Анализ финансового состояния предприятия

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ  ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ (Академия ВЭГУ)

 

 

 

 

Специальность «080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

Иванова Татьяна Николаевна

 

 

 Курсовая работа

 

 

 Анализ финансового состояния  предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уфа 2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Доходы и расходы  банка как основа формирования  его финансовых результатов……………………………………………………………………….5

1.1 Доходы  банка и их  источники.………………………………………..……..5

1.2 Расходы  банка и  их направления.……………………………..………….....9

1.3 Прибыль банка: формирование  и использование. Показатели рентабельной  деятельности банка.……………………………………………..12

2. Анализ финансовых  результатов деятельности Башкирского отделения  Сберегательного банка № 8598………………………...……….16

2.1 Краткая характеристика  Башкирского ОСБ № 8598……………………...16

2.2 Анализ доходов и  расходов Башкирского ОСБ № 8598……………..........20

2.3 Анализ показателей  рентабельности Башкирского ОСБ № 8598………...36

3. Рекомендации  по совершенствованию финансовых  результатов деятельности  Башкирского ОСБ № 8598……………………………...…...41

3.1 Пути улучшения финансовых  результатов деятельности Башкирского  ОСБ № 8598……………………………………………………………...............41

Заключение………………………………………………………….…….…….51

Список использованной литературы……...………………………………...54

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Основная цель деятельности банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого  длительного функционирования и  прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты все его активных и пассивных  операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных  мест в анализе деятельности банка. Размер прибыли зависит главным  образом от объема полученных доходов  и суммы произведенных расходов.

Прибыль банка – это  финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов  над расходами. Если этот результат  имеет отрицательное значение, его  называют убытком. Полученная прибыль  является базой для увеличения и  обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения  и ликвидность баланса, обеспечения  соответствующего уровня дивидендов,  развитие повышения качества банковских услуг.

Банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных  банковских продуктов и услуг. Широкая  диверсификация операций позволяет  банкам сохранить клиентов и оставаться рентабельным даже при весьма неблагоприятной  рыночной конъюнктуре. Но далеко не все  банковские операции повседневно используется в практике  банковского учреждения.

Главная в процессе организации  деятельности банка и его структурных  подразделений состоит в том, чтобы реализовать, по крайней мере, три наиболее существенные цели –  добиться высокой рентабельности, достаточной  ликвидности и безопасности банка. Высокая эффективность чаще всего  оценивается по отношению затрат к прибыли, при этом доминирует идея экономии затрат в процессе банковской деятельности. Чем ниже элементы расходов, тем более ощутимыми и положительными являются конечные результаты деятельности кредитной организации. Экономии при этом можно достичь не только по средствам сокращения отдельных заранее известных элементов расходов, но и посредством совершенствования организационных структур, улучшения их производительной деятельности. Известно также, что посредством совершенствования процесса кредитования, самой технологии выдачи и погашения кредита можно также получить боле высокий положительный результат.

Теоретической базой работы являются исследования ученых - экономистов  Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Буевича С.Ю., Вахрина П.И., Брейли Р.Л., Шарпа У.Ф.

Целью курсовой работы является анализ финансовых результатов деятельности Башкирского отделения Сберегательного Банка России № 8598 и разработка рекомендаций по их улучшению.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе решаются следующие  задачи:

• изучить теоретические основы доходов и расходов коммерческого банка как основа формирования финансовых результатов;
• провести анализ финансовых результатов деятельности Башкирского ОСБ № 8598;
• разработать рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности  банка.

Объектом курсовой работы является Башкирское ОСБ № 8598.

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности отделения  сберегательного банка и их улучшение.

 

 

 

 

1. Доходы и расходы  банка как основа формирования  его финансовых результатов

1.1. Доходы  банка и их  источники

 

Для понимания содержания доходов и расходов банка необходимо понять, какую роль они играют в  эффективном управлении кредитной  организации. А они напрямую участвуют  в определении прибыли банка. Прибыль – это главный показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами банка  составляет его валовую прибыль (валовой доход). Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета  уплаты налогов и распределения  остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности банка.[21, с.95]

Результаты деятельности банков, все произведенные расходы  и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и убытков.

В доходной части можно  выделить три группы статей: [21, с.96]

1. Доходы от операционной  деятельности банка, включающие  доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными  бумагами, лизинговых операций. Они  делятся на процентные доходы (процентные доходы, полученные по  межбанковским ссудам и поступившие  по коммерческим ссудам) и непроцентные  доходы, в том числе:

– доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций  и пр.);

– доходы от валютных операций;

– доходы от полученных комиссий и штрафов.

2. Доходы от побочной  деятельности, т.е. от сдачи в  аренду служебных и других  помещений, оборудования, временно  оказавшихся свободными, а также  оказание услуг небанковского  характера.

3. Доходы, отраженные по  ряду статей и не заработанные  банком использованные резервы,  результаты от переоценки долгосрочных  вложений.

Существует и другая классификация  источников доходов банка – по видам бизнеса. К видам банковского  бизнеса относятся: [21, с.96]

– ссудный бизнес;

– дисконт-бизнес;

– охранный бизнес;

– бизнес с ценными бумагами;

– гарантийная деятельность;

– привлечение вкладов  и осуществление операций по поручению  вкладчиков;

– бизнес, основанный на корреспондентских  отношениях с другими банками;

– оказание прочих нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передачу во временное пользование  свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение, которая может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований со скидкой (дисконтом). Его разновидности  – это факторинговые операции, учет векселей. [21, с.97]

Охранный бизнес основан  на трастовых (доверительных) и агентских  услугах, которым соответствуют  банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

Бизнес с ценными бумагами предполагает выпуск банком ценных бумаг  и их реализацию на рынке, ведение  по поручению клиента реестра  его ценных бумаг, вложение в ценные бумаги других эмитентов для получения постоянного дохода или перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от этого вида бизнеса складывается из:

– курсовой разницы при  продаже ценных бумаг;

– дивидендов;

– процентного дохода по долговым обязательствам;

– дохода от перепродажи  ценных бумаг (спекулятивный доход);

– комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за ведение  реестра ценных бумаг и пр., а  также за счет положительных разниц регулярной переоценки пакета ценных бумаг банка. [21, с.97]

Гарантийная деятельность банка  дает доход в прямой денежной форме  или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам при осуществлении ими расчетов и получении кредита банку положено комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна также бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг, привлечения ресурсов и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность  получать комиссионное вознаграждение за:

– открытие, ведение и  закрытие счета;

– предоставление выписок  об операциях по счету;

– совершение операций по выдаче наличных денег или расчетного характера (фиксированная комиссия за период – в абсолютной сумме, комиссия с  оборота – в процентах от оборота).

При корреспондентских отношениях с другими банками банк получает процент от кредитового сальдо на корреспондентском счете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового  сальдо. [21, с.98]

Оказание нетрадиционных банковских услуг. Речь идет о доходе от лизинговых (лизинговые платежи, процентные платежи, комиссия за услуги), информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера от разовых сделок по реализации имущества банка образуются в  случае превышения рыночной цены над  балансовой оценкой. В противном  случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка. [21, с.99]

Критериями классификации  доходов банка являются виды банковского  бизнеса, форма дохода, характер операции, степень стабильности, период, к  которому относится доход, система  учета доходов.

По форме различают  следующие доходы коммерческого  банка:

– процентный;

– в форме комиссионного  вознаграждения;

– прочие доходы.

Процентный доход может  сочетаться с комиссией.

Доходы от услуг должны возмещать издержки банка, покрывать  риски и создавать прибыль. Общей  чертой всех форм дохода является их ценностный характер.

По характеру операции доходы банка делятся на операционные и неоперационные. С 2008г. Банк России вводит три группы доходов. [21, с.99]

1. Доходы от банковских  операций и других сделок:

– процентные доходы по ссудам и размещенным депозитам;

– процентные доходы от вложений в ценные бумаги;

– доходы от других операций и сделок (купля-продажа валюты, выдача гарантий и т.д.).

2. Операционные доходы  – это в основном доходы  от:

– рыночных операций с ценными  бумагами;

– участия в капитале других организаций;

– положительной переоценки срочных сделок и т.д.

Прочие доходы (штрафы, пени, неустойки от безвозмездно полученного  имущества, списания кредиторской задолженности  и др.). Прочие доходы имеют неоперационный характер. [21, с.101]

По времени получения  доходы делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов, по степени стабильности – на стабильные и нестабильные доходы. Относительно стабильными называются процентные и беспроцентные доходы от банковских услуг, нестабильными – доходы от операций с ценными бумагами на вторичном  рынке и от непредвиденных (неординарных) операций.