Лекции по "Анализу финансовых результатов деятельности"

Анализ  показателей ликвидности

Статьи баланса и коэффициенты ликвидности	Норм. огранич.	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4
1.Денежные средства		1225	4635	3410
2.Краткосрочные финансовые вложения		261		-261
3.Итого денежных средств и ценных  бумаг (стр.1+2)		1486	4635	3149
4.Краткосрочная дебиторская задолженность  (сроком до 1 года), реальная ко  взысканию		3884	8487	4603
5. Прочие оборотные активы		-	-	-
6.Итого денежных средств, краткосрочных  финансовых вложений и дебиторской  задолженности (стр.3+4+5)		5370	13122	7752
7.Запасы (за минусом расходов будущих  периодов)		23573	30504	6931
8. Итого ликвидных средств (стр.6+7)		28943	43626	14683
9. Краткосрочные кредиты и займы		-	-	-
10. Кредиторская задолженность		2692	4740	2048
11.Задолженность участникам по выплате доходов		13	2378	2365
12. Прочие краткосрочные обязательства		-	-	-
13.Итого краткосрочных обязательств (стр.9+10+11+12)		2705	7118	4413
14.Коэффициент абсолютной ликвидности, Кабл, (стр.3 / стр.13)	0,2-0,25	0,55	0,65	0,10
15.Коэффициент ликвидности при мобилизации средств, Кмс, (стр.7 / стр.13)		8,71	4,29	-4,43
16.Коэффициент критической ликвидности, Ксл, (стр.6 / стр.13)	0,7-0,8	1,99	1,84	-0,14
17.Коэффициент текущей ликвидности (покрытия), Кп (стр.8 /стр.13)	1,0-2,0	10,70	6,13	-4,57

 

Анализ  показывает, что все коэффициенты ликвидности значительно превышают  рекомендуемые нормы. На конец года на 1 рубль краткосрочных обязательств приходилось 6,13 рубля текущих активов, из них 4,29 рубля запасов. Это свидетельствует  о том, что предприятие в состоянии  погасить краткосрочные долги, у  него достаточно материальных и финансовых ресурсов для обеспечения бесперебойной  деятельности. Однако по всем коэффициентам, за исключением коэффициента абсолютной ликвидности, наблюдается отрицательная  динамика.  Это связано с тем, что темпы роста краткосрочных  обязательств превышают темпы роста  ликвидных активов.

 

 

Тема 6. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ

 

1. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
2. Показатели эффективности использования основных средств
3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

 

1. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

 

Анализ использования трудовых ресурсов является одним из важнейших  разделов анализа производственно-хозяйственной  деятельности предприятия. Результаты деятельности предприятия во многом определяются степенью использования  трудовых ресурсов. Анализ показателей  по труду позволяет дать оценку обеспеченности предприятия необходимыми кадрами, установить соответствие профессионального  состава и уровня квалификации работников требованиям производства, выявить  степень движения рабочей силы, изучить  эффективность использования трудовых ресурсов.

Основными источниками информации для анализа использования трудовых ресурсов являются данные плана предприятия  и формы №П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников»  статистической отчетности. В процессе анализа используются данные табельного учета, учета работников по профессиям и квалификации, сведения о трудоемкости продукции и др.

Целью анализа численности и  состава рабочей силы является проверка обеспеченности предприятия кадрами, установление причин, влияющих на отклонение от показателей прошлого года или  плана, разработка мер по улучшению  состава и структуры промышленно-производственного  персонала (ППП).

Анализ обеспеченности предприятия  рабочими кадрами, как правило, начинается с изучения состава и структуры  персонала. Работники промышленного  предприятия подразделяются на 2 группы: ППП и непромышленный персонал.

К ППП относятся работники, непосредственно  участвующие в производственном процессе или обслуживающие его. Непромышленный персонал – это работники  ЖКХ, детских садов, предприятий  культурно-бытового обслуживания и  т.п. Кроме того, ППП подразделяется на отдельные категории работников: рабочие и служащие, которые в свою очередь состоят из руководителей, специалистов и вспомогательного персонала. По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на основных производственных и вспомогательных рабочих.

Важным качественным показателем  работы предприятий является производительность труда. Под производительностью труда понимается степень эффективности труда, которая характеризуется экономией живого и овеществленного труда.

Уровень производительности труда  на промышленных предприятиях измеряется количеством продукции, выработанной работающими или рабочими в единицу  времени, или количеством рабочего времени, затраченным на производство единицы продукции. Показатель производительности труда может определяться в стоимостном, натуральном и трудовом выражении.

В настоящее время на большинстве  предприятий производительность труда  характеризуется выпуском продукции  на одного работника ППП и на 1 рабочего. Кроме того, в практике планирования учета и анализа  используются также следующие показатели производительности труда работников:

• среднегодовая выработка продукции на одного работника;
• среднедневная  выработка продукции на одного работника;
• среднечасовая  выработка продукции на одного работника.

Среднегодовая выработка продукции  на одного работника исчисляется:

,

где Q – объем продукции

R – среднесписочное число работников

 Среднегодовая выработка на одного рабочего:

 

,

r – среднесписочное число рабочих.

Средняя дневная выработка продукции  на одного работника:

где Т^Д – общее число отработанных человеко-дней всеми работниками.

Средняя часовая  выработка продукции  на одного работника:

где Т^час – общее число отработанных человеко-часов всеми работниками.

Анализ эффективности использования  трудовых ресурсов целесообразно начинать с выявления соотношения между  выпуском продукции, численностью работающих и производительностью их труда, с определения влияния на объем  выпуска экстенсивных и интенсивных  показателей использования труда. На объем выпуска продукции непосредственное влияние оказывают следующие  факторы: среднесписочная численность  работающих, структура персонала, среднегодовая  выработка продукции на одного рабочего. Взаимосвязь этих показателей можно  выразить следующей формулой:

Раскрывая экономический смысл  каждого фактора, получаем:

,

где К^r – удельный вес рабочих в общей численности работающих.

Таблица 19

Динамика объема продукции, численности  работников и производительности их труда

Показатели	Обозна-чения	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
				в абс. сумме	в %
А	Б	1	2	3	4
1. Объем прдукции, товаров, работ,  услуг, тыс.руб.	Q	72496	111692	+39196	+54,07
2. Среднесписочная численность  работников по основному виду  деятельности, чел.	R	282	279	-3	-1,06
3. Среднесписочная численность  рабочих, чел.	r	236	231	-5	-2,12
4. Удельный вес (коэффициент)  рабочих в общей численности  работающих	Kr	0,84	0,83	-0,01	-1,19
5. Среднегодовая выработка продукции  на одного работающего, руб.	WR	257078	400330	+143252	+55,72
6. Среднегодовая выработка продукции  на одного рабочего, руб.	Wr	307186	483515	+176329	+57,40

 

R₀K^r₀W₀^r → R₁K^r₀W₀^r → R₁K^r₁W₀^r → R₁K^r₁W₁^r

282×0,84×307186→279×0,84×307186→279×0,83×307186→

→279×0,83×483515

72766→71992→71135→111968

Далее определим влияние на изменение  объема выпуска продукции каждого  из факторов:

1. Влияние изменения численности работающих:

R₁K^r₀W₀^r – R₀K^r₀W₀^r

71992- 72766= -774 (тыс.руб.)

2. Влияние изменения структуры персонала:

R₁K^r₁W₀^r - R₁K^r₀W₀^r

71135-71992= -857 (тыс.руб.)

3. Влияние изменения среднегодовой выработки на одного рабочего:

R₁K^r₁W₁^r - R₁K^r₁W₀^r

111968-71135=+40833 (тыс.руб.)

Таким образом, объем выпуска продукции  увеличился за счет повышения среднегодовой  выработки на одного рабочего, то есть за счет интенсивного фактора, что следует  считать положительной тенденцией в развитии предприятия. Однако на объем  выпуска продукции отрицательное  влияние оказали снижение численности  персонала и ухудшение его  структуры (снижение удельного веса рабочих в общей численности  работающих).

Средняя выработка продукции одного работника зависит от средней  выработки продукции рабочего и  от соотношения между численностью рабочих и других категорий работников, то есть от структуры персонала. Эту  зависимость можно выразить в  виде формулы:

Отсюда, сравнив темпы роста  по выработке на одного работника  и рабочего, можно установить, как  повлияло изменение структуры персонала  на показатель производительности труда.

Взаимосвязь между показателями годовой и  дневной выработки продукции  определяется по следующей формуле:

.

где Д - количество дней, отработанных за период одним работником.

Разница в темпах роста годовой  и дневной выработки продукции  на одного работника говорит о  характере изменения продолжительности  рабочего года. Так, если фактическая  продолжительность рабочего года выше, чем в прошлом году, то темпы  роста годовой выработки обгоняют темпы роста дневной, и наоборот, увеличение целодневных потерь, сокращающих  фактическую продолжительность  рабочего года, приводит к тому, что  темпы роста по дневной выработке  выше соответствующего показателя годовой.

На уровень дневной выработки  влияет динамика часовой выработки, а также использование сменного рабочего времени. При этом сокращение против прошлого года фактической продолжительности  рабочего дня в отчетном году, то есть увеличение внутрисменных простоев, отрицательно сказывается на темпах роста дневной выработки: дневная  выработка растет медленнее, чем  часовая. При удлинении рабочего дня в часах проявляется обратная тенденция.

Взаимосвязь между рассматриваемыми показателями видна из следующего разложения исходной формулы среднедневной  выработки работника: