Анализ финансовой деятельности предприятия

 

Балансовая увязка: -0,027-1,762=1,789

Факторный анализ проводится методом цепных подстановок:

 

 

 

Таким образом, снижение выручки от реализации и рост остатков стоимости основных фондов снизило фондоотдачу, в итоге фондоотдача сократилась на 1,8 руб.

Далее проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов на основе модели:

В=Ч*ПТ

Для анализа используем таблицу 12.

 

 

 

Таблица 12

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозначение	2011 год	2012 год	Изменения (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	44421863	43653248	-768615	98,27
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	19152	18914	-238	98,76
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб./чел.	ПТ	2319,437	2307,986	-11,451	99,51
Относительная экономия работников, чел.	Эр	*	*	-93	*
Изменение выручки за счет влияния факторов:
численность персонала	изм.Вч	*	*	18914*2319,437-44421683=-552026	*
производительность труда	изм.Впт	*	*	43653248-18914*2319,437=-216589	*

 

Таким образом, выручка сократилась в основном за счет снижения численности персонала, и как следствие снижение производительности. Темп снижения выручки опережает темп снижения численности персонала, в результате основным фактором является снижение численности персонала.

За счет снижения производительности предприятие получило относительное превышение работников на 93 чел. В результате чего увеличило уровень своих затрат, за счет перерасхода затрат на оплату труда.

В целом по эффективности использования факторов производства предприятие имеет высокие показатели как по основным производственным фондам так и по производительности персонала. Результатом эффективного использования факторов производства является высокий уровень выручки от реализации продукции и финансовые результаты деятельности предприятия. Таким образом, по проведенному анализу уже можно сделать вывод об эффективной деятельности предприятия ОАО «Новойл».

2.3 Анализ себестоимости продукции

 

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

На первом этапе анализа себестоимости необходимо проанализировать структуру себестоимости, которая представлена в разделе 6 "Расходы по обычным видам деятельности" формы №5 в табличной. Анализ структуры себестоимости представим в таблице 12.

Таблица 12

Анализ структуры себестоимости

Элементы затрат	Значение, тыс. руб.		Уд. вес, %		Изменение
	2011 год	2012 год	2011 год	2012 год	тыс.руб.	темп прироста, %
Материальные затраты	31573968	31982 27	84,6	81,4	408 159	101,29
Амортизация основных средств	399 609	647 972	01,1	1,6	248 363	162,15
Затраты на оплату труда	2 499 956	3 083 687	6,7	7,8	583 731	123,35
Отчисление на социальные нужды	835 378	818 618	2,2	2,1	-16 760	97,99
Прочие затраты	2 025 155	2 771 825	5,4	7,1	746 670	136,87
Итого по элементам затрат	37334066	39304229	100,0	100,0	1 970 163	105,28

 

Как показывает анализ структуры себестоимости продукции, существенную долю в структуре составляют материальные затраты. В отчетном периоде их доля снизилась на 0,032% и составила 81,4%. Амортизация основных фондов составляет порядка 1,6% от себестоимости. Затраты на оплату труда за год увеличились на 1,1% и составили на конец отчетного года 7,8%. Отчисления на социальные нужды составляют 2,1% на конец года. Прочие затраты составляют 7,1% на конец года. Также можно сделать вывод, что продукция предприятия является очень материалоемкой.

 

 

 

Также анализ себестоимости представим графически, на рисунке 3.

Рисунок 3 Структура себестоимости продукции

Структура себестоимости является практически постоянной, особых сдвигов за анализируемый период не наблюдается.

Также целесообразно проанализировать изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат. Для анализа представим таблицу 13.

Таблица 13

Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя	2011 год		2012 год		Изменения
	тыс.руб.	% к выручке	тыс.руб.	% к выручке	тыс.руб.	% к выручке
Выручка от реализации	44421863	100,0	43 653 248	100,0	-768 615	0,0
Себестоимость всего, в т.ч.	37334066	84,0	39 304 229	90,0	1 970 163	5,99
условно-постоянные затраты	4778760	10,8	4 284 161	9,8	-494 599	-0,94
переменные затраты	32555306	73,3	35 020 068	80,2	2 464 762	6,94

 

Структура затрат предприятия:

 

 

 

 

Таким образом, в отчетном и базовом периоде наблюдается сохранение уровня постоянных и переменных расходов. Условно постоянные расходы в структуре себестоимости составляют 9,8% на конец отчетного периода, а условно переменные затраты составляют 80,2% на конец отчетного периода. Данная структура свидетельствует о низком пороге рентабельности и высокой текущей финансовой прочности предприятия.

Далее проанализируем динамику затрат на 1 рубль реализованной продукции и влияние факторов на данный показатель. Данные представим в таблице 14.

Таблица 14

Затраты на 1 рубль реализованной продукции

Наименование показателя	Обозначение	2011 год	2012 год	Изменения (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	44421863	43 653 248	-768 615	98,27
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	С	39136831	41 604 233	2 467 402	106,3
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп.	Зр=С/В	88,10	95,3	7	108,2

 

Таким образом, затраты на рубль реализованной продукции увеличились на 7 копеек копейки или 8,2%. Это говорит о том, что доля прибыли в выручке также сокращается.

Далее проанализируем соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Данные представим в таблице 15.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 15

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияние на себестоимость

Наименование показателя	Обозначение	2011 год	2012 год	Изменения (+,-)	Темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб.	ПТ	2319,43	2307,98	-11,451	99,51
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	ЗП	10877,70	13586,44	2708,74	124,90
Коэффициент опережения	Iпт/Iзп	*	*	*	0,7967
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %	d	6,70	7,85	1,15	117,17
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы	(Iпт/Iзп-1)*изм.d	*	*	-0,2337	*

 

Таким образом, доля затрат на оплату труда в себестоимости реализованной продукции увеличилась. Это связано с тем, что увеличилась средняя заработная плата по предприятию. Положительным моментом является отставание темпов снижения производительности труда от темпов снижения выручки от реализации и численности персонала. За счет опережения производительности труда себестоимость на предприятии сокращается.

Высокая доля переменных расходов в структуре себестоимости свидетельствует о низкой границе безубыточного объема производства и низком пороге рентабельности, но при этом предприятие имеет существенный запас финансовой прочности. Следовательно, увеличение объемов производства позволит предприятию получить экономию на условно постоянных расходах.

 

2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности

 

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.

В первую очередь для анализа результатов хозяйственной деятельности анализируют динамику и структуру финансовых результатов поданным формы № 2 (приложение 2). Для анализа используем таблицу 16.

Таблица 16

Анализ динамики и структуры финансовых результатов

№ п.п.	Наименование	2011год		2012 год		Изменения
		тыс.руб.	уд.вес %	тыс.руб.	уд.вес %	тыс.руб.	уд.вес %	темп роста
1	Прибыль от продаж	5285032	489,4	2049015	57,4	-3236017	-431,96	38,8
2	Проценты к получению	73	0,0	0	0,0	-73	-0,01	0,0
3	Проценты к уплате	491444	45,5	531969	14,9	40525	-30,60	108,2
4	Доходы от участия в других организациях	0	0,0	0	0,0	0	0,00	0
5	Прочие доходы	19000446	1759,4	16361572	458,6	-2638874	-1300,86	86,1
6	Прочие расходы	19213693	1779,2	16520500	463,0	-2693193	-1316,15	86,0
7	Прибыль до налогообложения	1554898	144,0	4787388	134,2	3232490	-9,80	307,9
8	Налог на прибыль	474985	44,0	1219541	34,2	744556	-9,80	256,8
9	Чистая прибыль	1079913	100	3567847	100	2487934	0,00	330,4