Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

2. Соблюдение положений организационно-технической и методической части учетной и налоговой политики.

Источники информации: учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета на 2005 г., бухгалтерские и налоговые регистры.

Результаты аудита: нарушений не выявлено.

3. Наличие существенных реквизитов на первичных документах

Источник информации: первичные документы, договор купли-продажи, подряда, оказания услуг

Результаты аудита: в нарушение п.9 Федерального закона от 21.11.1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» на предприятии допускается к учету первичных учетных документов при отсутствии обязательных реквизитов (например, отсутствие расшифровки подписи покупателя).

Нарушение не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности, но существенно для системы внутреннего контроля и рекомендуем предприятию принимать к учету первичные учетные документы, оформленные в соответствие с требованиями действующего законодательства нормативных документов.

4. Проверка полноты учета и правильности корреспонденций счетов по учету расчетов с контрагентами в соответствии с договором купли продажи.

Источники информации: регистры синтетического и аналитического учета.

Результаты аудита: нарушения не установлены.

5. Проверка полноты учета и правильности корреспонденции счетов по учету расчетов с контрагентами в соответствии с товарообменными договорами.

Источники информации: регистры синтетического и аналитического учета, аудит процедуры, прослеживание записей в учетных регистрах, проверка документов.

Результаты аудита: нарушения не установлены.

6. Проверка полноты учета и правильности корреспонденции счетов по учету расчетов с контрагентами в соответствии с использованием векселей.

Операции по учету расчетов с использованием векселей в проверяемом периоде не осуществлялись.

7. Проверка полноты учета и правильности корреспонденции счетов по учету расчетов с контрагентами в соответствии с договорами простого товарищества.

Расчеты с контрагентами в соответствии с договорами простого товарищества в проверяемом периоде не было.

8. проверка полноты учета и правильности  корреспонденции счетов по учету расчетов с контрагентами – физическими лицами.

Источники информации: регистры бухгалтерского и налогового учета, первичные документы.

Результаты аудита: нарушения не установлены.

9. проверка полноты учета и правильности корреспонденции счетов по учету расчетов с другими категориями контрагентов.

Источники информации: регистры бухгалтерского и налогового учета, первичные документы.

Результаты аудита: нарушения не установлены.

10. Проверка правильности учета начисления НДС по операциям с контрагентами в целях бухгалтерского и налогового учета.

Источники информации: регистры бухгалтерского и налогового учета, первичные документы.

Результаты аудита: нарушения не установлены.

11. Проверка данных инвентаризаций дебиторской и кредиторской задолженности с основными контрагентами и правильность отражения их результатов в бухгалтерском и налоговом учете.

Источники информации: учетная политика предприятия, устный опрос.

Результаты аудита: В нарушении п.3.48. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом МинФина РФ от 13.06.1995 №49, на предприятии не производится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

12. Проверка обоснованности и правильность отражения в учете расчетов по претензиям, также сумм просроченной задолженности в целях бухгалтерском и налоговом учете

Источники информации: регистры бухгалтерского и налогового учета, документы по претензиям

Результаты аудита: Нарушений не выявлено

13. Сверка данных аналитического учета с данными бухгалтерского баланса.

Источники информации: регистры бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс

Результаты аудита: нарушения не установлены.

Выводы по данным участка аудита

1. ЗАО Агрофирка «Косино» при осуществлении хозяйственно-финансовых операций связанных с учетом операций по расчетам с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками допущены указанные в настоящем отчете нарушения действующего законодательства и нормативных документов, регулирующих ведение бухгалтерского и налогового учета, которые не существенно влияют на достоверность соответствующих показателей бухгалтерской отчетности, но существенны для системы внутреннего контроля предприятия.

2. По результатам аудита фактическое состояние СВК при осуществлении вышеуказанных финансово-хозяйственных операций оценивается на среднем уровне.

3. По результатам аудита фактическое состояние системы бухгалтерского и налогового учета оценивается на среднем уровне.

Дата: 30.05.2006 г.

Аудитор: Маковеев Дмитрий Юрьевич.

4.2. Оформление аудиторского заключения

Завершение аудита имеет не меньшее значение, чем предыдущие этапы аудиторской проверки. На этом этапе аудитор должен на базе обобщения всей полученной информации сформировать свое мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, документально оформить это мнение и передать его экономическому субъекту в виде письменных документов – «Письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита» и «Аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выражение в установленной форме мнения аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ [].

Поскольку целью аудита является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, аудиторское заключение, письменная информация аудитора руководству экономического субъекта и весь аудиторский файл должны быть подготовлены таким образом, чтобы служить подтверждением объективности и обоснованности мнения аудиторской организации (аудитора).

Аудиторское заключение является официальным юридическим документом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, судебно-следственных органов. Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам аудита бухгалтерской отчетности, является неотъемлемой частью этой отчетности и имеет юридический статус.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ О ДОСТОВЕРНОСТИ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

ЗАО АФ "Косино" за 2005 год

Предоставляется исполнительному органу, учредителям Закрытого акционерного общества Агрофирмы "Косино".

Индивидуальный аудитор Маковеев Дмитрий Юрьевич.

Аудируемое лицо: Наименование: Закрытое акционерное общество Агрофирма "Косино".

Место нахождения: 111621 Москва, ул. Большая Коссинская 18.

ЗАО АФ "Косино" осуществляет свою деятельность в соответствии с установленным законодательством.

Мною проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ЗАО АФ "Косино"  в части расчетов с поставщиками и подрядчиками за период с  1 января по 31 декабря 2005 г. включительно.

Аудит был проведен в соответствии с:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- Актами Министерства финансов РФ в области бухгалтерского учета и аудиторской деятельности.

Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ЗАО АФ "Косино". Моя обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности данной отчетности в части отношений с поставщиками и подрядчиками и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации расчетов поставщикам и подрядчикам, оценку принципов и методов бухгалтерского учета поставщиков и подрядчиков, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Думаю, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в данной части учета и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

По моему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ЗАО АФ "Косино" за 2005 год в части расчетов с поставщиками и подрядчиками достоверна. То есть, подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение соответствующих статей баланса ЗАО АФ "Косино"  по состоянию на 1 января 2006 года исходя из закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

В процессе проведения аудиторской проверки отчетности по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО АФ "Косино" мною были выявлены некоторые факты, обусловившие подготовку аудиторского заключения и выражения мнения с оговоркой. Таковыми являются следующие:

 в нарушение п.9 Федерального закона от 21.11.1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» на предприятии допускается к учету первичных учетных документов при отсутствии обязательных реквизитов;

 в нарушение п.3.48. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом МинФина РФ от 13.06.1995 №49, на предприятии не производится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

Мной не обнаружено серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Таким образом, для сохранения достоверности отчетности организации по учету расчетов поставщиками и подрядчиками рекомендуется исправить нарушения, выявленные в ходе аудиторской проверки.

Дата: 30.05.2006 г.

Маковеев Дмитрий Юрьевич.

4.3. Совершенствование аудита и системы внутреннего контроля в ЗАО Агрофирме «Косино»

На мой взгляд ЗОА Агрофирме «Косино» необходим внутренний аудитор. Причем аудитор должен уделять не только внимание не только аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, оплаты труда, бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Агрофирме необходим аудит перспектив развития организации.

Данное направление аудита подразумевает единство методологии бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита с дальнейшим совершенствованием и поиском новых способов решения таких задач, как:

 ориентация на перспективы развития производства;

 формирование единой системы показателей, обеспечивающих количественно определенные оценки состояния, результатов и перспектив развития организации;

 определение причинно-следственных связей между показателями, характеризующими состояние и направления развития организации;

 обоснование эталонов оценки и ранжирования показателей; оценка уровня их существенности;

 оценка неопределенности и риска развития современного производства, учет их при составлении отчетности и ее аудиторской проверке.

Аудит должен быть ориентирован на будущее, то есть внимание аудитора должно быть направлено не столько на проверку произошедших фактов хозяйственной деятельности и их оценку, сколько на определение возможностей субъекта хозяйствования к дальнейшему развитию, на оценку его будущего финансового состояния. Такой подход органически увязывает бухгалтерский учет и отчетность с бизнес-планированием, инвестиционной деятельностью, финансовым планированием и финансовым менеджментом. В этих условиях встает еще одна весьма важная задача - сочетание стандартов бухгалтерского учета со стандартами управления, целостной системой управления качеством. Реализация этого требования предполагает прежде всего более тесную увязку финансового учета, результаты которого полно учитываются при составлении отчетности, с управленческим учетом, который определяет состояние, качество, движение и уровень использования основных факторов производства - производственных, материально-энергетических, трудовых, информационных (интеллектуальных). Оценка качественных и количественных потенциальных возможностей, ресурсов производства позволяет оценить перспективы роста производства и повышения его эффективности и обосновать инвестиции, которые необходимы для достижения поставленных задач.

На работу аудитора, по данному направлению, серьезное влияние оказывает развитие аналитических процедур. В аудите перспектив развития организации оценивается не только достоверность характеристики, сложившейся в организации ситуации, но и реальность перспективы дальнейшего развития ЗАО «Косино», предполагает, что аудитор должен оценить, почему сложились соответствующие ситуации и как их можно изменить, чтобы укрепить экономическую устойчивость агрофиры, то есть при проведении внутреннего аудита должны быть широко использованы аналитические процедуры. Иными словами, развитие анализа ставится условием повышения качества отчетности и внутренних проверок.