Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия и разработка мероприятий по их улучшению

 

В стоимость материальных затрат включается также и транспортные расходы, которые составляют 10 % от Змат.

 

Зтр = 0,1 × Змат = 0,1 × 238 = 23,8 руб.

 

Общая стоимость материальных затрат определяется как сумма материальных и транспортных затрат.

 

Змато = Змат + Зтр = 238 + 23,8 = 261,8 руб.

 

Определение амортизации.

 

Таблица 17 Обоснование амортизации

Наименование	Стои-мость, руб.	Срок службы, лет	Сумма амортизации за год	Сумма амортизации за месяц	Отработанное время	Сумма амортизации
ПК	18000	10	1800	150	2,5	375
принтер	3500	4	875	72,9	1	72,9
Итого	21500					447,9

 

Затраты на электроэнергию рассчитываются по формуле:

 

Зэ = W × T × S,

 

где W - потребляемая мощность,

Т - количество часов работы оборудования,

S - стоимость киловатт-часа,

Для компьютера W = 0,5 кВт, Т = 330 ч., для принтера: W = 0,05 кВт, Т = 70 ч.

Стоимость киловатт-часа электроэнергии на 30.12.07 года составила 0,63руб.

Зэ = (0,5 × 330 + 0,05 × 70) × 0,63 = 106,155 руб.

Командировки составляют 10 % от суммы основной и дополнительных заработных плат:

 

Зком = 0,1 × (Зосн + Здоп) = 0,1 × 3360 = 336 руб.

 

Накладные расходы составляют 40 % от основной зарплаты производственного персонала и считаются по формуле:

 

Зн = 0,4 × Зосн = 0,4 × 2800 = 700 руб.

 

Все расчёты по статьям калькуляции сведены в таблицу 18.

 

Таблица 18 Сметная калькуляция

№ п/п	Статья расходов	Сумма, руб.
1	Основная заработная плата	2800
2	Дополнительная заработная плата	560
3	Отчисления на социальные нужды	883
4	Производственные командировки	336
5	Материальные затраты	261,8
6	Накладные расходы	700
7	Амортизация	447,9
8	Затраты на энергоресурсы	106,155
	Итого	6 095

 

Таким образом, себестоимость разработки составляет С = 6 095руб.

Определение долгосрочной цены.

С помощью рассчитанной выше себестоимости разработки определим её долгосрочную цену. Она рассчитывается по формуле:

 

Рд = С + (С × r : 100),

 

где С – себестоимость разработки, r – рентабельность, (15%)

Договорная цена разработки составляет

Рд = 6 095+ (6 095× 15 : 100) = 7009 руб.

Цена реализации с учётом налога на добавленную стоимость в размере 18% от стоимости продукции, вычисляется по формуле:

 

Р = Рд + НДС = Рд + Рд × 0,18 = 7009 + 7009 × 0,18 = 8271 руб.

 

Продукт полностью окупается при продаже даже двух комплектов. Изготовление последующих комплектов практически не требует затрат.

Рыночная цена подобного программного обеспечения на данном этапе составляет 8-10 тыс. руб.

Но, поскольку данная продукция не имеет аналогов, то потребитель будет покупать именно наши программы. В дальнейшем можно даже снизить цену до 7 тыс. руб. с целью повысить объём продаж.

Рассчитаем прибыль, полученную разработчиками данного пакета баз данных при реализации 100 пакетов программ.

С100 = 6 095 × 100 = 6 09500 руб.

Р100 = 8271 × 100 = 827100 руб.

П100 = 217 600 руб.

R = 217 600 : 6 09500 = 0,357

R = 35,7 %

 

Таблица 19 Таблица продаж

месяц	Q	VC	FC	TC	P	TR	Pr
1	0	0	91550	91550	8271	0	-132350
2	20	16320	91550	107870	8271	71840	-36030
3	30	24480	91550	116030	8271	107760	-8270
4	50	40800	91550	132350	8271	179600	47250

 

Таким образом, из таблицы продаж мы видим что, продав 30 комплектов мы будем получать прибыль, так как войдём в зону прибыли из зоны убытков.

Соответственно необходимо построить график точки безубыточности.

Построим график точки безубыточности

 

Рис. 6 График точки безубыточности

 

Из графика точки безубыточности мы видим, что, пройдя точку в 30 комплектов мы входим в зону прибыли – где выручка будет превышать затраты и предприятие будет получать прибыль.

На 3-ем месяце при продаже 40 комплектов мы получаем прибыль от разработанной программы.

При продаже большого числа пакетов рекомендуется снизить стоимость продукта для расширения рынка продаж.

 

Рис. 7 Диаграмма получения прибыли

 

Из диаграммы получения прибыли также чётко видно, что наши затраты будут покрыты уже на 4-ом месяце функционирования проекта именно с этого времени мы будем получать положительную прибыль.

Можно сделать вывод, что произведённая продукция достаточно трудоёмкая, прибыль приходится ждать почти 3 месяца, когда продано чуть меньше половины комплектов.

Поскольку в силу своей специфичности на данную продукцию практически не используется сырьевых и материальных затрат, то себестоимость продукции можно снизить лишь путём уменьшения числа работников или путём использования новых технологий.

Итак, продукт полностью окупается. Изготовление последующих комплектов практически не требует затрат.

Прибыль, полученная разработчиками данного пакета баз данных при реализации 100 пакетов программ 217 600 руб.

Сделаем прогноз активов предприятия после проведения данных мероприятий.

 

Таблица 20 Группировка активов предприятия

Группа	Группировка активов (А)	Строка по балансу	Сумма (тыс. руб.) на конец отчетного года	прогноз
А1	Абсолютно ликвидные активы	260	1055	47250
		250	0	6 095
Итого			1055	53345
А2	Быстрореализуемые активы	240	45644	45644
		270	0	0
Итого			45644	45644
А3	Медленно реализуемые активы	210	102639	102639
		220	1135	1135
		230	0	0
		217	0	0
Итого			103774	103774
А4	Труднореализуемые активы	190	99446	99446
Итого			99446	99446
А5	Неликвидные активы	216	1089	1089
Итого			1089	1089

 

Таблица 21 Группировка пассивов предприятия

Группа	Группировка активов (П)	Строка по балансу	Сумма (тыс. руб.) на начало отчетного года	прогноз
1	2	3	4	5
П1	Наиболее срочные обязательства	620	75654	40800
		630	0	0
		660	0	0
Итого			75654	40800
П2	Среднесрочные обязательства	610	45615	45615
Итого			45615	45615
П3	Долгосрочные обязательства	590	7898	7898
Итого			7898	7898
П4	Собственный (акционерный) капитал	490	84276	84276
		640	36476	36476
		650	0	0
		217	0	0
Итого			120752	120752
П5	Доходы будущих периодов	640	36476	36476
Итого			36476	36476

 

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги групп по активу и пассиву (тыс. руб.).

 

А1 н.г. ≥ П1 н.г. 1304 < 77942 А2 н.г. ≥ П2 н.г. 36592 > 32612 А3 н.г. ≥ П3 н.г. 91622 > 9862 А4 н.г. ≤ П4 н.г. 83875 < 92977 А5 н.г. ≤ П5 н.г. 965 < 18681

А1 п ≥ П1 п 53345 > 40800 А2 п. ≥ П2 п. 45644> 32612 А3 п. ≥ П3 п. 103774 > 9862 А4 п. ≤ П4 п. 99446< 92977 А5 п. ≤ П5 п г. 1089 < 18681

 

На основании полученных данных можно сделать вывод, что после проведённых мероприятий баланс уже можно признать абсолютно ликвидным, так как выполняются все соотношения групп активов и пассивов.

Для наиболее наглядной оценки финансового состояния предприятия в будущем рассчитаем коэффициенты ликвидности.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

 

 

2. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности:

 

 

3. Коэффициент текущей ликвидности:

 

 

Из выше произведенных расчетов видно, что все коэффициенты ликвидности соответствуют своим нормативным значениям, это означает, что финансовое состояние на данном предприятии улучшается (рис.8).

 

Рис. 8 Диаграмма коэффициентов ликвидности

 

Пути снижения кредиторской задолженности за счет снижения себестоимости продукции

При анализе номенклатуры продукции было выяснено. Что предприятие выпускает многие товары для средств инициирования для систем пожаротушения.

В этом списке есть и заряды, для получения огнетушащего аэрозоля ЭЛЕМЕНТ АПИС 28,5-60 и ЭЛЕМЕНТ АПИС 28,5/15-25.

Основой действия этих зарядов является аэрозолеобразующий состав.

Аэрозолеобразующий состав (АОС) - специальный состав, способный к самостоятельному горению без доступа воздуха с образованием огнетушащего аэрозоля.

Предлагается в рассматриваемых элементах заменить аэрозолеобразующий состав на композицию специального состава, также способную к самостоятельному горению без доступа воздуха с образованием огнетушащего аэрозоля.

В плане предприятия определяется задание по снижению себестоимости сравнимой продукции. Оно выражается процентом снижения себестоимости продукции по отношению к прошлому году. Наряду с этим может быть указана и сумма планируемой экономии в результате снижения себестоимости сравнимой продукции.

Для определения задания по снижению себестоимости сравнимой товарной продукции составляется расчет себестоимости по всей номенклатуре изделий исходя из предусмотренного планом предприятия объема продукции и с учетом планового показателя по уровню затрат на 1 руб. товарной продукции в оптовых ценах.

Этот расчет будет иметь следующий вид.

 

		Себестоимость,млн. руб
	Количество	единицы	изделия	всего выпуска		Процент снижения себестоимости продукции
Изделия	по плану (штук)	по отчету за прошлый год	после замены АОС	по отчету за прошлый год	после замены АОС
ЭЛЕМЕНТ АПИС 28,5-60	1085	1,8	1,6	1953	1736	11,1
ЭЛЕМЕНТ АПИС 28,5/15-25	1000	1,5	1,47	1500	1470	2,0
Итого	-	-	-	3453	3206	7,1

 

Из расчета видно, что при замене аэрозолеобразующего состава предприятие получит экономию от снижения себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом в сумме 247 млн. рублей (3453млн. руб – 3206 млн. руб. = 247млн. руб.).