Анализ в управлении затратами на производство и себестоимостью продукции на СП ЗАО «Матадор-Омскшина»

При нахождении поставщика с ценой на каучук на 3% затраты на данный вид сырья снизятся на 17 405,6 тыс. р.

52,08 тыс.р. * 3% = 1,15624 тыс.р.

1,15624 тыс.р * 11 140,3 т. = 17 405,6 тыс.р.

При снижении цены на химикат 3 экономический эффект от данного мероприятия составит тыс.р.

40,48 тыс.р * 3% = 1,2144 тыс.р.

1,2144 тыс.р. * 4151,3 т. = 5 041,3 тыс.р.

Для снижения затрат на химикат 3 необходимо проводить планово-предупредительный ремонт в целях предотвращения повтора аварийной ситуации в местах хранения резиновых смесей. Ответственным за осуществление данного мероприятия назначить начальника отдела ремонтного цеха.

Данные виды материалов как в 2007, так и в 2008 году занимаю наибольший удельный вес в  структуре всего потребляемого сырья: каучуки – 49,1%, химикаты – 16,7%, поэтому мероприятия направлены именно на их снижение. Третьим по значимости является текстильный корд (12,0%). За отчетный год значительных изменений в структуре материальных затрат не произошло.

Таким образом, явными резервами снижения затрат на сырье и материалы является уменьшение цены каучуков и химиката 3. При успешном проведении предложенных мероприятий затраты снизятся на 22 446,9 тыс.р.

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов рассмотрим табл. 3.10.

Таблица 3.10

Показатели эффективности использования материальных ресурсов

 

Показатель	2006	2007	Отклонение
Материалоотдача продукции	1,59	2,05	0,46
Материалоемкость продукции	0,63	0,49	-0,14
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции	60,4	59,9	-0,50
	в сравнении с 2006 г.	в сравнении с планом.
	123,53	110,27	-
	-23,53	-10,27	-
Эотн(Потн)	-7 577,33	-502,32	-

 

В 2008 наблюдается рост материалоотдачи на 0,46, что является положительным моментом.  Рост материальных ресурсов как в сравнении с предыдущим годом, так и в сравнении с планом обусловлен только действием экстенсивных факторов. Относительная экономия составила 7 577,3 тыс. р. по отношению к 2007 году, и 502,32 тыс р. по отношению к плану. Обеспечить повышения эффективности использования сырья  можно только путем закупки в будущих периодах более качественных материалов.

 

5. Анализ прочих статей затрат

 

Анализ фонда заработной платы

Расходы на оплату труда занимают  16,6%  полной себестоимости.

На СП ЗАО «Матадор-Омскшина» все сотрудники разделяются на рабочих и инженерно-технических работников. Структура фонда заработной платы представлена в табл. 3.11.

Таблица 3.11.

Структура фонда заработной платы в разрезе категорий персонала

 

Категории персонала	Фонд заработной платы						Отклонение в структуре		Абс. отклонение		Относ. отклонение
	2007		2008				с пред. годом	с планом	с пред. годом	с планом	с пред. годом	с планом
	тыс. руб.	уд. вес., %	по плану		фактически
			тыс. руб.	уд. вес., %	тыс. руб.	уд. вес., %
1.    Рабочие	129497	75,85	158836,3	77,42	197924,8	76,65	0,8	-0,7	68427,8	39088,5	52,8	24,6
2.  ИТР	41236	24,15	46324,7	22,58	60295,2	23,35	-0,8	0,7	19059,2	13970,5	46,2	30,1
Итого ФЗП ППП, тыс.р.	170733		205161,0		258220,0				87487,0	53059,0	51,2	25,8
Средняя заработная плата, руб
рабочих	9855		10840,7		12792,0				2936,8	1951,3	29,8	18,0
ИТР	18278		20106,2		27160,0				8881,6	7053,8	48,6	35,0
Численность, чел
рабочих	1095	85,35	1119,0	85,35	1021,0	84,66			-74,0	-98,0	-6,8	-8,76
ИТР	188	14,65	192,0	14,65	185,0	15,34			-3,0	-7,0	-1,6	-3,65
Итого	1283		1311,0		1206,0				-77,0	-105,0	-6,0	-8,01

 

Фонд заработной платы вырос на 51,2% (87 487 тыс.р.), в большей степени увеличение произошло ФЗП рабочих  - на 52,8% (39088,5 тыс.р.), при этом рост средней заработной платы ИТР (49%) опережает рост средней заработной платы рабочих (30%). Риском в данной ситуации является рост управленческих расходов. ФЗП ППП растет при том, что численность снизилась на 6%.

Настолько существенное увеличение фонда заработной платы, возможно, связано с политикой Правительства Омской области по легализации заработной платы, так как динамика роста средней ФЗП по предшествующим годам не превышала 15-16%, а текущем составила более 50%.

Явным резервом является снижение заработной платы ИТР, так как в отчетном году наблюдается необоснованное ее завышение.

При снижении ФЗП ИТР на 10% экономия составит 6 029,5 тыс.р.

 

Также фактором, влияющим на изменение ФЗП является вид выплат (табл.3.12).

Таблица 3.12

Фонд заработной платы в разрезе видов выплат

Показатели	2006	2007		Отклонения
	факт	план	факт	план		факт
				абс.	темп роста	абс.	темп роста
Численность повременщиков, чел	493	593	592	-1	1,00	99	1,20
Среднее число отработанных ч-дн одним работником, ч-дн	221	231	238	7	1,03	17	1,08
Средняя ставка за 1 день, руб	880	869	1060	191	1,22	180	1,20
ФЗПповр., тыс.р.	95861	119048	149347	30300	1,25	53 486	1,56
Выпуск продукции, шт	2988030	2956150	2980374	24224	1,01	-7656	1,00
Сдельная ставка, руб	25,1	29,1	36,5	7	1,25	11	1,46
ФЗПсдельн. тыс руб	74872	86113	108873	22759	1,26	34001	1,45
ФЗП всего	170733	205161	258220	53059	1,26	87487	1,51
Численность, всего	1095	1119	1021	-98	0,91	-74	0,93
в т.ч.
Сдельщики	602	526	429	-97	0,82	-173	0,71
Повременщики	493	593	592	-1	1,0	99,0	1,2

 

Фонд заработной платы по сравнению с предыдущим годом вырос на 53 059 тыс. р. (26%) за счет роста ФЗП повременщиков на 30 300 тыс.р. (25%) и ФЗП сдельщиков на 22 759 тыс.р. (26%).

Факторами, оказавшими влияние на ФЗП повременщиков являются: численность повременщиков (Чповр), среднее число отработанных человеко-дне одним работником (Дср) и средняя ставка за 1 день (Ст повр) (табл. 3.13)

Таблица 3.13

Факторный анализ ФЗП повременщиков

ФЗПповр=Чповр*Дср*Ст
Чповр	Дср	Ст повр	ФЗП повр	∆ФЗП повр	Причина
493,0	221,00	879,8	95 861	-
592,0	221,00	879,8	115 111	19 250	↑Чповр
592,0	238,00	879,8	123 966	8 855	↑Дср
592,0	238,00	1 060,0	149 347	25 381	↑Ст повр
Баланс отклонений:			53 486	53 486

 

Наибольшее влияние на рост ФЗП повременщиков (на 25 381 тыс.р.) оказало повышение средней ставки. Также значительно сказалось увеличение численности повременщиков, из-за их роста ФЗП увеличился на 19 250 тыс.р. За счет повышения среднего количества отработанных дней ФЗП вырос на 8 855 тыс.р.

На ФЗП сдельщиков влияние оказали выпуск продукции и сдельная ставка (табл. 3.14)

Таблица 3.14

Факторный анализ ФЗП сдельщиков

ФЗПсд= Выпуск * Ст сд
Выпуск	Ст сд	ФЗПсд	∆Ск	Причина
2988030,0	25,06	74 871,8	-
2980374,0	25,06	74 680,0	-                    191,8	↓Выпуска
2980374,0	36,53	108 872,6	34 192,6	↑Ст сд
Баланс отклонений:		34 001	34 001

 

ФЗП сдельщиков вырос на 34 192,6 тыс.р. за счет увеличения сдельной ставки. Противоположное действие оказало снижение объема выпуска продукции, за счет которого ФЗП сдельщиков уменьшился, но всего на 191,8 тыс.р.

Таким образом на ФЗП ППП оказало сильное влияние повышения ставок как сдельщикам, так и повременщикам. Такой рост ФЗП является необоснованным, так как он значительно превышает рост объемов товарной продукции. Явным резервом является снижение ставок до уровня планового значения. Данная мера может вызвать недовольство персонала, но экономический эффект будет значительным – 26 908 тыс.р. по повременному ФЗП и 22 055 тыс.р по сдельному.

869 руб. * 238 ч-дн. * 592 чел = 122 439 тыс.р.

149 347 тыс.р. - 122 439 тыс.р. = 26 908 тыс.р.

29,1*2 980 374 = 86 728 883

108 783 651 – 86 728 883 = 22 055 тыс.р.

Таким образом, предприятию рекомендуется пересмотреть систему оплаты труда работников. Общая экономия от реализации данного мероприятия составит 48 963 тыс.р.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

В состав расходов на содержание и эксплуатацию оборудования входят амортизация машин и оборудования, текущий ремонт парка оборудования (табл.3.15).

Таблица 3.15

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Показатели	план	Уд. Вес, %	факт	Уд. вес	Отклонения
					абс.	К-т вып.плана, %	в структуре
Объем продукции, шт	2956150,0		2980374,0		24224,0	100,8
Амортизация машин и оборудования	99 824,1	60,1	80071,3	64,15	-19752,7	80,2	4,06
Текущий ремонт парка оборудования	66 278,9	39,9	44740,8	35,85	-21538,1	67,5	-4,06
в т.ч. *запчасти	39 000,0	58,8	30192,6	67,48	-8807,4	77,4	8,64
*материалы на содержание оборудования и инструмент	27278,9	41,2	14548,2	32,52	-12730,7	53,3	-8,64
Всего:	166103,0	100,0	124812,1	100,00	-41290,8	147,7	-