Анализ движения денежных средств

Содержание

 

Введение	3
Глава 1 Технико-экономическая характеристика ЗАО «Ленточные пилы»	6
1.1 Общая характеристика деятельности	6
1.2 Организация учетно-аналитической  работы в ЗАО «Ленточные пилы»	8
1.3 Анализ финансового состояния  ЗАО «Ленточные пилы»	10
Глава 2 Бухгалтерский учет движения денежных средств на ЗАО «Ленточные пилы»	20
2.1 Документальное оформление движения денежных средств	20
2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств	25
2.3 Бухгалтерская отчетность о движении денежных средств	42
2.4 Автоматизация операций движения денежных средств	51
2.5 Инвентаризация денежных средств	56
Глава 3 Анализ денежных средств предприятия ЗАО «Ленточные пилы»	60
3.1 Анализ состава и движения  денежных средств	60
3.2 Анализ денежных потоков организации	64
3.3 Совершенствование денежных потоков  организации	68
Заключение	75
Список литературы	83
Приложение А Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса за 2009-2011 г.	86
Приложение Б Вертикальный анализ бухгалтерского баланса за 2009-2011 г.	88
Приложение В Анализ ликвидности баланса за 2009-2011 г.	90
Приложение Г Отчет о движении денежных средств за 2009-2011 г.	91

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность средств, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежные документы. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.  

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятий денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетом по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных их выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят  к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценения.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов  при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранение повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.     

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддерживание повседневной платежеспособности предприятия.  Это и определило актуальность выбранной темы дипломной работы.

    Целью дипломной работы является изучение бухгалтерского учета денежных средств на предприятии и проведение анализа их движения, а также выявление мер по совершенствованию.

Поставленная цель требует решения следующих задач:

• Изучить деятельность предприятия и организацию учетно-аналитической работы.
• Провести анализ финансового состояния предприятия.
• Рассмотреть документальное оформление движения денежных средств, порядок ведения синтетического и аналитического учета.
• Ознакомиться с бухгалтерской отчетностью о движении денежных средств, автоматизацией учета и порядком проведения инвентаризации.
• Провести анализ состава и движения денежных средств, денежных потоков, а также их эффективности
• Выявить меры по совершенствование денежных потоков организации и оценить их эффективность

Объектом преддипломной практики выбрано ЗАО «Ленточные пилы», которое занимается оптовой торговлей ленточным полотном для пил.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе изучается деятельность предприятия, организация учетно-аналитической работы, а также проводится анализ финансового состояния. Во второй главе рассматривается документальное оформление движения денежных средств на предприятии, порядок ведения синтетического и аналитического учета, порядок составления отчетности о движении денежных средств, автоматизация бухгалтерского учета денежных средств, а также порядок проведения инвентаризации. В третьей главе проводится анализ состава, движения и эффективности использования денежных средств предприятия, анализ денежных потоков, а также выявляются меры по совершенствованию движения денежных средств и оценивается их эффективность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава1 Технико-экономическая характеристика ЗАО «Ленточные пилы»

 

 

1.1 Общая характеристика  деятельности

 

ЗАО «Ленточные пилы» основано 26 декабря 2001года. Организационно-правовая форма: Закрытое акционерное общество «Ленточные пилы». Учредитель: Ткачук Сергей Васильевич. Местонахождение: Россия, 236010, г. Калининград, ул. Правая набережная, 5. ЗАО «Ленточные пилы» зарегистрировано администрацией Октябрьского района. Регистрационный №1127.

ЗАО «Ленточные пилы» в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах», Уставом. ЗАО имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке,  штампы, бланки со своим наименованием.

Предметом деятельности ЗАО «Ленточные пилы» является оптовая торговля ленточным полотном. Ленточное полотно предназначено для деревообрабатывающих, металлорежущих, мясорежущих станков. Основными покупателями являются предприятия России, Литвы, Польши.

Основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Ленточные пилы» за период с 2009 по 2011 годы представлены в таблице 1.1.

По данным таблицы 1.1 можно сделать вывод о том, что за три анализируемых года имеется тенденция роста почти всех экономических показателей, положительно характеризующих работу ЗАО «Ленточные пилы». Выручка от обычной деятельности в 2010г. составила 67879 тыс. руб., что на 30,99 % больше, чем в 2009г., а в 2011 увеличилась еще на 46,4% и достигла 99386 тыс. руб. Себестоимость реализованных товаров в 2010 г. увеличилась на 34,75 % или на 11893 тыс. руб. и составила 46119 тыс. руб., а в 2011 году темп роста затрат составил 43,6%. 

 

 

 

Таблица 1.1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Ленточные пилы»

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение 2010г. от 2009г.		Отклонение 2011г. от 2010 г.
				Абсо-лютное (+,-)	Относи-тельное (%)	Абсо-лютное (+,-)	Относи-тельное (%)
Выручка от обычной деятельности , тыс. руб.	51821	67879	99386	+16058	130,99	31507	146,4
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	34226	46119	66227	+11893	134,75	20108	143,6
Прибыль от продаж, тыс. руб.	8070	9343	13585	+1273	115,77	4242	145,4
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	7583	9505	13032	+1922	125,35	3527	137,1
Чистая прибыль, тыс. руб.	5782	7224	9904	+1442	124,94	2680	137,1
Рентабельность продукции (Прибыль от продаж / себестоимость) * 100, %	23,58	20,25	20,51	-3,33	85,88	0,26	101,3
Рентабельность продаж (Прибыль от продаж / Выручка) * 100, %	15,57	13,76	13,67	-1,81	88,38	-0,09	99,3
Среднесписочная численность, чел.	21	21	21	0	100	0	100
Производительность труда (Выручка /Численность), руб./чел.	2467,7	3232,3	4732,7	+764,6	130,98	1500,4	146,4
Затраты на один рубль доходов (Себестоимость /Выручка), руб.	0,660	0,679	0,666	+0,019	102,88	-0,013	98,1

 

Рост объема продаж за анализируемый период незначительно превысил рост себестоимости реализованной продукции, вследствие чего наблюдается увеличение прибыли от продажи товаров, что свидетельствует об эффективности деятельности организации.

Прибыль от продаж в 2010г. была равна 9343 тыс. руб., что на 15,77% больше, чем 2009г., а в 2011 году прибыль от продаж увеличилась 45,4%. Деятельность организации за анализируемый период была прибыльной, о чем свидетельствует показатель прибыли до налогообложения, которая в 2010г. составила 9505 тыс. руб., что на 1922 тыс. руб. (25,35 %) больше, чем в 2009г., в 2011 году прибыль до налогообложения увеличилась на 37,1%.  Чистая прибыль в 2010г. увеличилась по сравнению с 2009г. на 24,94 % и составила 7224 тыс. руб., а в 2011 году темп роста чистой прибыли был равен темпу роста прибыли до налогообложения.

Рентабельность продукции в  2010г. снизилась по сравнению с 2009г. на 3,33 %., а в 2011 году увеличилась на 0,26% и составила 20,51%. Рентабельность продаж в 2010 году снизилась по сравнению с 2009г. на 1,81 %, а в 2011 году уменьшилась еще на 0,09% и составила 13,67%. Наряду с этим в 2010г. наблюдается увеличение затрат на 1 рубль реализованной продукции на 0,019 или на 2,88 %, но в 2011 году этот показатель снизился на 0,013 или на 1,9%.

За рассматриваемый период среднесписочная численность работников ЗАО «Ленточные пилы» не изменилась, в результате роста объема реализации производительность труда одного работника в 2010г. она выросла на 30,98 % по сравнению с 2009 годом, а в 2011 году – на 46,4%.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что ЗАО «Ленточные пилы» устойчиво развивается при наличии тенденций роста выручки, всех показателей прибыли, рентабельности и уровня производительности труда.

 

 

 

1.2 Организация учетно-аналитической  работы в ЗАО «Ленточные пилы»

 

В соответствии с Законодательством РФ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель предприятия. Руководитель предприятия учредил бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Учетный аппарат предприятия сосредоточен в бухгалтерии и в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных  документов. На предприятии используется линейный тип организации структуры бухгалтерии. При линейной организации все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру, а главный бухгалтер подчиняется генеральному директору.

Учетная политика предприятия представляет собой совокупность принципов и правил, регламентирующих методологию и организацию бухгалтерского учета на отчетный период. Каждое предприятие самостоятельно разрабатывает свою учетную политику, определяющую правила ведения бухгалтерского учета.