Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Дата составления:

Аудитор: Маковеев Дмитрий Юрьевич

При проверке наличия обязательных реквизитов на первичных документах было выявлено, что в ЗАО АФ "Косино" в нарушение п.2 статьи 9 ФЗ РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» на предприятии допускается к учету первичных учетных документов при отсутствии обязательных реквизитов:

 отсутствие КПП на счетах-фактурах;

 отсутствие расшифровки подписи в акте-приемке передачи и договоре подряда.

Нарушение не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности, но существенно для системы внутреннего контроля и рекомендуем предприятию принимать к учету первичные учетные документы, оформленные в соответствие с требованиями действующего законодательства нормативных документов.

3.3. Аудит полноты учета и правильности корреспонденции счетов

Проверяя операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками, необходимо установить правильность сумм и составление по ним корреспонденции счетов.

Для определения правильности корреспонденции счетов особое внимание следует делать тому, как отражаются операции на счетах, учитываю­щих издержки обращения, поскольку в них содержится множество ошибок, влияющих на себестоимость продукции и финансовый результат.

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг в ЗАО АФ "Косино" организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», к которому открыты 2 субсчета:

60.1 «Расчеты с покупателями в рублях»;

60.2 «Авансы выданные в рублях».

По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

Форма №АД - 10

Рабочий документ аудитора  «Правильность корреспонденции счетов»

Дата составления:

Аудитор: Маковеев Дмитрий Юрьевич

Таким образом, при проверке операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в ЗАО АФ "Косино" установлено, что суммы в документах отражены правильно (приложение 12).

Хозяйственные операции в ЗАО "Косино" оформляются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, что отражено в рабочем документе №РД-10.

3.4. Аудит исчисления налогов по операциям с поставщиками и подрядчиками

Налог на добавленную сто­имость — косвенный налог, т.е. надбавка к цене. Исчисле­ние и уплата НДС регулируются главой 21 части второй Налогового кодекса. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производ­ства и определяемой как разница между стоимостью реализован­ных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

На сегодняшний день ставка Налога на добавленную сто­имость равна 18, 10 и 0%, что прописано в статье 164 Налогового кодекса РФ.

Форма №АД-11

Рабочий документ аудитора  «Правильность изъятия поставщиками НДС»

Дата составления:

Аудитор: Маковеев Дмитрий Юрьевич

Таким образом, при проверке соблюдения ставок и правильности расчета Налога на добавленную стоимость в ЗАО АФ "Косино" нарушений не обнаружено.

3.5. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности - одна из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными де­нежными средствами предоставляют возможность для мошен­ничества, растрат и искажений данных финансовой отчетности.

Необходимо принимать это во внимание и знать типичные ме­тоды совершения и сокрытия подобных действий. Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций. В частности, это возмож­но при закупке товаров.

Нару­шения при закупках товара могут быть как простыми, например, предъявление в качестве оправдательных документов накладных и счетов фиктивных фирм, что легко выявляется в ходе инвен­таризации и сверок расчетов, так и очень сложные, которые почти невозможно вскрыть при помощи аудиторской проверки, когда мошенничество осуществляется по взаимной договорен­ности должностных лиц обеих сторон сделки в целях обеспече­ния неверных кассовых выплат.

Основными источниками информации являются регистры бухгалтерского учета и акты сверок (приложение 13). Необходимо про­смотреть регистры бухгалтерского учета, обратить внимание на наимено­вания поставщиков, дату возникновения задолженности и саль­до задолженности на определенный момент, затем сверить все эти данные с ответами   на   запросы.

Форма №АД - 12

Рабочий документ аудитора  «Реальность дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»