Анализ в управлении затратами на производство и себестоимостью продукции на СП ЗАО «Матадор-Омскшина»

Совокупность способов ведения бухгалтерского учета, используемые методы отражения операций, составления и представления бухгалтерской отчетности, методы анализа полученных данных подробно прописаны в учетной политике предприятия.

Основные положения учетной политики СП ЗАО «Матадор-Омскшина»:

- амортизация основных средств  начисляется линейным методом;

- материалы в бухгалтерском  учете отражаются с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»;

- стоимость списываемых в производство  сырья и материалов, а также  иное выбытие ТМЦ, формируется  в программе автоматически, по методу ФИФО;

- незавершенное производство на  конец отчетного периода оценивается  в бухгалтерском учете по фактической  производственной себестоимости;

- готовая продукция, выполненные  работы и оказанные в текущем  бухучете оценивается по учетным  ценам, на конец отчетного периода – по фактической производственной себестоимости;

-для учета выпуска за отчетный  месяц готовой продукции, сданных  заказчикам работ и оказанных  услуг применяется счет 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)».

- реализация и прочее выбытие готовой продукции производится по методу ФИФО;

- учет затрат, составляющих фактическую  производственную себестоимость, осуществляется  по бесполуфабрикатному варианту, при котором передача полуфабрикатов  из цеха в цех в бухгалтерском  учете не отражается;

- расходы на затратных счетах  ежемесячно полностью списываются  в дебет счета 20 «Основное производство»  и распределяются по видам  производства пропорционально заработной  плате основного производственного  персонала

На предприятии установлена компьютерная технология обработки учетной информации и форма ведения бухгалтерского и управленческого учета. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с использованием компьютерной программы «1С: Предприятие 7.7». Данные для управленческого анализа берутся из электронной базы, сформированной с помощью этой программы. Недостатком организации учета на данном предприятии является то, что учет автоматизирован не полностью - налоговый учет ведется вручную. Это составляет неудобства для сбора данных и их анализа.

Экономистами ОПиК с использованием программы Microsoft Excel разработана система связанных аналитических таблиц, которые при вводе исходных цифровых данных автоматически рассчитывают необходимые показатели. Данная система разработана для более быстрого проведения анализа, но не является универсальной, так как в разные отчетные периоды учредителей могут интересовать показатели, характеризующие разные сферы деятельности предприятия.

Таким образом, для целей управления все подразделения предприятия объединены в 5 служб, выполняющих строго определенные функции. Функция учета всех видов деятельности СП сосредоточена в экономической службе. Так как данная организация осуществляет множество различных операций, связанных с производственной, торговой и инвестиционной деятельностью, то бухгалтерский учет ведется подробно с обширной аналитикой, что является необходимым для проведения комплексного экономического анализа.

4. Характеристика основных тенденций развития предприятия

 

Основные экономические показатели данной организации приведены в табл.2.1.

Таблица 2.1

Экономические показатели СП ЗАО «Матадор-Омскшина»

 

Показатели	Ед. изм.	2006		2007		2008		К-т выполнения плана			Темп прироста факта
		план	факт	план	факт	план	факт	2006	2007	2008	2006-2007	2007-2008
Товарная продукция	тыс.р.	2 165 130	1 605 157	2185352	1 877 673	2440069	2185830	74,1	85,9	89,6	17,0	16,4
Выработка с браком	шт.	3 350 000	2 817 440	3 060000	2 988 030	2956150	2980374	84,1	97,6	100,8	6,1	-0,3
Объем реализации	тыс.р.	1 610 740	1 610 030	2198166	1 920 515	2454376	2188436	100,0	87,4	89,2	19,3	14,0
Численность	чел.	1 350	1 283	1 250	1 240	1 311	1 206	95,0	99,2	92,0	-3,4	-2,7
Среднесут. выпуск	шт.	10 859	9 404	9 871	9 577	9 551	9 583	86,6	97,0	100,3	1,8	0,1
Себестоимость	тыс.р.	1 981 858	1 569 505	2 076 084	1 761 629	2044549	1970790	79,2	84,9	96,4	12,2	11,9
Чистая прибыль	руб	32 200	17 689	64 000	70 400	113 281	104 007	54,9	110,0	91,8	298,0	47,7

 

Наблюдается общая положительная динамика. Устойчивое положение предприятия подтверждается положительной динамикой объемов реализованной продукции.  Численность персонала сократилась на 3,4% в 2007 году и на 2,7% в 2008 в связи с модернизацией оборудования. Прибыль в 2007 году почти в 3 раза превысила уровень 2008 года.

Рассмотрим показатели, отражающие финансовое состояние СП ЗАО «Матадор-Омскшина» (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Экспресс-анализ финансового состояния
№ п\п	Показатель	2007	2008	Норматив	Изменение	Отклонение от норматива
						2007	2008
1	2	3	4	5	6	7	8
Показатели ликвидности
1	Общий к-т покрытия	1,39	1,43	от 1 до 2	0,04	в норме	в норме
2	К-т срочной ликвидности	0,29	0,31	≥1	0,02	0,71	0,69
3	К-т ликвидности при мобилизации ср-в	1,01	1,14	0,5-0,7	0,13	0,31	0,44
Показатели финансовой устойчивости
4	Соотношение заемных и собств. ср-в	0,93	0,91	<0,7	-0,02	0,23	0,21
5	К-т обеспеченности собст. ОбСр	-0,06	-0,07	0,1-0,5	-0,01	0,16	0,17
6	К-т маневренности собств. ОбСр	-0,12	-0,13	0,2-0,5	-0,01	0,32	0,33
Показатели интенсивности использования ресурсов
7	Рентабельность чистых активов по чистой прибыли	0,15	0,17		0,02	-	-
8	Рентабельность продукции	0,09	0,1		0,01	-	-
Показатели деловой активности
9	К-т оборачиваемости обор. к-ла	3,98	4,43		0,45	-	-
10	К-т оборачиваемости собств. к-ла	4,19	3,52		-0,67	-	-
11	К-т воссановления платежеспособности	0,82	1,39	≥1	0,57	0,18	в норме

 

 

Экспресс-анализ отчетности данного предприятия показал, что как в 2007, так и в 2008 году существует угроза потери ликвидности и финансовой устойчивости предприятия, так как все фактические показатели отличны от нормативов, установленных Министерством экономики РФ. По данным анализа восстановление платежеспособности в 2007 году невозможно, но фактически в 2008 году ситуация на предприятии улучшается, и показатели 2008 года говорят о том, что в течение 6 месяцев платежеспособность может быть восстановлена. На показатели финансовой устойчивости оказывает влияние значительная доля заемного капитала. Это связано со стратегическим планом предприятия, в котором основным направление является увеличение производства до 4 миллионов штук в год. Для расширения деятельности предприятию необходимы значительные инвестиции, которые обеспечиваются заемными средствами.

В табл. 2.3. представлены показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов предприятия.

Таблица 2.3

Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства

показатель	2007	2008	Абс. изм.	Темп прироста, %	dэкст	dинтенс.	Относ. Э(П)
Выпуск продукции	1 877 673	2 185 830	308 157,0	16,4	-	-	-
Численность рабочих	1 283	1 206	-77,0	-6,0	-36,57	136,6	-       287,6
Производительность труда	1 464	1 812	349,0		-	-	-
Фонд заработной платы	170 733	258 220	87 487,0	51,2	312,23	-212,2	59 466,9
Зарплатоотдача	11	8	-2,5		-	-	-
Основные фонды	757 210	1 014 047	256 837,0	33,9	206,68	-106,7	132 566,4
Фондоотдача	2	2	-0,3	-13,1	-	-	-
Амортизация	75 388	126 471	51 083,0	67,8	412,88	-312,9	38 710,6
Амортизациоотдача	25	17	-7,6	-	-	-	-
Оборотные средства	1 100 496	526 749	-573 747,0	-52,1	-317,67	417,7	- 754 356,5
К-т оборачиваемости ОбС	2	4	2,4	143,2	-	-	-
Материальные запасы	1 064 685	1 181 037	116 352,0	10,9	66,59	33,4	-   58 380,3
Материалоотдача	2	2	0,1	4,9	-	-	-

 

Э(П)общ.=

620 703,5

 

В целом по предприятию экономия от эффективного использования ресурсов составила 620 730,5 тыс.р.

Наиболее эффективно используются оборотные средства, в том числе материальные запасы. К положительным тенденциям относится рост производительности труда, оборачиваемости оборотных средств и материалоотдачи. К отрицательным тенденциям моно отнести снижение фондоотдачи, зарплатоотдачи и амортизиоотдачи.

Таким образом, СП ЗАО «Матадор-Омскшина» является развивающимся промышленным предприятием. В 2007 году наблюдается рост выпуска продукции. В связи со значительными инвестициями в расширение производства существует угроза потери ликвидности и платежеспособности.

 

Глава 3. АНАЛИЗ В УПРАВЛЕНИИ ЗАТРАТАМИ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ПРОДУКЦИИ НА 
СП ЗАО «МАТАДОР-ОМСКШИНА»

 

3.1. Анализ организации  бизнес-планирования и 
обоснованности плановых показателей.

Обязанность составления бизнес-плана лежит на Отделе планирования и контролинга ОПиК.

В августе выходит приказ генерального директора о предоставлении всеми службами информации согласно утвержденному графику (прил. 7). В данном графике определены взаимоотношения не только с внутренними подразделениями, но и со сторонними организациями, которым ответственные подразделения должны сделать запросы об информации, необходимой для расчета бизнес-плана, например, график поставки пресс-форм от заводов-поставщиков, график заказов готовой продукции и т.д.) Также в графике описывается обязанность отделов по составлению бюджетов подразделений, в которых прописаны все предстоящие расходы на следующий год каждого подразделения. Пример такого бюджета представлен в прил. 8.

Получив всю информацию, экономисты составляют сводный бюджет доходов и расходов на основании которого финансовое бюро составляет финансовый план. В итоге получается первый вариант бизнес-плана.

На следующем этапе проводится анализ полученного бизнес-плана, оценивается обоснованность заявленных расходов. Для этого составляется сравнительная таблица, в которой рассчитываются абсолютные и относительные отклонения первого варианта бизнес-плана на следующий год с бизнес-планом текущего года и фактом предыдущего года. Полученные отклонения сравниваются с уровнем инфляции и выявляются существенные отклонения от темпа инфляции (уровень существенности 10%) с целью избегания ошибок планирования. Если такие отклонения выявлены, тогда запрашивается дополнительная информация у подразделения, ответственного за данные расходы. Если подразделение доказывает обоснованность затрат отделу планирования и контролинга, то вопросы по решению  сложившейся ситуации выносятся на Совет директоров с комментариями и пояснениями. Если обоснованность дополнительных расходов не доказана, то вносятся корректировки в бизнес-план. После этого полученный новый вариант бизнес-плана предоставляется Совету директоров на предмет разработки дальнейшей политики в области затрат. На Совете директоров составляется протокол, в котором указываются задачи для подразделений уменьшения затрат по определенным ключевым направлениям, например, была поставлена задача сохранить размер постоянных затрат на уровне предыдущего года (возможно изменение их структуры, но не общей суммы).