Значение, цель и задачи анализа платежеспособности и финансовой устойчивости

Покупка оборудования для пастеризации сливок позволит повысить эффективность производства масла, сметаны на основе автоматизации  производства и конкурентоспособности  отечественной молочной продукции  на республиканском и российском продовольственном рынке, а так же уменьшить себестоимость выпускаемой продукции.

Приобретаемая пластинчатая пастеризационно - охладительная  установка работает полностью автоматизировано, что позволяет исключить «человеческий  фактор» при пастеризации сливок, а так же ввиду соблюдения технологических параметров получить более качественный продукт.

На  примере  оценим экономическую эффективность установки (таблица 19).

Таблица 19

Исходные данные для расчета ожидаемых результатов

Показатели	Условные обозначения			До внедрения	После внедрения	Источники исходных данных
1	2			3	4	5
1.Годовой выпуск  продукции, тонн	Пг1;Пг2			617	970	Данные предприятия
2.Капитальные  затраты, тыс.руб.	Кз1 Кз2;			3161,6	4426,2	Бухгалтерский баланс
4.Количество  смен работы в сутки,смены		Тсм	1		1	Ведомость трудоемкости работ
5.Количество  работающих в смене, человек		Ч	7		7	Ведомость трудоемкости работ
6.Число дней  работы в году, дни		Тд	365		365	Производственный  календарь
7.Себестоимость  одной тонны продукции,тыс. руб.		С1; С2	100,35		См.расчет	Калькуляция на изготовление продукции
8.Среднемесячная  заработная плата, руб.		ЗПм1;ЗПм2	10243		10243	Данные предприятия
9.Отчисления  в социальный фонд, %		Ос.ф.	34		34	Утвержденные  нормы
10.Амортизационные  отчисления, %		На.о	10		10	Ведомость учета  основных средств
11.Расходы на  ремонт  и обслуживание оборудования, %		Нр.об.	10		5	Данные предприятия
12.Нормы расхода  на электроэнергию, квт		Нр.э.	10		9	Паспортные  данные
13.Нормативный  коэффициент экономической эффективности.		Ен	0,15		0,15	Утвержденные  нормы
Себестоимость 1кВт-ч электроэнергии, руб.	Сэ			2,50	2,50	Утвержденные  нормы

 

 

 

Определим показатели по предприятию в целом (таблица 21).

Таблица 21

Расчет ожидаемых результатов  после внедрения мероприятий  на ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный  комбинат»

Показатель	Усл. обознач.	До внедрения мероприятий	После внедрения меропр.	Результат
				Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6
Капитальные затраты, тыс. руб.	Кз	3161,6	4426,2	1264,6	139,9
Расходы на заработную плату	Зп	860,4	734,5	-125,9	85,37
Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	Зсф	292,5	249,7	-42,8	85,37
Затраты на электроэнергию, тыс. руб.	Зэл	333,6	157,4	-176,2	47,18
Затраты на амортизацию, тыс. руб.	Зсоб	316,2	442,6	126,4	139,97
Затраты на ремонт и обслуживание, тыс.руб.	Зср	316,2	221,3	-94,9	69,99
Годовой объем производства, тонн		617	970	353	157,2
Срок окупаемости, лет			2,9
Коэффициент эффективности			0,3

 

Рассмотрим эффективность  внедрения мероприятия по улучшению  деятельности более подробно.

1. Удельная себестоимость на 1 тонну продукции (Спу):

Спу= Сп/Пг                                                          (10)

                  до внедрения        Спу₁ = 2118,9/617 = 3,43 тыс,руб.

                  после внедрения   Спу₂ = 1805,5/970 = 1,86 тыс,руб.

2. Разность себестоимости (ΔС):

ΔС = Спу₁ – Спу₂                                                 (11)

ΔС = 3,43 – 1,86 = 1,57 тыс.руб.

3. Себестоимость 1 тонны готовой продукции (С):

                  до внедрения        С₁ = 100,34 тыс,руб.

                  после внедрения   С₂ = 100,34 - 1,57 = 98,77 тыс,руб.

4. Прибыль за счет снижения себестоимости (ΔПс), тыс.руб.:

       ΔПс = (С₁ – С₂) * Пг₂                                          (12)

ΔПс = (100,34 – 98,77) * 970 = 1522,9 тыс.руб.

5. Годовой экономический эффект (Эг) определяется как абсолютный результат от сравнения двух и более вариантов:

Эг = ((С₁ + Ен х Кз_у1 ) - (С₂ + Ен х Кз_у2)) х ЗП₂             (13)

Эг = ((100,34 + 0,15 х 5,12) – (98,77 + 0,15 х 4,56)) х 970 = 1604,4

6. Далее рассмотрим показатель условно-годовой экономии, который рассчитывается по изменяющимся статьям затрат себестоимости:

Эуг = (С₁ – С₂) * ЗП₂                                              (14)

Эуг = (100,34 – 98,77) * 970 = 1522,9

7. Определим срок окупаемости капитальных затрат:

 Ток = К/Эуг                                                            (15)

                     где: К – капитальные затраты на внедрение;

                          Эуг – условно-годовая экономия.

Ток = 4426,2/ 1522,9 =2,9 года.

8. Коэффициент эффективности капитальных затрат рассчитывается по формуле:

Кэ = 1/ Ток                                                            (16)

Кэ = 1/ 2,9= 0,3

Как видно из расчетов технико-экономических показателей, внедрения нового оборудования оправдано, так как:

- годовой объем выпуска  продукции (масла животного) увеличится  на 353 тонн или рост составит 57,2%;

-  уменьшится потребление  электричества, так как будет  установлено более мощное, энергосберегающее  оборудование;

- сократится численность  рабочих на участке производства  масла на 1 человека;

- уменьшатся затраты  на обслуживание и капитальный  ремонт оборудования на 5 %;

- повысится культура  производства;

- срок окупаемости  составит 2,9 года, перед комбинатом  будет стоять задача увеличение  производства масла, для сокращения  срока окупаемости и увеличения коэффициента эффективности.

 

 

3.2. Предложения по увеличению платежеспособности

 

По данным проведенного анализа финансового состояния  можно судить об абсолютной финансовой устойчивости ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат».

Следует подчеркнуть, что финансовая устойчивость - сложное многогранное состояние любой организации, гарантирующее ее постоянную платежеспособность. В процессе хозяйственных операций финансовое состояние постоянно меняется. Знание предельных границ (нормативные значений) использования собственных и заемных средств для покрытия вложений в оборотные и внеоборотные активы позволяет собственнику маневрировать ресурсами и хозяйственными операциями в целях повышения эффективности производственно-финансовой деятельности, изыскивать возможности укрепления платежеспособности и финансовой устойчивости организации в рыночной системе хозяйствования, а также создавать условия для предотвращения «финансовых потрясений», ведущих в конечном итоге к банкротству.

К общим рекомендациям по повышению финансовой устойчивости следует отнести:

1) ускорение  оборачиваемости капитала в текущих  активах, в результате чего  произойдет относительное его  сокращение на рубль оборота;

2) обоснованного  уменьшения запасов и затрат (до  норматива);

3) пополнение  собственного оборотного капитала  за счет внутренних и внешних  источников.

Поэтому при  внутреннем анализе осуществляется углубленное изучение причин изменения  запасов и затрат, оборачиваемости  оборотных активов, изменения суммы  собственного оборотного капитала.

Вследствие  этого, еще на стадии планирования целесообразно  составлять платежный календарь, в  котором отражаются притоки и  оттоки денежных средств по суммам и срокам. При этом структура оттоков (кредиторская задолженность и внутренний долг) не должна выходить за рамки структуры сводной калькуляции. Это означает, что общая сумма оплаты, скажем, за сырье и материалы не должна превышать общей суммы, вытекающей из сводной калькуляции.

Следовательно, если информация о притоках денежных средств по суммам и срокам известна достаточно точно, то корректировке подлежат оттоки по суммам и срокам. И наоборот, если предстоящие оттоки достаточно жестко регламентированы по суммам и срокам, то корректируются уже притоки. Но в любом случае можно заранее предусмотреть дни и периоды, когда возникнут «кассовые» разрывы, и принять соответствующие меры для их устранения и укрепления финансовой устойчивости предприятия.

На ЗАО «ММКК» не ведется процесс планирования,  поэтому невозможно в течение отчетного периода сравнивать имеющиеся данные с аналогичными данными предыдущих периодов. Трудность заключается в том, что нет обобщающих таблиц, из которых можно было бы проследить тенденцию изменения ситуации.

       Поэтому необходимо рекомендовать ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат» осуществить плановые мероприятия поквартально, на полугодие, на год, назначить ответственного человека за разработку плана и его выполнение. При составлении плана учесть в нем все особенности деятельности, природные условия, территориальную расположенность предприятия.  При успешном его выполнении в отчетном периоде финансовая устойчивость и платежеспособность всегда будут под контролем.

      В системе экономического регулирования деятельности компании одно из ключевых мест занимает финансовое планирование, реализуемое на основе планирования производства и реализации, а также контроля за расходованием средств.

Финансовое  планирование обеспечивает необходимый  контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает необходимые условия для улучшения финансового состояния компании. Оно взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе других показателей плана (объема производства и реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и др.).

Однако в  российской практике, в силу нестабильности внешней среды, у руководства  многих предприятий сложилось мнение, что в настоящих условиях планирование деятельности на перспективу практически  невозможно. Следует отметить, что подобное мнение является следствием ошибочного восприятия финансового плана как неизменного закона, обязательного для исполнения.

Также можно  порекомендовать предприятию регулярно  проводить анализ хозяйственной  деятельности, для того, чтобы своевременно оценивать текущее финансовое положение, на основе чего принимать рациональные управленческие решения.

Такое представление  механизма образования и использования  сначала заемных, а затем собственных  денежных средств делает «прозрачным» процесс движения денежных средств, а каждая статья затрат получает конкретное содержание.