Значение, цель и задачи анализа платежеспособности и финансовой устойчивости

Следовательно, из такого баланса непосредственно  вытекают дни или периоды, когда  необходимо осуществлять платежи, а  собственных средств для этого  нет. Отсюда возникает потребность в кредите, которая получает экономическое обоснование. И наоборот, если имеется избыток собственных средств, то может быть поставлен вопрос об их выгодном вложении.

Также можно предложить осуществление реструктуризации задолженности. Она необходима, если компания не в состоянии обслуживать и погашать имеющиеся обязательства.

Результаты позволят предприятию оценить свои реальные возможности по проведению реструктуризации задолженности, избрать для себя оптимальный срок и путь финансового оздоровления и, в конечном счете, добиться восстановления утраченной платежеспособности.

Разработанная методика состояния предприятия  позволяет проводить подробный  анализ финансовых потоков для определения  их рациональной структуры и объема. Данная методика подготавливает предприятие к реструктуризации задолженности и предоставляет эффективный механизм реагирования на изменения как внутренней, так и внешней среды организации в ходе выполнения поставленных задач.

Проведение  подобного анализа — это первый шаг к восстановлению платежеспособности предприятия, что является основной целью процесса реструктуризации.

Результаты  реструктуризации долга — всегда плод компромисса и зависят от сильных и слабых позиций договаривающихся сторон, а также от рациональности их поведения. Большое число крупных кредиторов (к примеру, банков) с несовпадающими интересами затрудняет переговоры по реструктуризации.

В международной  практике выработаны определенные стандарты, призванные заставить кредиторов играть по единым правилам и не допустить, чтобы действия одного кредитора привели к краху всего процесса, а соответственно, и к гибели бизнеса должника.

Однако решение  о реструктуризации долга во многом определяется не только коммерческой целесообразностью, но и правовыми  возможностями кредитора и должника в соответствии с российским законодательством.

Согласно внутренней документации комбината в марте 2012 года ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат» отгрузил для ООО «ПромТорг ЛТД» продукцию на сумму 810000 руб. (в том числе НДС – 73636,4 руб.). Товары были доставлены транспортом покупателя.

В том же месяце ООО «ПромТорг ЛТД» отгрузил в адрес ЗАО «ММКК» свою продукцию на сумму 720000 руб. (в том числе НДС – 109830,51 руб.). Доставка и страховка груза были оплачены ООО «ПромТорг ЛТД» и подлежат возмещению покупателем.

Стоимость страховки  груза - 29200 руб. без НДС. Стоимость  доставки - 120000 руб. (в том числе  НДС – 18305,1 руб.). Таким образом, сумма задолженности ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат» перед ООО «ПромТорг ЛТД» составила:

720000 + 29200 + 120000 = 869200 руб.

В целях сокращения кредиторской задолженности и повышения  ликвидности баланса предприятие  может провести взаимозачет требований с ООО «ПромТорг ЛТД» на сумму 810000 руб. При этом НДС по задолженности ООО «ПромТорг ЛТД» в полной сумме относится к зачтенным обязательствам. Расчет эффекта от реализации предложенной схемы реструктуризации задолженности отражен в таблице 22.

Следовательно, после проведения взаимозачета на сумму 810000 руб. ООО «ПромТорг ЛТД» поставило к вычету «входной» НДС на сумму 73636,4 руб. В то же время ЗАО «ММКК» получило право на вычет «входного» НДС в размере 128135,61 руб.

При зачете некоторые  должники, чтобы снизить размеры  штрафных санкций, начисляемых за просрочку  исполнения или за неисполнение их обязательств, начинают выдвигать собственные условия. При этом должник заявляет кредитору, что деньги пойдут в счет оплаты основной суммы долга, а набежавшие на нее проценты (неустойка, штрафы, пени) он заплатит позднее. Это не законно, поскольку тем самым ущемляются права кредитора: он уже не может требовать, чтобы должник выплатил ему штраф, пени, неустойку за задержку оставшейся суммы.

Таблица 22

Оценка экономической  эффективности операции взаимозачета требований с учетом НДС

Между тем, суды уже давно выработали свою позицию  относительно таких споров. В первую очередь при частичном погашении долга зачетом считаются прекращенными издержки кредитора по получению исполнения

 (например, судебные издержки), затем — проценты, а в оставшейся части — основная сумма долга.

Таким образом, значительное влияние на финансовое состояние предприятия оказывает  наличие на балансе высокой величины кредиторской задолженности.  В целях  снижения зависимости производственной деятельности предприятия от поставщиков при невыполнении перед ними своих обязательств комбинату можно рекомендовать осуществление операции по взаимозачету. При этом предприятие имеет возможность не только повысить ликвидность баланса, но и получить налоговую экономию.

3.3. Автоматизация прогнозного расчета показателей

      ликвидности и финансовой устойчивости

Задача планирования в ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат» состоит в снижении отрицательного влияния противофазы рынков продукции и сырья. Это достигается созданием запасов в период максимального предложения молока, запасы готовой продукции формируются из сухого молока, а также творога и масла, которые закладываются в морозильные камеры.

Планирование  ассортимента и количества выпускаемой продукции определяется двумя факторами: спрос покупателей и сырьевые ограничения. Сырьевые ограничения связаны с особенностями технологии. При поступлении в производство сырое молоко сепарируется на сливки, используемые для изготовления жирной продукции (сметана, масло), и обезжиренное молоко, расходуемое на нежирную продукцию (творог). При производстве сметаны и масла образуется побочный продукт – обезжиренное молоко, используемое в качестве сырья.

При принятии решений  об ассортименте выпускаемой продукции учитывается рентабельность ее отдельных видов. Производство масла убыточно и зимой, и летом. Устанавливать высокие цены для покрытия всех затрат и получения прибыли при продаже масла могут лишь производители, использующие бренды национального уровня. Поэтому прибыль от продажи других видов продукции должна быть не только достаточной для покрытия убытков по маслу, сухому молоку и т.д., но и обеспечивать доход от производства в целом.

Существенную помощь в подготовке и использовании могут оказать соответствующие пакеты прикладных программ (ППП). Программные средства, предназначенные для автоматизации оценки, подготовки технико-экономических обоснований (ТЭО) и разработки бюджетов, инвестиционных проектов, представлены на отечественном рынке следующими продуктами:

1) программы,  предполагающие составление бюджетов  по международным стандартам  без серьезной их адаптации  к российским условиям «Project Expert», «Альт Инвест» («Альт»), «Инвестор» («ИНЭК»));

2) различные  версии бухгалтерских программ, которые позволяют организовать автоматизацию бюджетирования на базе форм установленной бухгалтерской отчетности («1С. Предприятие», «Галактика»);

На предприятии  применяется автоматизированная форма  ведения учета с использованием программного комплекса «1С: Предприятие. Производство +Услуги + Бухгалтерия» версия 7,7. Бухгалтерский учет в организации ведется по единой учетной политике и единому Плану счетов бухгалтерского учета, разработанному в соответствии с нормативным Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000г., №94н. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Данная программа  представляет собой один из базовых  компонентов системы автоматизации  управления предприятием –  «1С: Предприятие». Все программы этого комплекса  созданы на единой технологической  платформе, имеют схожие принципы функционирования и полностью интегрированы друг с другом.

В систему «1С: Предприятие» входят три ключевых компонента:

• «Бухгалтерский учет»,
• «Оперативный учет»,
• «Расчет».

Они имеют общие  базовые возможности, но в каждом из них заложены специфические механизмы для решения определенного типа задач обработки информации.

К примеру, компонент  «Бухгалтерский учет» использует такие  специфические для данной предметной области понятия, как «бухгалтерские счета», «операции» и «проводки».

Важнейшей особенностью системы «1С: Предприятие» является ее конфигурируемость. Это означает, что каждый компонент системы представляет собой совокупность механизмов, предназначенных для манипулирования различными типами объектов предметной области. Конкретная конфигурация того или иного компонента определяет структуры информационных массивов и алгоритмы их обработки. При конфигурировании могут быть учтены, как отраслевые так и внутрифирменные особенности организации учета. Используя различные варианты конфигураций, компоненты системы выступают в качестве готового к использованию программного продукта, ориентированного на определенные типы предприятий и решаемы классы задач.

Важной особенностью технологии работы с выходной информацией  «1С: Бухгалтерии» является возможность получения разнообразных расшифровок показателей отчета непосредственно при работе с ним. Это означает, что для  показателя, заинтересовавшего пользователя, может быть построена вспомогательная форма, представляющая информацию о том, на основании каких данных он был получен. Содержание детализации зависит от конфигурации, сути отчета и того конкретного показателя, который требуется расшифровать. В выбранном отчете также можно проводить детализацию. На нижнем уровне расшифровки пользователь может просмотреть список проводок, сформировавших значение соответствующего показателя, и внести в него изменения. При возврате из расшифровки эти изменения могут быть учтены, а значение показателя пересчитано. Тем самым реализована полностью интерактивная технология работы с выходной информацией.

Бухгалтерский баланс строится почти полностью  автоматически. Бухгалтерский баланс может быть полностью сохранен в  формате текстового редактора Word или электронной таблицы Excel, кроме того, его можно представить в виде графика или диаграммы.

1С: Бухгалтерия позволяет организовать бухгалтерский и налоговый учёт производственного предприятия. В программе реализован учет производственных процессов от момента передачи материалов в производство до выпуска готовой продукции. Поддерживается учет выпуска готовой продукции, расхода сырья и материалов, незавершенного производства; учет собственного и давальческого сырья, материалов, полуфабрикатов и возвратных отходов. Автоматический расчет себестоимости продукции и услуг, выпускаемых основным и вспомогательным производством. Поддерживается метод "директ-костинг". При расчете себестоимости готовой продукции (услуг) и полуфабрикатов распределение косвенных расходов можно задать для разных подразделений и статей затрат. Итоговый расчет себестоимости продукции, выпущенной предприятием, выполняется автоматически. Операции по учету производственных затрат автоматически отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

1С: Бухгалтерия  позволяет осуществлять контроль за наличием и движением товарно-материальных ценностей предприятия. ТМЦ учитываются в разрезе позиций номенклатуры, партий и складов. Реализован учет материалов, продукции и товаров на складах. В большинстве случаев бухгалтеру данной информации вполне достаточно, но у сотрудников, не обладающих знаниями основ бухгалтерского учёта, извлечение из программы и понимание информации представленной в подобном виде может вызвать некоторые затруднения, т.к. в бухгалтерском учёте информация о материалах, товарах, готовой продукции, полуфабрикатах и т.д. храниться на различных счетах бухгалтерского учёта, соответственно информация по остаткам будет содержаться в различных отчётах.