмента; использование высокой аналитичности учетных данных о расходах, в том числе прямых, на ведение дел по страховым операциям, управленческих расходах
Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма №12-страховщик)	Анализ доли в уставном капитале дочерних и зависимых обществ; рекомендации по изменению доли в абсолютном и относительном выражении
Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма №13-страховщик)	Анализ списка филиалов и представительств; рекомендации о целесообразности расширения сети филиалов и представительств; анализ экономических показателей работы филиалов и представительств
Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации (формы №№14-страховщик, 14п-страховщик)	Анализ собственных средств; анализ структуры активов, принимаемых для покрытия собственных средств; анализ размещения собственных средств страховщика

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Аналитический баланс ОАО ГСК «Югория» на 31.12.2011 года

Разделы актива (пассива) баланса	2010 год		2011 год		Изменение
	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	В % к итогу	тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
АКТИВ
Нематериальные активы	2371	0,03	4064	0,04	1693	171,4
Инвестиции	4190740	51,19	4291728	47,50	100988	102,4
Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни	209013	2,55	556976	6,16	347963	266,5
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования	854225	10,43	1146473	12,69	292248	134,2
Дебиторская задолженность по операциям перестрахования	81925	1,00	169209	1,87	87284	206,5
Дебиторская задолженность страховщиков по прямому возмещению убытков	43509	0,53	0	0,00	-43509	0,0
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	242536	2,96	312379	3,46	69843	128,8
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	620432	7,58	528655	5,85	-91777	85,2
Основные средства	1185945	14,49	1497760	16,58	311815	126,3
Незавершенное строительство	17184	0,21	0	0,00	-17184	0,0
Отложенные налоговые активы	119975	1,47	164090	1,82	44115	136,8
Запасы	91093	1,11	93688	1,04	2595	102,8
Денежные средства	512248	6,26	268532	2,97	-243716	52,4
Прочие активы	15695	0,19	1464	0,02	-14231	9,3
Итого по разделу 1	8186891	100,00	9035018	100,00	848127	110,4
БАЛАНС	8186891	100,00	9035018	100,00	848127	110,4
ПАССИВ
II. Капитал и резервы
Уставный капитал	1833323	22,39	1833323	20,29	0	100,0
Добавочный капитал	465428	5,69	765349	8,47	299921	164,4
Резервный капитал	16624	0,20	16624	0,18	0	100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-710290	-8,68	-1016450	-11,25	-306160	143,1
Итого по разделу II	1605085	19,61	1598846	17,70	-6239	99,6
III. Страховые резервы
Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни	6067031	74,11	6393363	70,76	326332	105,4
Итого по разделу III	6067031	74,11	6393363	70,76	326332	105,4
IV. Обязательства
Краткосрочные займы и кредиты	1030	0,01	140460	1,55	139430	13636,9