Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния СПК (колхоза) «Степное» Светлинского района Оренбургской области

Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II актива, итог раздела II пассива). 

Анализируя  сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного  веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

В целом следует  отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств.

Следующий аналитической процедурой является вертикальный анализ — иное представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

• переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик; 
• относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике. 

Горизонтальный  анализ баланса заключается в  построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых  абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

Аналогично  может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности.

Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимодополняют  один другого. Поэтому на практике можно  построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру  отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Трендовый анализ — часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового  менеджмента. Строится график возможного развития организации.

Определяется  среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчетным периодом времени является месяц или квартал.

Уменьшение (в  абсолютном выражении) валюты баланса  за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что могло повлечь ее неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин:

• сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации; 
• ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов; 
• постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов (дочерних предприятий) за счет основной организации и т.д. 

Анализируя  увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследование  изменения структуры активов  организации позволяет получить важную информацию. Так, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:

• формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации; 
• отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса; 
• сворачивании производственной базы; 
• искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.д. 

Для того чтобы  сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в  структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др.

При анализе  первого раздела актива баланса  следует обратить внимание на тенденции изменения такого его элемента, как незавершенное строительство, поскольку эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений организации.

Учитывая, что  удельный вес основных средств (строка 120) может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно высокими темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период.

Наличие в составе  активов организации нематериальных активов (строка 110) косвенно характеризует  избранную организацией стратегию  как инновационную, так как она  вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность.

Подробный анализ эффективности использования нематериальных активов очень важен для руководства  организации. Однако по данным бухгалтерского баланса он не может быть проведен. Для него требуется информация из формы №5 и внутренняя учетная информация.

Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов  может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

При изучении структуры  запасов основное внимание целесообразно  уделить выявлению тенденций  изменения таких элементов текущих  активов, как сырье, материалы и  другие аналогичные ценности, затраты  в незавершенном производстве, готовая  продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные.

Увеличение  удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о:

• наращивании производственного потенциала организации;  
  стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции; 
• нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой. 

Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности (о чем речь пойдет ниже), необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1) валюта баланса  в конце отчетного периода  увеличилась по сравнению с началом;

2) темпы прироста  оборотных активов выше, чем темпы  прироста внеоборотных активов;

3) собственный  капитал организации превышает  заемный, и темпы его роста  выше, чем темпы роста заемного капитала;

4) темпы прироста  дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

 

 

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика СПК (колхоза) «Степное» Светлинского района Оренбургской области

 

Сельскохозяйственный  производственный кооператив (колхоз) «Степное», именуемый в дальнейшем СПК «Степное», преобразован из ЗАО «Степное». СПК «Степное» действует на основании Устава, утвержденного решением общего организационного собрания кооператива от 24 марта 2005 года.

Местонахождение кооператива (колхоза) «Степное»: Оренбургская область, Светлинский район, п. Степной.

Кооператив (колхоз) является юридическим лицом, имеет  права самостоятельного хозяйствующего субъекта, самостоятельный баланс, расчетный и валютные счета в  банках, круглую печать, угловой  штамп со своим полным наименованием, фирменный знак (символику), бланки и иные необходимые реквизиты юридического лица. Он вправе от своего имени совершать любые действия, не запрещенные законодательством Российской Федерации, без каких-либо ограничений и изъятий. В своей деятельности кооператив (колхоз) руководствуется законодательными актами, нормативами и правовыми актами РФ, настоящим уставом.

Целями деятельности СПК «Степное» являются:

• объединение имущественных, земельных долей учредителей для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности;
• удовлетворение общественных и личных потребностей рабочих;
• извлечение прибыли.

Основными видами деятельности СПК «Степное» являются:

• производство, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции в соответствии с местными природными и экономическими условиями и конъектурой рынка на основе эффективного использования земли и других ресурсов;
• производство и сбыт товаров народного потребления и производственно-технического назначения;
• торговая, закупочная и сбытовая деятельность;
• проведение работ и оказание услуг в области бытового обслуживания населения и т.д.

Для целей выполнения функции деятельности предприятия  имеет:

•  основные средства: складские помещения, автотранспорт, технологическое оборудование, оргтехнику;
•  оборотные средства: денежные средства на расчетных счетах и в кассе предприятия, товар на складе, сырье, материалы и готовую продукцию.

Таблица 2.1 – Размер и структура земельных угодий СПК «Степное»

Показатели	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	площадь, га	структура, %	площадь, га	структура, %	площадь, га	структура, %
Общая земельная  площадь	43146	100,00	43129	100,00	43129	100,00
Сельскохозяйственные  угодья	33472	77,58	34940	81,01	34940	81,01
из них:
пашня,	25717	59,60	25535	59,21	25535	59,21
сенокосы,	1377	3,19	1597	3,70	1597	3,70
пастбища,	6378	14,78	7808	18,10	7808	18,10
насаждения,	-	-	-	-	-	-
прочие угодья.	-	-	-	-	-	-
Площадь леса	-	-	-	-	-	-
Пруды и водоемы	7223	16,74	5952	13,80	5952	13,80
Приусадебные  участки	14	0,03	-	-	-	-
Болота	46	0,11	46	0,11	46	0,11
Прочие земли	2391	5,54	2191	5,08	2191	5,08