Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния СПК (колхоза) «Степное» Светлинского района Оренбургской области

Анализируя  ликвидность баланса можно сделать  следующие выводы:

• В 2009 г. баланс значительно отличается от абсолютно ликвидного, т.к. наблюдается недостаток наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.
• В 2010 г. наблюдается нарушение текущей ликвидности.
• В 2011 г. наблюдается нарушение текущей и перспективной ликвидности платежеспособности.

Таблица 3.4

Структура активов  по классу ликвидности (на конец года)

Актив	2009		2010		2011		Изменение в  структуре 2009г к 2011г, (-+)%
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс.руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
Активы первого  класса ликвидности	291	0,2	11501	13	0	0	-0,2
Активы второго  класса ликвидности	1628	1	4440	5	2163	3	+2
Активы третьего класса ликвидности	58169	51	24843	28	27578	38	-13
Активы четвертого класса ликвидности	52880	46	46364	53	42569	58	+12
Итого	112968	100	87148	100	72310	100	-

 

Наибольший  удельный вес в структуре занимают активы четвертого класса ликвидности  или трудно реализуемые активы, которые  в 2011 г. составляли 58,9%, что на 12,1% больше, чем в 2009 г. В 2011 г. активы третьего класса ликвидности или медленно реализуемые активы составляют 38,1% в общей структуре активов, что на 13,4% меньше, чем в 2009 г. Активы второго класса ликвидности или быстрореализуемые активы в 2011 г. составляют 3,0%, что на 1,6% больше, чем в 2009 г. В 2011 г. СПК «Степное» утратило активы первого класса или наиболее ликвидные активы, по сравнению с 2009 г. их доля сократилась на 0,3%.

Таблица 3.5. Динамика показателей платежеспособности СПК «Степное»

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение 2011 г. к 2009 г. (+,-)
Оборотные активы – всего, тыс.руб.	60088	40784	29741	-30347
в том числе: - денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения	291	11501	-	-291
- краткосрочная дебиторская задолженность	1628	4440	2163	+535
Внеоборотные активы, тыс.руб.	52880	46364	42569	-10311
Величина реального  собственного капитала, тыс.руб.	44867	31710	16260	-28607
Краткосрочные обязательства (за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов), тыс.руб.	46501	34818	2432	-44069
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,006	0,330	-	-0,006
Коэффициент «критической оценки»	0,041	0,458	0,889	+0,848
Коэффициент текущей  ликвидности	1,292	1,175	12,229	+10,937
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,133	-0,359	-0,885	-0,752

 

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами.

Нормативное ограничение К_ал > 0.2 означает, что каждый день подлежат погашению не менее 20% краткосрочных обязательств предприятия.

Учитывая имеющую  место в российской практике неоднородность структуры краткосрочной задолженности и сроков ее погашения, указанное нормативное значение следует считать явно недостаточным. Поэтому для многих отечественных компаний нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности должно находиться в пределах К_ал > 0.2-0.5.

Коэффициент абсолютной ликвидности баланса СПК «Степное» не соответствует нормативному значению, и в 2011 году составил 0, что на 0,0044 меньше, чем в 2009 году.

Коэффициент «критической»  оценки - это более жесткая оценка ликвидности предприятия. Этот коэффициент также называется "кислотным тестом", и он рассчитывается с использованием только части текущих активов - денежных средств, легко реализуемых ценных бумаг и дебиторской задолженности, которые сопоставляются с текущими обязательствами

Этот коэффициент  показывает на сколько возможно будет  погасить текущие обязательства, если положение станет действительно  критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости.

Нормальное  значение коэффициента попадает в диапазон 0.7-1.

Из таблицы 3.5. видно, что коэффициент критической оценки составил 0,0331 в 2011 году, что на 0,0037 больше, чем в 2009 году. Данное значение не соответсвует нормальному.

Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Этот показатель учитывает, что не все активы можно реализовать в срочном порядке.

Нормальным  считается значение коэффициента 1.5 - 2.5.

Коэффициент текущей  ликвидности в СПК «Степное» составил 0,4554 в 2011 году, что на 0,4648 меньше, чем в 2009 году. СПК «Степное» не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета, можно свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует  наличие собственных оборотных  средств у предприятия, необходимых  для его финансовой устойчивости.

В 2011 году этот показатель составил -0,8846, а отрицательное значение коэффициента, свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников. Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается для оценки платежеспособности компании. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0.1, таким образом, структуры баланса СПК «Степное» признается неудовлетворительной.

 

3.3 Анализ показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия

 

Одной из характеристик  стабильного положения предприятия  служит его финансовая устойчивость.

Устойчивое  финансовое положение предприятия – это результат умелого управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

Основной задачей анализа финансовой устойчивости СПК «Степное» является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. В процессе анализа необходимо дать ответы на вопросы: насколько компания независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.

Рентабельность – это один из обобщающих показателей эффективности деятельности хозяйства, характеризующий его доходность, прибыльность. Рентабельность свидетельствует о том, сколько прибыли получено на 1 руб. затрат. Рост рентабельности производства обеспечивает самоокупаемость хозяйства, повышает заинтересованность работников в результатах труда. Чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее производство.

Рентабельность  реализованной продукции определяется отношением прибыли, полученной от реализованной  продукции к полной себестоимости реализованной продукции.

Рентабельность  зависит от множества факторов, в  том числе от ассортимента, объёма и структуры реализованной продукции, цены реализации, себестоимости и  пр.

Валовая прибыль  представляет собой общий объем  прибыли предприятия от всех видов деятельности: реализации продукции и услуг, реализации основных фондов и другого имущества; внереализационные доходы и расходы (доходы от сдачи имущества в аренду, дивиденды, проценты по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, штрафы, пени, неустойки).

Рассмотрим  основные показатели производственно-финансовой деятельности СПК «Степное» в таблице 3.6.

  Таблица 3.6

Основные экономические  показатели производственной и предпринимательской  деятельности предприятия.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение 2011 г. от 2009 г.(+-)
Стоимость валовой	14846	16852	29504	+14658
продукции –  всего, тыс.руб.
в том числе  в расчете на :
100 га с.х.  угодий	261	296	287	+26
1-го работника,  занятого в с.х. производстве	203	276	261	+58
Выручка от реализации, тыс.руб	29623,0	26845,0	25876,0	-3747,0
Себестоимость реализованной продукции,тыс.руб.	38553	35614	36859	95,6
Прибыль от реализации, тыс.руб	-8910,0	-8769,0	10983,0	-
Чистая прибыль, тыс. руб.	-30480,0	830,0	-14787,0	+15693,0
Уровень рентабельности, убыточности  производственно –  хозяйственной деятельности, %	-23,1	-24,6	29,8	-

 

          На основании данных таблицы 3.6 «Основные экономические показатели производственной и предпринимательской деятельности предприятия» можно сделать вывод о том, что за анализируемый период 2009 – 2011 г.г. в производственной деятельности предприятия наблюдаются следующие изменения: стоимость валовой продукции увеличилась в 2 раза, в том числе в расчете на одного работника, занятого в с\х производстве увеличилось в 1,2 раз.

За исследуемый  период наблюдается уменьшение выручки от реализации на 3747 тыс.руб.

На основе анализа  устойчивости финансового состояния СПК «Степное» можно сделать вывод, что состояние финансовых ресурсов не соответствует требованиям рынка и не отвечает в достаточной мере потребностям развития предприятия. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства.

Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы  и предложения

В соответствие с темой и целью курсовой работы был проведен анализ финансового  состояния и эффективности деятельности СПК «Степное» на основе бухгалтерского баланса.

Проанализировав деятельность предприятия, используя основные показатели, можно сделать следующие  выводы: СПК «Степное» является средним  хозяйством, обладающим достаточным потенциалом для производства сельскохозяйственной продукции.  Так, в 2011г. площадь сельскохозяйственных угодий составляла 34940 га, среднегодовая стоимость основных производственных фондов – 14516  тыс. руб. Численность работников составляет 109 человек, из которых 60 – работники, занятые в сельскохозяйственном производстве.

Основываясь на данных проведенного анализа баланса СПК «Степное» в исследуемом периоде можно сделать вывод, что на предприятии наблюдается неустойчивое финансовое состояние. При данном типе финансовой ситуации сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств.

Основными способами  выхода из неустойчивого финансового  состояния будет: пополнение источников формирования запасов и оптимизация  их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.

В ходе обобщения  данных анализа, проведённого в третьей  главе, для выполнения целей данной работы были выявлены факторы, способные  оказать наибольшее положительное  влияние на исходные показатели, это: