Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния СПК (колхоза) «Степное» Светлинского района Оренбургской области

Таблица 2.11 – Основные экономические показатели деятельности СПК «Степное» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. в % к 2009 г.
Выручка, тыс.руб.	29623	26845	25876	87,4
Полная себестоимость  продаж, тыс.руб.	38553	35614	36859	95,6
Среднегодовая численность  работников, чел.	179	134	109	60,9
в т.ч. рабочих	124	92	76	61,3
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс.руб.	112444,5	116295	115488,5	102,7
Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс.руб.	-8910	-8769	10983	-
Рентабельность (+), убыточность (-) основной деятельности, %	-23,1	-24,6	+29,8	X

 

За период 2009-2011 гг. в СПК «Степное» выручка  сократилась на 12,6%, полная себестоимость  продаж – на 4,4%. Также уменьшилось  количество трудовых ресурсов колхоза  на 39,1%, из них рабочих на 38,7%. А  вот среднегодовая стоимость основных средств в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 2,7%. В 2009 и 2010 гг. колхоз получал убытки от своих продаж, а в 2011 г. улучшил свое положение и получил прибыль в размере 10983 тыс.руб. В 2009 и 2010 гг. СПК «Степное» не получало дохода от своей деятельности, о чем свидетельствует отрицательный знак у показателя рентабельности. В 2011 г. колхоз наладил свое производство и улучшил положение на рынке, тем самым получил прибыль от своей деятельности.

 

 

 

 

Глава 3. Роль бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния организации

 

3.1. Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ  баланса

 

Анализ структуры  баланса требует от аналитика  достаточной подготовки в области  бухгалтерского учета, знания особенностей составления итоговой отчетности, способности разбираться в технологии бизнеса анализируемого предприятия.

Горизонтальный  анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых показателей за несколько периодов. Данный метод также известен под названием "трендовый анализ".

При горизонтальном анализе отчетности (например, бухгалтерского баланса), берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может варьировать в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более трех периодов.

В части бухгалтерской  отчетности наиболее распространен  горизонтальный анализ баланса и  отчета о прибылях и убытках. При  анализе баланса прослеживают изменение  стоимости отдельных видов имущества и обязательств в течение рассматриваемого периода.

Сравнение изменение  в абсолютных величинах (рублях).

• Сравнение изменений в относительных величинах (процентах).

Обычно, в отчете аналитик использует оба подхода. При  этом более наглядным подходом выступает анализ изменения в процентах к предыдущему (или первому) периоду.

Таблица 3.1.

Горизонтальный анализ баланса СПК «Степное»

Наименование  статей	Абсолютные  величины, тыс. руб.			Абсолютные  изменение(+,-), тыс.руб.		Темпы роста, %
	2009	2010	2011	2010 к 2009	2011 К 2010	2010 к 2009	2011 к 2010
Актив Внеоборотные  активы: Нематериальные  активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные  финансовые вложения Отложенные  налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу 1 2 Оборотные  средства: 2.1 Запасы 2.2 НДС 2.3Краткосрочные  финансовые вложения 2.4 Денежные  средства 2.5Расчеты с  дебиторами 2.6 Прочие оборотные  активы Итого по разделу 2 Баланс Пассив 1 Капитал и  резервы 2 Заемные средства: 2.1Долгосрочные  обязательства 2.2Краткосрочные  обязательства Итого Баланс	- 52880   -     -   -   -   - 52880   58169 -   - 291   1628   - 60088 72310   44867     21600   46501 112968 112968	- 46364   -     -   -   -   - 46364   24843 -   - 11501   4440   - 40784 87148   31710     20620   34818 87148 87148	- 42569   -     -   -   -   - 42569   27578 -   - -   2163   - 29741 35338   16260     53618   37657 72310 72310	- - 6516   -     -   -   -   - - 6516   -33326 -   - +11210   +2818   - -19304     -13157     -980   -11683 -	- - 3795   -     -   -   -   - - 3795   +2735 -   - -11501   -2277   - -11043     -15450     +32998   +2839 -	- 12,3   -     -   -   -   - 12,3   57,3 -   - 3852,2 172,7   - 32,1     29,3     4,5   25,1 -	- 8,2   -     -   -   -   - 8,2   11,0 -   - 100,0   51,3   - 27,1     48,7     160,1   8,1 -

Проводя горизонтальный анализ баланса можно отметить, что  отсутствие долгосрочных финансовых вложений указывает на исключение инвестиционной направленности из деятельности организации.

Учитывая, что  удельный вес основных средств может  изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно высокими темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период. Абсолютное изменение основных средств составила 3795 тыс.руб в 2011 году по сравнению с 2010.

Наличие в составе  активов организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность. Анализируя этот аспект, отметим, что в СПК «Степное» отсутствуют нематериальные активы.

Из таблицы 3.1. видно, что произошел рост количества запасов, в 2011 году они увеличились на 2735 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом. Это может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала организации; о стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции; о нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

Хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности.

На основе горизонтального  анализа бухгалтерского баланса СПК «Степное» также можно сделать вывод, что в 2011 году увеличилась сумма долгосрочных обязательств предприятия по сравнению с 2010 годом. Если же рассматривать изменение краткосрочных обязательств, то в отчетном периоде произошло их уменьшение.

Далее рассмотрим вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Вертикальный  анализ отчетности – сравнительный анализ, при котором изучается соотношение выбранного показателя с другими однородными показателями в рамках одного отчетного периода.

Вертикальный  анализ позволяет определить структуру  имущества, обязательств, доходов, расходов организации. Например, вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса дает представление о доли основных средств, нематериальных активов, запасов, дебиторской задолженности и других видов имущества в общих активах предприятия. Определив в процентах долю каждого показателя в общем итоге, у аналитика появляется возможность сравнивать предприятие по данным показателям с другими предприятиями, что невыполнимо, если оперировать абсолютными величинами.

Таблица 3.2 Вертикальный анализ СПК «Степное»

Показатели	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Изменение в структуре 2011 г. к 2009 г. (+,-),%
	сумма, тыс.руб.	в % к итогу	сумма, тыс.руб	в % к итогу	сумма, тыс.руб	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
1.2. Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Основные средства	52880	46,8	46364	53,2	42569	58,9	+12,1
1.4. Доходные вложения	-	-	-	-	-	-	-
1.5. Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
1	2	3	4	5	6	7	8
1.6. Отложенные налоговые  активы	-	-	-	-	-		-
1.7. Прочие	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 1	52880	46,8	46364	53,2	42569	58,9	+12,1
2. Оборотные активы 2.1. Запасы	58169	51,5	24843	28,5	27578	38,1	-13,4
2.2. НДС	-	-	-	-	-	-	-
2.3. Дебиторская задолженность	1628	1,4	4440	5,1	2163	3,0	+1,6
2.4. Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
2.5. Денежные средства	291	0,3	11501	13,2	-	-	-0,3
2.6. Прочие оборотные  активы	-	-	-	-	-	-	-
Продолжение таблицы 3.2
Итого по разделу 2	60088	53,2	40784	46,8	29741	41,1	-12,1
Баланс	112968	100,0	87148	100,0	72310	100,0	X
Пассив
1.Капитал и резервы	44867	39,7	31710	43,5	16260	15,1	-63,7
2.Заемные средства
2.1.Краткосрочные обязательства	21600	19,1	20620	16,3	2432	49,8	+148,2
2.2.Долгосрочные обязательства	46501	41,1	37657	30,6	53618	35,1	-19,1
Итого	112968	100	87148	100	72310	100	-4,8
Баланс	112968	-	87148	-	72310	-

 

Проводя вертикальный анализ баланса СПК «Степное», можно сделать следующие выводы:

За период 2009-2011 гг. имущество СПК «Степное» уменьшилось  на 40658 тыс.руб. В 2011 г. по сравнению с 2009 г. основные средства сократились на 10311 тыс.руб., но их общая доля в структуре увеличилась на 12,1%. Доля запасов в общей структуре в 2011 г. по сравнению с 2009 г. уменьшилась на 13,4%, а доля дебиторской задолженности увеличилась на 1,6%. На конец 2011 г. СПК «Степное» не имело денежных средств, а по сравнению с 2009 г. их доля в общей структуре сократилась на 0,3%.

Увеличение  доли краткосрочных обязательств говорит  об уменьшении доли собственного капитала в общей сумме источников средств предприятия, что не может рассматриваться как позитивная тенденция.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга и очень ценны при сопоставлении периодов деятельности, существенно отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам производства. Кроме того, вертикальный и горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение с эталоном (например, данными самого успешного в финансовом плане периода) и анализировать результаты деятельности нескольких предприятий.

3.2 Анализ ликвидности  баланса

 

Важным показателем, характеризующим финансовое состояние  предприятия, является его ликвидность. Анализ ликвидности баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения его обязательств, сгруппированными по степени срочности погашения.

Таблица 3.3

Анализ ликвидности  баланса СПК «Степное», тыс. руб.

Актив	2009	2010	2011	Пассив	2009	2010	2011	Платежный излишек(+) или недостаток (-)
								2009	2010	2011
Наиболее ликвидные  активы	291	11501	0	Срочные  обязательства	18797	223	2432	-18506	+11278	-2432
Быстро реализуемые  активы	1628	4440	2163	Краткосрочные обязательства	46501	34818	2432	-44873	-30378	-269
Медленно реализуемые активы	58169	24843	27578	Долгосрочные  обязательства	21600	20620	53618	+36569	+4223	-26040
Трудно реализуемые  активы	52880	46364	42569	Постоянные  пассивы	44867	31710	16260	+8013	+14654	+11318
Баланс	112968	87148	72310	Баланс	112968	87148	72310	-	-	-