Аналіз і контроль виробничих витрат

Виробництво цукру –одна з найбільш матеріаломістких галузей, яка потребує 8-9 т цукрових буряків з цукристістю 16-18% для вироблення однієї тонни цукру –піску. Великі втрати цукрових буряків, витрати на його доставку і зберігання зумовлюють у собівартості цукру високу частку вартості сировини, яка становить 85-87% собівартості продукції.

Тому бурякоцукрове виробництво велике джерело утворення вторинних матеріальних ресурсів. Враховуючи, що основна маса коренеплодів буряків містить воду (75%) і сухі речовини (25%), до яких крім цукру, входять приблизно 8% різних нецукрів –мякоті (близько 5%), азотистих органічних речовин (1,1-1,3%), безазотичних органічних (0,9-1,1%) і мінеральних (0,5-0,6%) речовин, які переходять у побічні продукти і відходи виробництва, то раціональне їх використання є важливим резервом збільшення виробництва продукції і підвищення його продуктивності.

ЗАТ «Новомиргродський цукор» функціонує як єдиний виробничо-господарський комплекс. Виробнича структура і система керування підприємством у цілому дозволяє вирішувати весь комплекс завдань пов'язаних з виробництвом цукру. Поточна структура підприємства відповідає власним вимогам до організації виробництва і не залежить від зовнішніх факторів.

Вищим органом Товариства є Збори. В товаристві з числа акціонерів створюється Рада, яка представляє інтереси в перерві між проведенням Зборів, здійснює контроль за діяльністю Директора. Рада обирається в кількості 2 чоловік терміном на 5 років. Засідання проводяться у разі необхідності, але не рідше ніж 1 раз в 3 місяці. Виконавчим органом є Дирекція, що здійснює керівництво його поточною діяльності. Роботою Дирекції керує Генеральний директор, який обирається Радою. Контроль за фінансово –господарською діяльністю Директора здійснюється Ревізійною комісією, порядок, термін дії і склад якої визначається Радою, в кількості 3 членів.

Організаційно –виробнича структура підприємства приведенов додатку Б.

Компанія має централізовану форму облікової служби. У централізованій формі весь апарат облікової служби як методично, так і адміністративно підпорядкований одному керівнику —головному бухгалтеру.

Аналізуючи дані (звітність за 2005-2007 роки) підприємства спостерігаємо покращення його стану у 2006 році в порівнянні з попередніми роками (додатки В1-В13). Про це свідчить обсяги виробництва цукру.

За 2005 рік працівниками ЗАТ виготовлено товарної продукції в діючих цінах на суму 35004 тис. грн. проти 24305 тис. грн. в минулому році.

Динаміку виробництва цукру можна побачити на рисунку  2.1

 

Рис. 2.1 Динаміка виробництва цукру

 

На підставі бухгалтерських даних, а також балансу підприємства на початок і кінець 2006 року можна побачити що за рік ЗАТ збільшив валюту балансу на 20 738,0 тис. грн. в порівнянні з початком 2006 року. Збільшення валюти балансу свідчить про підвищення господарської діяльності підприємства (дивись додаток А).

Аналізуючи діяльність даного підприємства, важливо охарактеризувати його основні фінансово – економічні показники, що подані у таблиці 2.1.

 

Таблиця 2.1

Аналіз фінансово-економічних показників діяльності підприємства

№ п/п	Показник	Од. виміру	Роки			Відхилення		Темп зростання
			2004 рік	2005 рік	2006 рік	4-3	5-4	4/3*100%	5/4*100%
1	2		3	4	5	6	7	8	9
1	Дохід від реалізації товарів, робіт, послуг	тис. грн.	34338	29166	42005	-5172	12839	84,93	144,02
2	ПДВ та інші вирахування з доходу	тис. грн.	5723	4861	7001	-862	2140	84,93	144,02
3	Чистий дохід від реалізації товарів, робіт, послуг	тис. грн.	28615	24305	35004	-4310	10699	84,93	144,01
4	Собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг	тис. грн.	28260	21924	32972	-6336	11048	77,57	150,39
5	Валовий прибуток (збиток)	тис	355	2381	2032	2026	-349	670,7	85,34
6	Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	тис. грн.	(7005)	(1855)	(2732)	-5150	877	26,48	147,27
7	Чистий прибуток (збиток)	тис.грн	(7005)	(1855)	(2732)	-5150	877	26,48	147,27

 

Дані досліджень свідчать, що протягом трьох років на ЗАТ дохід від реалізації товарів, робіт, послуг коливається (у 2006р. зріс на 12839 тис.грн., а у 2005р. зменшився на -5172,0 тис.грн.). У свою чергу зростання доходу від реалізації призвело і до зростання чистого доходу в 2006 порівняно з 2005 роком –на 10699 тис. грн. Аналізуючи  собівартість продукції, можна зробити висновок, що даний показник в 2006 році зріс на 11048.

Підприємство, не дивлячись на отриманий дохід, несе збиток в розмірі 2732 тис.грн., що майже вдвічі більше за збиток в 2005 році.

Це пояснюється низким попитом на цукрову промисловість, що стало результатом державного регулювання цін на цукор.

Середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу за звітний 2006р. складає 307 фахівця. Кадрова політика підприємства спрямована на створення таких виробничих і соціальних умов, що сприяли б збільшенню продуктивності праці і разом з цим збільшенню добробуту кожного працівника Заводу незалежно від його посади. Середня заробітна плата по категоріях працівників ЗАТ за 5 років зображено в таблиці 2.2.

 

Таблиця 2.2

Основні показники розрахунків з персоналом

Показники	Од.	2001 рік	2003 рік	2004 рік	2005 рік	2006 рік
Середньоспискова чисельність	Чол	269	249	237	239	307
Фонд зарплати	т.грн	952	1013,8	1087,7	1573,3	3166,6
Середня зарплата одного працюючого	Грн.	3,53	4,07	4,58	6,58	10,31
Обсяг товарної продукції	тис.грн.	-	-	34338	29166	42005
Продуктивність праці	т.грн	-	-	144,88	122,03	136,82

 

СЗП=ФОП /Ч  (2.1)

де СЗП-середня заробітня плата 1 працюючого, грн

ФОП-фонд оплати праці,

Ч-середньоспискова чисельність працюючих, чол.

Для дослідження впливу зміни Ч і СЗП на загальний обсяг витрат на оплату праці в 2006 році використаємо способ ланцюгових підстановок використовуючи залежність:

ФОП=СЧ*СЗП   (2.2)

 

ФОП0=СЧ2005*СЗП2005=239*6,58=1572,62

ФОП1=СЧ2006*СЗП2005=307*6,58=2020,06

ФОП2=СЧ2006*СЗП2006=307*10,31=3165,17

Вплив зміни середньоспискової чисельності на ФОП:

5 =ФОП1- ФОП0=447,44 тис.грн.

Вплив зміни середнього заробітку на ФОП:

5 =ФОП2- ФОП1=1145,11 тис.грн.

 

Отже загалом по підприємству фонд оплати праці за останній рік збільшився на 1593,3 тис.грн. на що мали вплив збільшення чисельності персоналу на 68 чол. та збільшення середньої заробітньої плати.

Продуктивність праці дорівнює часткі товарної продукції і чисельності працюючих.

ПП=ТП /Ч   (2.3)

Продуктивність праці зросла порівняно з 2005 роком на 14,79 тис.грн. На це вплинуло збільшення обсягу товарної продукції.

На основі даних фінансової звітності було проведено аналіз рентабельності, що наведений в таблиці 2.3.

Дослідженя показали, що підприємство не дивлячись на збільшення обсягу реалізації продукції та збільшення суми середньорічної вартості виробничих фондів не рентабельне. Наприклад, рентабельність реалізованої продукції, що характеризує ефективність поточних витрат підприємства на виробництво і продаж продукції, є не високою і має тенденцію до спадання ( зменшилась порівняно з 2005 роком на 4,7) це відбулося в результаті зміни собівартості реалізованої продукції та зниження ціни продажу.

 

 

 

Таблиця 2.3

Аналіз рентабельності

Проказники	2005 Рік	2006 рік	Абсолютне відхилення
Балансовий прибуток (збиток) тис.грн.	-1855,00	-2732,00	-877,00
Реалізація продукції в цінах без ПДВ тис.грн.	29 166,0	42 005,0	12839,00
Середньорічна вартість основних засобів	19 589,5	18 206,5	-1383,00
Середньорічні залишки матеріальних оборотних коштов	28218,00	31236,50	3018,50
Середньорічна вартість виробничих фондів (стр.3+стр.4)	47807,50	49443,00	1635,50
Коефіцієнт фондомісткості продукції (стр.3/стр.2)	67,17	43,34	-23,82
Коефіцієнт закріплення оборотних коштів (стр.4/стр.2).	96,75	74,36	-22,39
Прибуток на гривню реалізованої продукції (стр.1/стр.2)	-6,36	-6,50	-0,14
Рівень рентабельності (стр.1/стр.5)*100%	-3,88	-5,53	-1,65
Рентабельність реалізованої продукції	10,86	6,16	-4,7
Рентабельность продажу	8,16	4,83	-3,33

 

За досліджуваний період відбулося значне зниження розрахованих коефіцієнтів, а саме фондомісткості, коефіцієнта закріплення оборотніх засобів і власне рівня рентабельності на 1 гривню реалізованої продукції- даний показник показує, що в результаті діяльності ЗАТ на 1 гривню реалізованої продукції одержало збиток 6,36 та 6,5 відповідно за 2005 і 2006 роки.

На основі аналізу показника показника збитку на 1 гривню реалізованої продукції можна провести факторний аналіз зміни рівня рентабельності (таблиця 2.4) на основі формули:

Рентабельность виробництва = П на грн / (Кф + Кзок)  (2.4)

 

Факторний аналіз зміни рівня рентабельності:

Вплив зміни П на грн рен-ті =Приб на грн2006*100% / (К ф 2005+К зок2005)-Рівень Р2005=-6,5*100% /(67,17+96,75)-(-3,88)=-0,1

 

 

Таблиця 2.4

Факторний аналіз зміни рівня рентабельності

Факторний аналіз зміни рівня рентабельності
Вплив зміни прибутку на гривню РП	-0,1
Вплив зміни фондомісткості	-0,7
Вплив зміни коефіцієнта закріплення  МОЗ	-0,9
Загальне зниження рентабельності  на	-1,6

 

Вплив зміни Фонд-ті=Приб на грн2006*100% / (К ф 2006+К зок2005)-Приб на грн*100% / (К ф 2005+К зок2005)=-6,5*100% /(43,34+96,75)-(-6,5)*100% /(67,71+96,75)=-0,7

Вплив зміни К моз=Рівень Р2006-Приб на грн2006*100%(Кф 2006+Кзок2005)=-5,53-96,75*100% /(43,34+74,36)=-0,9

Загальне зниження рентабельності є алгебраїчною сумою попередніх показників.

Таким чином, як видно із розрахунків, основне зниження рентабельності відбулося внаслідок зменшення прибутку на 1 гривню реалізованої продукції.

Аналіз фінансового стану було проведено за допомогою фінансових показників, що узагальнені в таблиці 2.5. Аналізуючи дані, наведені в таблиці можна зробити наступні висновки. Кмз показує якою мірою матеріальні запаси покриті власними коштами і не потребують залучення позикових. На підприємстві значення даного показника від’ємне, що означає нездатність ЗАТ запаси покрити власними коштами.

Стабільність структури оборотних коштів розраховується як відношення суми власних оборотних коштів до всієї сукупності оборотних коштів. Структура оборотних коштів є нестабільною.

Індекс постійного активу розраховується як відношення основного капіталу до власного капіталу. Показник використовується для характеристики стану основного капіталу, показує питому вагу ОЗ у джерелах власних засобів. Даний показник знаходиться вище нормативного значення, що говорить про велику кількість ОЗ у джерелах власних засобів.