Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия и разработка мероприятий по их улучшению

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ФГУП «МПЗ»

 

2.1 Характеристика Федерального государственного унитарного предприятия «Муромский приборостроительный завод» (ФГУП «МПЗ»)

 

Федеральное государственное унитарное предприятие Муромский приборостроительный завод создан на основании приказа Народного комиссариата оборонной промышленности СССР № 419 от 04.11.1938 г. Выпуск продукции начат в 1941 году.

Завод располагается в центральном районе Европейской части России и находится в 300 км от Москвы, вблизи важных автомобильных и железных дорог республиканского значения.

Предприятие является коммерческой организацией, находящейся в ведомственном подчинении Российского агентства по боеприпасам. Функции учредителя предприятия осуществляют Министерство имущественных отношений Российской Федерации и Российское агентство по боеприпасам в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права. Предприятие возглавляет генеральный директор, назначаемый на эту должность Российским агентством по боеприпасам. Предприятие строит свои отношения с другими организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов. Предприятие свободно в выборе предмета и содержания договоров и обязательств, любых форм хозяйственных взаимоотношений, которые не противоречат законодательству Российской Федерации. Предприятие устанавливает цены и тарифы на все виды производимых работ, услуг, выпускаемую и реализуемую продукцию в соответствии с нормативными и правовыми актами Российской Федерации. Предприятие имеет право заключать все виды договоров с юридическими и физическими лицами, приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, кредитов, ссуд и других источников финансирования.

ФГУП «МПЗ» создается как предприятие для выпуска военной продукции. На заводе созданы уникальные технологии по производству военной продукции - единственные в России. Основными целями деятельности предприятия являются удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли. В настоящее время основной вид деятельности предприятия - промышленное производство. На предприятии имеется дорогостоящее оборудование, квалифицированные кадры. В 1998 году заказ по выпуску военной продукции занимал 70 % от общего объема выпуска. В настоящее время выпуск военной продукции сократился, расширился ассортимент товаров народного потребления, широко осваивается номенклатура новой продукции. Для достижения целей предприятие осуществляет такие виды деятельности, как производство средств спасения на водах, лекарственных средств, изделий из металла, дерева, пластизоли, разнообразной пиротехнической продукции (фейерверков, бенгальских свечей), разработка, производство и реализация товаров народного потребления и строительных материалов, рыболовство, животноводство и растениеводство, фармацевтическая деятельность. Так же на данном предприятии продолжается разработка, производство, распространение и утилизация боеприпасов, взрывчатых материалов промышленного назначения и пиротехнических изделий. В настоящее время установлены прочные деловые связи со странами дальнего и ближнего зарубежья по поставкам продукции специального и гражданского назначения. Постоянными потребителями продукции завода за последние пять лет являются: США, Венесуэла, Алжир, Малайзия, Польша, Венгрия, Болгария, Украина, Перу, Новая Зеландия и др. Капсюли-воспламенители поставляются как на рынки России (Тульский патронный завод, Ассоциация патронных заводов, Ульяновский машиностроительный завод), так и в дальнее Зарубежье (экспортируются в США, Германию).

Продукция завода экспонировалась на международных и отечественных выставках.

В 1998 году завод пережил стадию банкротства, отрицательно сказавшуюся на его финансовом положении, вследствие чего была разработана Программа финансового оздоровления ФГУП «МПЗ», которая была успешно выполнена.

В целях стабилизации финансово – экономического положения предприятия, дальнейшего развития производства, привлечения инвестиций, разработана программа 2000 - 2005 г.г., которая предусматривает дальнейший рост объемов производства, освоения новых изделий. Предприятие имеет для этого хороший потенциал – профессиональный состав кадров, необходимое оборудование, уникальные технологические процессы. Учетная политика ФГУП «МПЗ» направлена на формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, своевременное и правильное исчисление финансовых результатов, налогов в бюджет и внебюджетные фонды.

В 2006 году учетная политика сформирована в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», положением по бухгалтерскому учету ПБУ1-98, и направлена на достоверное документирование хозяйственных операций, их своевременное отражение в бухгалтерском учете, правильный и своевременный учет результатов деятельности предприятия и своевременное исчисление и перечисление налогов и сборов в бюджет и платежей во внебюджетные фонды.

Учет в подразделениях предприятия осуществляется учетно-экономическими группами. Сводный учет осуществляется главной бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением в соответствии с положением о «Главной бухгалтерии» и возглавляемой главным бухгалтером.

Существенные способы ведения бухгалтерского учета:

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом исходя из сроков полезного использования;

Инвентаризация основных средств проводится I раз в 3 года в соответствии с приказом по предприятию;

Стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации линейным способом исходя из первоначальной стоимости нематериального актива и срока полезного использования, при невозможности установления срока использования - нормы устанавливаются на 20 лет;

Учет материально-производственных запасов ведется по средним ценам исходя из остатка материалов на складе и поступления;

На балансовом счете 16 учитываются расходы транспортного цеха, ППЖТ и командировочные расходы по доставке материалов (расходы,которые не могут быть отнесены к конкретному виду материалов), ихсписание производится ежемесячно по проценту транспортно-заготовительных расходов;

Выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки;

Учет затрат на производство продукции ведется по калькуляционному варианту, затраты в бухгалтерском учете делятся на прямые и косвенные, к косвенным расходам относятся расходы вспомогательных производств и расходы по управлению предприятием;

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих;

Незавершенное производство оценивается по фактической себестоимости резервы на оплату отпусков и другие виды не создаются;

Коммерческие расходы (реклама, комиссионное вознаграждение) подлежат списанию на себестоимость выпущенной продукции по мере их возникновения;

Готовая продукция учитывается по ценам реализации, отклонения против фактической себестоимости учитываются отдельно, и ежемесячно распределяются с учетом остатка готовой продукции на остаток готовой продукции на складе на конец отчетного период отгруженную (реализованную) продукцию;

Балансовая прибыль формируется по видам деятельности;

За счет чистой прибыли производятся расходы, не принимаемые в целях исчисления налога на прибыль;

В целях налогообложения:

- по НДС: момент определения налоговой базы считается по мере отгрузки;

- по налогу на прибыль доходы признаются по методу начисления;

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетность сформирована в соответствии с Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67 н «О формах бухгалтерской отчетности организаций в 2003 г.» и с дополнением № 135 н от 31.12.2004 г. С целью обеспечения сопоставимости отчетных данных за текущий период с отчетными данными за предыдущий период в отдельные формы введены дополнительные строки, расшифровывающие тот или иной показатель. Учетная политика формируется в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете», положениями по бухгалтерскому учету, Налоговым Кодексом РФ, планом счетов, инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности.

Рост объема продукции обеспечен за счет увеличения выпуска специальной продукции, капсюлей - воспламенителей, патронов индустриальных, средств пожаротушения.

Основной целью деятельности завода являлась стабилизация работы, увеличение выпуска конкурентоспособной, экономически выгодной и экспортно-ориентированной продукции.

Основными видами продукции, выпускаемой в 2007 году и планируемой в 2008 году, являлись капсюли-воспламенители, патроны индустриальные, приборы для автотракторной промышленности, лекарственные средства, средства спасения на водах, специальная продукция.

В 2008 году были выполнены экспортные заявки на поставку гражданской продукции, что в сумме составило 1 735,4 дол. США. Заявки заказчиков на поставку спец. продукции в целом выполнены в сроки, установленные договорами.

Одной из приоритетных задач, стоящих перед предприятием является непрерывное повышение качества и надежности выпускаемой продукции.

Качество, выпускаемой продукции неразрывно связано с внедрением новых технологий, оборудования, с повышением квалификации персонала и социальной политикой, проводимой на предприятии

Ежегодно разрабатываются мероприятия по техническому перевооружению и улучшению качества выпускаемой продукции, которые позволяют создать в результате освоения новых изделий и новых технологий необходимые рабочие места, усовершенствовать технологию, улучшить качество. В 2008 году по «Мероприятиям по повышению качества продукции» внедрено 43 мероприятия. Получено 8 сертификатов на упаковку, 21 фитосертификат на упаковку для экспортной продукции, 37 - на спасательные и сигнальные средства, 107 -на лекарственные средства.

С положительным результатом проведен инспекционный контроль Системы менеджмента качества внешними экспертами органа по сертификации «Союзсерт».

В подразделениях предприятия проведено 23 внутренних аудита системы менеджмента качества при участии представителя заказчика. По результатам проверок составлены отчеты и корректирующие мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Проведен инспекционный контроль пяти сертифицированных изделий, включая УК и УТ, для подтверждения действующих сертификатов.

Проведена аккредитация испытательной лаборатории на право проведения сертификационных испытаний, получен аттестат аккредитации на 3 года, что позволит значительно сэкономить затраты на проведение испытаний в сторонних организациях и исключить транспортировку взрывоопасной продукции.

На заводе внедрена и поддерживается система менеджмента качества, которая позволит выйти нам на мировые стандарты качества.

 

2.2 Анализ ликвидности баланса ФГУП «МПЗ»

 

Анализ ликвидности организации представляет собой процесс, состоящий из двух последовательных этапов. На первом этапе производится анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенным по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. На втором этапе анализа – расчет финансовых коэффициентов ликвидности, который производится путем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами на основе денных баланса и производится сопоставление с нормативным значением соответствующего показателя.

Данный анализ осуществляется на основании данных актива и пассива балансов за 2007 - 2008 года при помощи формул на стр. 11 - 12.

 

 

Таблица 3 Группировка активов предприятия

Группа	Группировка активов (А)	Строка по балансу	Сумма (тыс. руб.) на начало отчетного года	Сумма (тыс. руб.) на конец отчетного года
А1	Абсолютно ликвидные активы	260	982	1304
		250	0	0
Итого			982	1304
А2	Быстрореализуемые активы	240	23540	36592
		270	0	0
Итого			23540	36592
А3	Медленно реализуемые активы	210	68009	90905
		220	501	717
		230	0	0
		217	0	0
Итого			68510	91622
А4	Труднореализуемые активы	190	76512	83875
Итого			76512	83875
А5	Неликвидные активы	216	805	965
Итого			805	965

 

Таблица 4 Группировка пассивов предприятия

Группа	Группировка активов (П)	Строка по балансу	Сумма (тыс. руб.) на начало отчетного года	Сумма (тыс. руб.) на конец отчетного года
1	2	3	4	5
П1	Наиболее срочные обязательства	620	63948	77942
		630	0	0
		660	0	0
Итого			63948	77942
П2	Среднесрочные обязательства	610	22000	32612
Итого			22000	32612
П3	Долгосрочные обязательства	590	14938	9862
Итого			14938	9862
П4	Собственный (акционерный) капитал	490	58658	74296
		640	10000	18681
		650	0	0
		217	0	0
Итого			68658	92977
П5	Доходы будущих периодов	640	10000	18681
Итого			10000	18681