Анализ финансового состояния предприятия

С 2008г. вводятся следующие  принципы признания доходов банка:

1. право на получение  дохода вытекает из договора  или подтверждено другим способом;

2. сумма дохода может  быть определена;

3. отсутствует неопределенность  в получении дохода;

4. право собственности  на поставленный актив перешло  от кредитной организации к  покупателю или услуга принята  заказчиком. [21, с.101]

Таким образом, необходимо отметить, что доходы банка напрямую зависят  от экономической конъюнктуры на текущий момент времени.

 

1.2. Расходы банка и  их направления

 

Расходы банка можно классифицировать по характеру операций, форме, способу  учета, периоду, к которому они относятся, по способу ограничения.

По характеру операций расходы банка группируются следующим  образом: [21, с.102]

– операционные;

– расходы по обеспечению  хозяйственной деятельности банка;

– расходы по оплате труда  персонала банка;

– расходы по уплате налогов;

– отчисления в специальные  резервы;

– прочие расходы.

К операционным относятся  расходы, прямо связанные с банковскими  операциями:

1. уплата процентов за  привлеченные банком ресурсы  на основе депозитных и кредитных  операций и выпуска ценных  бумаг;

2. комиссия, уплаченная банком  по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым  и расчетным операциям, за инкассацию;

3. прочие операционные  расходы (дисконтный расход по  векселям, отрицательный результат  по переоценке ценных бумаг  и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных  бумаг, по операциям с драгметаллами  и т.д.). [21, с.103]

Расходы по обеспечению хозяйственной  деятельности банка включают:

1. амортизацию основных  средств и нематериальных активов;

2. расходы по аренде, ремонту  оборудования;

3. канцелярские расходы;

4. расходы по содержанию  автотранспорта;

5. расходы по приобретению  спецодежды;

6. эксплуатационные расходы  по содержанию зданий;

7. прочие расходы.

Расходы по оплате труда  персонала банка включают заработную плату, премии, начисления на заработную плату.

Расходы по уплате налогов  связаны с налогами на имущество, земельным, на владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е. отражаемыми на расходных счетах банка. [21, с.103]

Отчисления в специальные  резервы нужны для покрытия возможных  потерь от обесценения ценных бумаг, по ссудам, убытков по прочим активным операциям и по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка  разнообразны по составу (расходы на рекламу, командировочные и представительские  расходы, расходы на подготовку кадров; по аудиторским проверкам и др.).

С 2008г. Банк России вводит следующую  классификацию расходов по характеру  операций.

Расходы по банковским операциям  и другим сделкам:

– процентные расходы по кредитным и депозитным операциям, ценным бумагам;

– расходы по купле-продаже  валюты, приобретению прав требований, операциям с драгоценными металлами, доверительным операциям.

Операционные расходы  – это расходы: [21, с.104]

– по операциям с ценными  бумагами, расчетным сделкам, отрицательный  результат от переоценки активов;

– от использования производных  инструментов;

– по расчетно-кассовому  обслуживанию, посредническим услугам;

– за переводы средств;

– по обеспечению деятельности кредитной организации и др.

Прочие расходы (уплаченные штрафы, пени, неустойки, списание недостач, возмещение убытков, списание активов, благотворительные расходы и  т.д.).

По форме выделяются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов (физических и юридических лиц, включая  банки), процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и  сберегательным сертификатам.

Банки несут затраты, уплачивая  комиссию за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и др.

Прочие непроцентные расходы  – это дисконтные расходы, расходы  спекулятивного характера (на рынке), на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственные  расходы, расходы из-за переоценки активов, штрафы, пени и неустойки. [21, с.105]

По периоду выделяют расходы  текущего периода и расходы будущих  периодов. Расходы будущих периодов могут быть связаны с отрицательными разницами переоценки активов, с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами.

По способу ограничения  расходы банка делятся на нормируемые  и ненормируемые (расходы представительские, на рекламу, командировки, подготовку кадров, компенсацию расходов, по использованию  личного транспорта работников банка).

В заключение рассмотрим понятие  процентной маржи. Именно она является связующим звеном между доходами и расходами банка.

Процентная маржа –  это разница между процентным доходом и расходом банка, процентами полученными и уплаченными. Процентная маржа (основной источник прибыли банка) должна покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и «бремя» (превышение беспроцентного дохода над  беспроцентным расходом), а также  банковские риски. [21, с.106]

 

1.3. Прибыль банка: формирование  и использование. Показатели рентабельной  деятельности банка

 

Прибыль – основной финансовый показатель результативности деятельности банка; размер прибыли банка важен  для всех, кто имеет отношение  к этой деятельности. Участники банка (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно  заинтересованы в достаточности  банковской прибыли – способность  банка выдавать кредиты и делать иные вложения зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль – один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг. [10, с.242]

В общем виде размер прибыли  зависит от трех глобальных компонентов:

– доходов;

– расходов;

– налогов и иных обязательных платежей банка.

Уровень прибыльности нуждается  в постоянном количественном и качественном анализе. Здесь может быть три  подхода, взаимно дополняющих друг друга.

1. Выявление общей тенденции.  Положительная оценка дается, если  фиксируется тенденция роста  уровня прибыльности в основном  за счет процентной маржи или  непроцентных доходов. При этом  элементы процентного и непроцентного  дохода должны быть дополнительно  оценены с точки зрения перспектив  сохранения соответствующих источников  в будущем. Оценка банка по  прибыльности по крайней мере не повышается, если фиксируемая повышательная тенденция связана преимущественно с неустойчивыми и непредвиденными доходами. [10, с.242]

Как при выявлении тенденции, так и в других случаях прибыль  по видам деятельности оценивается:

– «по горизонтали» –  в динамике за исследуемые периоды;

– «по вертикали» – в  плане структуры прибыли.

3. Использование достаточно информативных финансовых коэффициентов (путем сравнения фактических значений либо с нормативными, либо с данными за другие периоды, либо с аналогичными данными других банков, групп банков, банковской системы региона или страны в целом). Здесь можно использовать, например, такие коэффициенты: [10, с.245]

К1 = Прибыль за период /Активы (средний размер за период);

К2 = Прибыль до уплаты налогов / Активы;

КЗ = Прибыль / Собственный  капитал банка;

К4 = Прибыль / Уставный капитал банка;

К5 = Дивиденд на одну акцию (пай) / Средняя цена акции (пая).

Коэффициентный анализ позволяет  выявлять количественные взаимосвязи  между различными разделами и  группами статей баланса банка и  тем самым оценивать конкретные аспекты его деятельности. Число  финансовых коэффициентов (соотношений), которые могут быть здесь использованы, ограничивается только числом счетов в балансе и отчете о прибылях и убытках. Такие соотношения, выраженные в процентах, обычно рассчитываются на год или иной период.

Но в течение этого  периода могут проявиться новые  важные факторы, характеризующие, например, изменение состояния рынка, финансовой и экономической политики государства, правил регулирования и нормативов учета и т.п., задающие новые условия  работы и новые тенденции (иной необходимый  уровень финансовых коэффициентов).[10, с.247]

Этим и обусловлен тот  факт, что не существует универсальных  нормативов, с которыми банк мог  бы уверенно сравнивать числовые значения показателей, характеризующих эффективность  его работы. Поэтому коэффициентный анализ следует вести как процедуру  качественной интерпретации экономического содержания финансовых коэффициентов  на основе тенденций их изменения.

4. Применение факторного  анализа. Суммарная прибыль отражает  общий финансовый результат деятельности  банка, но этот результат, как  уже было показано ранее, формируется  под воздействием целого комплекса  факторов, которые могут действовать  в разных направлениях, вот почему  факторы прибыльности нуждаются  в «персональном» анализе. [10, с.247]

В силу ряда причин наши банки, по сути, лишены возможности ориентироваться  на устоявшиеся средние уровни показателей  рентабельности банковского дела в  стране, и вынуждены проводить  сравнения с индивидуальными  показателями отдельных конкретных участников финансового рынка. Однако и такие сравнения практически  очень сложно проводить, так как  они требуют сопоставимости данных, взятых из опубликованной финансовой отчетности, которая, в свою очередь, должна быть подтверждена аудиторской  фирмой (аудитором). [10, с.248]

Между тем публикуемая  банками отчетность ограничивается, как правило, данными на годовые  даты и содержит узкую, к тому же недостаточно унифицированную базу балансовых данных.

По публикуемым сейчас годовым балансовым данным можно  рассчитывать для отдельных банков показатели, характеризующие отношение  балансовой прибыли к величине УК и сумме баланса на 1 января; в  определенной мере они будут говорить об эффективности работы соответствующих  банков. Но эти показатели дают одностороннюю, а потому недостаточно ценную информацию. [34, с.32]

Для аналитических целей  иногда пользуются данными рейтинговых  информационных агентств. Но достоверность  их данных, получаемых путем запросов в самих же банках, никем и никак  не подтверждается.

Подводя итог сказанному, отметим, что распределение прибыли банка  осуществляется по результатам деятельности за год согласно решению общих  собраний акционеров (пайщиков) банка. Прибыль, что подлежит распределению, рассчитывается таким образом: чистая прибыль после налогообложения  за отчетный год увеличивается на размер нераспределенной и неиспользованной прибыли по результатам предыдущего  финансового года и уменьшается  на размер отчислений в официальные  резервы, которые формируются согласно с действующим законодательством (резервный фонд и общий резерв). Остальная сумма распределяется на выплату дивидендов владельцам и  на капитализацию банка. Сумма чистой прибыли, что остается для развития банковского бизнеса, называется нераспределенной прибылью. [34, с.33]

На протяжении года прибыль, как правило, распределяется в виде аванса на основе установленных собраниями акционеров (пайщиков) пропорций.

 

 

2. Анализ финансовых результатов  деятельности Башкирского отделения  Сберегательного банка № 8598

 

2.1 Краткая характеристика Башкирского ОСБ № 8598

 

Акционерный Сберегательный банк РФ создан в форме акционерного общества открытого типа в соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990г. и  входит в банковскую систему Российской Федерации. Одним из учредителей  банка является Центральный банк РФ.

Банк является юридическим  лицом и со всеми своими учреждениями составляет единую систему Сбербанка  России. Банк и его учреждения при  принятии решений, связанных с банковской деятельностью, не зависимы от органов  государственной власти и управления.

Целью деятельности банка  является привлечение денежных средств  от юридических и физических лиц  и размещение их на условиях возвратности, платежности, срочности в интересах  вкладчиков банка; осуществления кредитно-расчетного обслуживания предприятий, граждан, а  также осуществления иных банковских операций.