Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Мая 2012 в 12:30, дипломная работа
В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Введение 7
Глава 1. Теоретические основы аудита 9
1.1. Понятие и виды аудита 9
1.2. Особенности аудита и классификация возможных нарушений при ведении операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 15
1.3. Нормативно-правовое регулирование аудита 20
Глава 2. Планирование аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «Косино» 26
2.1. Информация о бизнесе клиента 26
2.1.1.Организационно-правовые основы деятельности предприятия 26
2.1.2. Характеристика природных и организационно-экономических условий деятельности ЗАО "Косино" 28
2.1.3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ЗАО АФ "Косино" 32
2.2. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля 35
2.3.Определения уровня существенности и аудиторского риска 39
2.4. Планирование аудиторской проверки 43
2.4.1 Аудиторская выборка 43
2.4.2. Разработка общего плана и программы 46
Глава 3. Проведение и оформление результатов аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками в ЗАО «Косино» 48
3.1. Нормативное регулирование расчетов поставщиками и подрядчиками 48
3.2. Аудит соблюдения положений законодательно-нормативных актов 50
3.3. Аудит полноты учета и правильности корреспонденции счетов 52
3.4. Аудит исчисления налогов по операциям с поставщиками и подрядчиками 54
3.5. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности 55
3.6. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета 57
Глава 4. Оформление результатов аудиторской проверки и пути ее совершенствования 59
4.1. Подготовка отчета аудитора 59
4.2. Оформление аудиторского заключения 64
4.3. Совершенствование аудита и системы внутреннего контроля в ЗАО Агрофирме «Косино» 68
Выводы и предложения 73
Список использованной литературы 76
Приложения 80
№ п/п | Наименование поставщика | Дата возникновения задолженности | Сальдо задолженности на «31» мая 2005г., руб. | Соответствие сальдо выпискам и запросам | ||
Дебет | Кредит | Сумма | Примечание | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | «Моспромгаз» | 01.01.2005, 28.02.2005 |
| 8694,06 | 8694,06 | - |
Дата составления:
Аудитор: Маковеев Дмитрий
Юрьевич
При проверке реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО АФ "Косино" выявлено, что нарушений при получении услуг и их оплаты в сроки не обнаружены, искажения данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.
При проверке инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО АФ "Косино" выявлено, что в нарушение статьи 12 ФЗ РФ от 21.11.1996 г. №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.3.48. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом МинФина РФ от 13.06.1995 №49, на предприятии не производится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
С введением в действие приказа Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» ранее действовавшие методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н отменены.
Сведения, содержащиеся в годовой бухгалтерской отчетности, дают возможность проводить квалифицированный экономический анализ работы организации, вскрывать внутренние резервы, квалифицированно оценивать наметившиеся тенденции в развитии предприятия. На основании годовой отчетности разрабатывают мероприятия по дальнейшему совершенствованию деятельности организации.
Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Требования к раскрытию информации в отчетности предусматривают, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверную и полную картину об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.
Составлению годового отчета в каждой организации предшествует значительная подготовительная работа, которая сводится к проведению инвентаризации основных видов ценностей и обязательств, списанию выявленных отклонений по назначению и корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц и закрытием ряда операционных счетов.
Для обобщения данных бухгалтерского учета служат оборотно-сальдовая ведомость и Главная книга, на основе которой заполняются формы бухгалтерской отчетности (при необходимости с применением данных регистров синтетического и аналитического учета) (приложение 14).
Форма №АД-13
Проверяемая организация | ЗАО АФ "Косино" |
Проверяемый период деятельности | 2005 год |
Период аудита | 05.05.06-26.05.06 |
Количество человеко-часов | 140 |
Руководитель аудиторской группы | Маковеев Д.Ю |
Планируемый аудиторский риск | 5% |
Планируемый уровень существенности | 3800тыс. руб. |
Сальдо по счету 60 | Отклонения данных, тыс. руб. | ||||
по Главной книге, руб. | по оборотно-сальдовой ведомости, руб. | по балансу предприятия, тыс. руб. | баланса от Главной книги | баланса от ОСВ | Главной книги от ОСВ |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
2192495,16 | 2192495,16 | 2192 | - | - | - |
Дата составления:
Аудитор: Маковеев Дмитрий Юрьевич
Сверка показатели бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по счету 60 показала, что данные по главной книге, оборотно-сальдовой ведомости и балансу предприятия совпадают, что говорит о правильности ведения бухгалтерского учета.
После проведения аудиторской проверки для руководства проверяемой организации составляется отчет аудитора в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в СВК; перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению выявленных недостатков.
Цель аудиторского отчета состоит в следующем:
- довести до руководства сведения о недостатках в учетных записях, бухгалтерском учете, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности;
- внести конструктивные предложения по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Как правило, аудиторские фирмы приводят в отчете любую информацию, касающуюся проведенной проверки и фактов хозяйственной жизни клиента, которую сочтут целесообразной. Таким образом, клиент получает подробную информацию о том, к каким выводам пришел аудитор при проведении проверки. При этом необходимо указать на основе каких источников и каким образом были сделаны выводы, какие позиции годовой отчетности проверялись наиболее детально.
Аудитор должен запросить у руководства проверяемого предприятия ответ на информационное письмо с изложением предлагаемых действий по вопросам, поднятым в письме.
После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает полноту и качество исполнения всех пунктов плана и программы аудита.
Отчет аудитора за 2005 год
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
1. Объекты аудита:
А) форма №1 на 31.12.2005: стр.621 - 2192 тыс. руб.
Б) сальдо и обороты за январь-декабрь 2005г по следующим счетам счета бухгалтерского учета (руб.):
№ п/п | Сальдо на 1.01.2005 г. | Оборота за январь-декабрь 2005 | Сальдо на 31.12.2005 г. | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
60/1 |
| 7570388,78 | 163176497,79 | 157782604,17 |
| 2192495,16 |
19 | 3011362,77 |
| 25684328,06 | 24461633,31 | 4234057,52 |
|
Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками