Лекции по "Анализу финансовых результатов деятельности"

где t – продолжительность рабочего дня (смены).

 

Таблица 20

Анализ динамики показателей производительности труда работников по основному виду деятельности и рабочих за различные периоды времени

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Темп динамики, %
А	1	2	3
1.Средняя выработка продукции  на одного работника, руб. а) годовая б) дневная в) часовая	257078 1072,43 141,1	400330 1553,44 199,16	155,72 144,85 141,15
2.Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего, руб.	307186	483515	157,40

 

Годовая выработка продукции на одного работника за отчетный период увеличилась на 55,72%. За этот же период средняя дневная выработка увеличилась на 44,85%.Отставание на 10,87 пункта темпов роста дневной выработки по сравнению с темпами роста годовой выработки говорит о том, что в отчетном году по сравнению с прошлым наблюдается сокращение целодневных потерь рабочего времени. За счет уменьшения внутрисменных потерь рабочего времени темп роста дневной выработки в отчетном году по сравнению с прошлым оказался на 3,7 пункта выше, нежели темп роста среднечасовой выработки.

 

После изучения соотношения показателей  производительности труда необходимо проанализировать факторы, влияющие на ее отклонения.

При анализе необходимо установить направление и размер влияния  трудовых факторов на производительность труда и выпуск продукции. Уровень  среднегодовой выработки на одного работника находится под воздействием изменения против плана или прошлого года продолжительности рабочего года, рабочего дня и часовой производительности труда:

Таким образом, на уровень и динамику производительности труда работников влияют многочисленные и разнообразные  факторы экстенсивного и интенсивного характера: изменение структуры  продукции и структуры персонала, использование рабочего времени, внедрение  новой техники и прогрессивной  технологии, повышение квалификации рабочих и служащих, улучшение  организации производства и труда  и др.

 

2. Показатели эффективности использования основных средств

 

Повышение уровня и темпов развития промышленности, увеличение выпуска  продукции и снижение ее себестоимости  во многом зависят от состояния материально-технической  базы, то есть от степени оснащенности предприятий основными фондами  и уровня их использования.

Важнейшим обобщающим показателем  использования ОФ является фондоотдача, то есть выпуск продукции на 1 рубль  ОФ промышленно-производственного  назначения. Этот показатель определяется для всей стоимости основных промышленно-производственных фондов, а также на единицу стоимости  машин и оборудования. Рассчитываются эти показатели путем отношения  объема продукции к среднегодовой  стоимости ОФ промышленно- производственного  назначения и машин и оборудования:

где f- фондоотдача с 1 рубля стоимости основных промышленно-производственных фондов,

Q - объем продукции;

F - среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов;

f^a - фондоотдача с 1 рубля стоимости активной части основных фондов (машин и оборудования);

F^a - среднегодовая стоимость машин и оборудования.

Тогда модель зависимости объема производства от факторов, связанных с использованием основным средств можно представить  в виде

Q=F×f

Таблица 21

Анализ  динамики объема продукции, стоимости  основных фондов и фондоотдачи

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
А	1	2	3
1. Выпуск товаров и услуг в  фактических ценах (без НДС и акциза), тыс. руб.	72496	111692	+39196
2. Среднегодовая стоимость основных фондов основного вида деятельности, тыс. руб.	24469	29380	+4911
3. Фондоотдача с 1 руб. стоимости  основных фондов основного вида  деятельности, руб.	2,963	3,802	+0,839

 

Как видно из таблицы, в отчетном периоде стоимость основных фондов основного вида деятельности возросла на 4911 тыс.руб., при этом фондоотдача  повысилась на 0,839 руб. Стоимость выпущенной продукции увеличилась на 39196 тыс.руб.

Определим влияние факторов на изменение  выпуска продукции:

1. влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

(тыс.руб.)

2) влияние изменения фондоотдачи:

(тыс.руб.)

Таким образом, в результате повышения  фондоотдачи объем продукции  вырос на 24650 тыс.руб. Увеличение среднегодовой  стоимости основных фондов основного вида деятельности привело к росту объема продукции на 14551 тыс.руб., то есть прирост объема продукции обеспечен в основном интенсивным фактором.

Анализ эффективности использования  средств труда целесообразно  начинать с изучения соотношения  между выпуском продукции, наличием ОФ и фондоотдачей, с определения влияния на объем продукции экстенсивных и интенсивных показателей использования основных фондов.

Объем продукции (работ, услуг) зависит  от наличия ОФ, их структуры и  эффективности использования (фондоотдачи):

,

,

где К^а - удельный вес (коэффициент) стоимости машин и оборудования в общей стоимости основных промышленно-производственных фондов.

При анализе фактический показатель фондоотдачи сравнивается с плановым, соответствующими данными предшествующих периодов, показателями других предприятий  данной отрасли.

На уровень и динамику фондоотдачи  влияют многочисленные и разнообразные  факторы, которые можно свести в 3 группы:

1. изменение структуры ОФ;
2. изменение стоимости воспроизводства единицы мощности ОФ;
3. изменение степени использования ОФ под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.

Основной критерий экономической  эффективности использования основных производственных фондов – рост производительности труда. Одним из условий обеспечения  высокой производительности труда  является повышение его технической  вооруженности. Вооруженность основными  фондами характеризуется показателем фондовооруженности. Он определяется как отношение средней годовой стоимости основных производственных фондов к средней годовой списочной численности работников или рабочих.

На основе данных о численности  промышленно-производственного персонала, его фондовооруженности и фондоотдаче  можно дать оценку уровня интенсификации производства.

Влияние фондовооруженности труда  и фондоотдачи на производительность труда можно установить по следующей  формуле:

 

,

uде Ф – фондовооруженность труда,

W^R – среднегодовая выработка продукции на 1 работника.

Оценка интенсификации производства может быть дана на основе следующей  зависимости:

или

Опираясь на данные форм №1-предприятие, 1-т и 11 можно исчислить влияние  фондовооруженности труда и фондоотдачи  на производительность труда и объем продукции (таблица 22).

Таблица 22

Расчет  влияния фондовооруженности труда  и фондоотдачи на объем продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
			в абс. сумме	в %
А	1	2	3	4
1.Выпуск товаров и услуг в действующих ценах (без НДС и акциза), тыс.руб.	72496	111692	+39196	+54,07
2.Среднегодовая численность работников, чел.	282	279	-3	-1,06
3.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	24469	29380	+4911	+20,07
4.Среднегодовая выработка продукции на одного работника, руб.(1:2)	257078	400330	+143252	+55,72
5.Фондовооруженность одного работника,  руб.(3:2)	86770	105305	+18535	+21,36
6.Фондоотдача, руб.(1:3)	2,96	3,80	+0,84	+28,38

 

Расчет влияния факторов на изменение  уровня интенсификации производства:

→ → →

282*86770*2,96→279*86770*2,96→279*105305*2,96→

279*105305*3,80;

72429→71658→86965→111644.

1. влияние изменения численности работающих:

71658-72429= -771 (тыс.руб.);

2. влияние изменения фондовооруженности одного работника:

86965-71658=+15307 (тыс.руб.);

3. влияние изменения фондоотдачи:

111644-86965=+24679 (тыс.руб.).

Объем продукции под влиянием повышения  фондовооруженности труда и повышения  фондоотдачи увеличился соответственно на 15307 тыс.руб. и 24679 тыс.руб. Сокращение численности работников на 3 человека снизило возможный объем продукции  на 771 тыс.руб.

На анализируемом предприятии  рост производительности труда, а, следовательно, и увеличение за счет этого фактора объема продукции происходит как за счет  вовлечения в производство новых средств труда, так и за счет повышения эффективности их использования. Такое соотношение темпов роста этих показателей характерно для интенсивного развития производства.

 

3. Анализ эффективности  использования материальных ресурсов

Обобщающими показателями эффективности  использования предметов труда  служат материалоотдача или обратная ей величина материалоемкость.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции  на сумму материальных затрат по следующей  формуле:

,

где n – материалоотдача;

       Q - объем продукции.

       М – стоимость  материальных затрат на производство  продукции.

Этот показатель характеризует  отдачу материалов, то есть сколько  произведено продукции с каждого  рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии  и т.д.).

Рост объема продукции и улучшение  ее качества в значительной степени  зависит от обеспеченности предприятия  материальными ресурсами и эффективности  их использования.

Взаимосвязь между этими показателями можно  выразить следующим образом:

,

или        

где Q – объем продукци;

       М – сумма материальных затрат.;

       n – показатель материалоотдачи, то есть выхода продукции на 1 рубль материальных затрат;

        m – показатель материалоемкости продукции.

 

В ходе анализа необходимо исчислить  влияние на изменение объема работ  и услуг изменений суммы материальных затрат и показателя материалоемкости. Расчет влияния указанных факторов на изменение объема выпуска можно  произвести способом абсолютных разниц.

Прирост объема продукции (работ, услуг) вследствие изменения общей суммы  материальных затрат можно определить с помощью следующих формул: